经济发展新常态下企业内部审计创新

刘阳

中国经济新常态是21世纪社会呈现的一种状态——经济发展稳定、增长速度适当、产业结构优化、社会稳定、经济发展和社会环境发生重大转变。中国经济新常态是经济发展的必然趋势，这意味着中国经济将进入缓慢增长的新阶段，我们需要重新认识新常态下的新特征、新趋势、新动力，从而掌握经济发展的主动权，在竞争中取得优势地位。

一、经济发展新常态对企业的影响

1.企业在经济发展新常态下面临的财务风险增加。财务风险是经济发展新常态下最主要、最深远的影响。但是企业对新常态下的财务风险认识不足，并没有引起企业管理人员的足够重视，存在“盲目应付”的管理漏洞，使得财务风险在企业的管理中没能充分发挥作用，财务杠杆效应没能得到有效利用，降低了企业财务管理的效率和财务安全性。

2.企业在经济发展新常态下内部审计制度不健全。对于内部审计制度建設，企业存在相对落后的现象，当下的内部审计制度已经不能完全适应经济发展新常态下的内部审计，导致相关的审计流程虽然执行严格，但是达不到预期的审计目标，没有很好地防范和控制审计风险。

3.企业内部审计人才数量和质量不足。对于内部审计人才数量来说，目前企业高技术审计人才数量不足，在新常态下现有的审计人员无法适应企业财务状况和信息流的高速转变，使得审计处理的信息和能力都在逐渐下降，达不到预期的审计效果。对于内部审计人才质量来说，当下企业内部审计人员在技术上存在着没有与时俱进的现象，很多内部审计人员没有在新常态下主动学习新的审计知识和技能，不能在工作中发挥较好的效用。

二、经济发展新常态下企业内部审计存在的问题分析

1.对内部审计工作不重视、认知不到位。企业内部审计是指企业中专门的审计人员通过科学、合理的方式对企业内部的活动进行风险管理、控制和治理，这种活动可以提升企业内部的管理效率，使企业以更快的速度实现自己的经营目标。企业要维持自身的良好运转，发现自身的问题离不开内部审计这项审查措施。企业一方面要进行生产经营保证资产增值，另一方面要履行社会责任还要自负盈亏，因此企业生存压力较大，这也就凸显了内部审计的重要性。但是很多企业并没有认识到企业内部审计的重要性，甚至很多企业都没有专职的内部审计人员。究其原因，虽然大的环境已进入新常态，但很多企业的经营模式仍然是传统的经营模式，反之企业内部审计是现代企业管理的一种模式，在传统的经营模式下就很难发挥其作用;另外，很多企业的管理者缺乏现代企业管理知识，在管理企业时比较重视那些对生产经营有直接效用的环节，而对于内部审计这种审查性和预防性的工作环节自然不受管理者的偏爱。

2.企业内部审计部门独立性较差。内部审计的工作内容主要是审核企业所进行的经营管理活动，需要有较高的独立性和公平性，因此企业内部的审计部门应当独立于其他部门，不受任何部门控制，只有这样内部审计部门才能具有独立性，可以对整个企业的业务流程进行公平审核。内部审计工作应是全覆盖的，即覆盖企业经营的全过程及全部门，在很多企业虽然设置了内部审计部门，但对其并不重视，有些甚至就是摆设。而且企业内部审计部门审计人员不足，独立进行审计的权力较弱，审计工作开展起来难度比较大。同时其他部门在接受内部审计部门审计时往往也会心存不满，认为审计人员的审查阻碍了他们的工作。企业内部审计人员也要摆正自己的位置，否则会严重干扰审计工作，导致审计结果不准确、不公正，影响企业的正常运营，严重的可能威胁到企业未来的发展。

3.内部审计方式有待更新。大部分企业内部审计工作主要以财务工作为核心，以审计监督为负责人，在年末对企业的财务活动以及各项财务收支进行审计，而对于企业其他的经营活动则很少进行审计。在经济发展新常态下，不仅对企业的财务工作造成影响，也影响着其他工作，因此审计工作应当融入到企业运营的所有工作环节中。随着企业管理信息化水平的提高，原有的审计方式已无法满足现代审计工作的需求，数据增加无法进行有效分析，使得抽样概率、覆盖范围大幅度下降，遇到问题不能进行有效沟通，使得审计工作效率降低，自然得不到全面、准确的审计结果，内部审计工作表面化，对企业在经济发展新常态下的运营造成了一定的影响。

三、经济发展新常态下企业内部审计存在问题的解决对策

1.加强锦州市企业对内部审计的认识。经济发展新常态下企业应当认识到内部审计的重要作用，有效利用内部审计审查企业的运营情况，可以发现企业中存在的问题，及时作出应对。因此，新常态下企业应当重视内部审计所起到的作用。企业的管理者应当为审计工作培养专业的内部审计人员，加强建设内部审计部门，建立一个良好的审计队伍，为企业开展审计工作打下良好的基础。与此同时，企业的管理者应当重视审计工作成果，对于审计工作发现的问题，应及时组织人员进行分析，并与审计负责人进行讨论制定解决方案。被审计部门应重视审计问题的整改，真正地落实解决方案，将审计成果切实地转化为实际应用。企业的很多决定都需要管理者做出，因此企业管理者应当积极引领企业中层领导、特别是那些敢做敢为的员工不断更新管理观点，学习现代企业管理理论知识，并将这些知识应用到实践中应对经济新常态的变化，使企业在新时期能更好地发展运转。

2.提高企业内部审计部门的独立地位。国际内部审计协会（IIA）在颁布的《内部审计专业实务标准》中明确指出，“内审部门必须保持其独立性，内审师必须客观地开展工作。”由此可见独立性是审计最本质的要求，也是审计的灵魂。首先，在客观上要增强企业内部审计部门的独立性，为审计部门营造一个良好的工作环境，使其免受其他部门的干扰。这一方面需要企业其他部门的配合与支持，遵守规章制度不越界;另一方面需要内部审计部门自己去创造，坚持自己的原则与立场，按照审计准则去审查工作，不徇私舞弊。其次，企业要合理设置内部审计部门。企业内部审计的独立性要弱于政府审计及会计师事务所审计，因为内部审计人员是企业员工，受单位负责人的领导，内部审计人员的独立性是相对的。因此，单位负责人要给予内部审计部门足够的权力，来保证内部审计部门可以独立的获取真实、全面、有效的审计资料来编制审计报告，事后更有足够的权力做出审计决定并采取有效措施加以执行。企业在设置内部审计机构时可以根据自身情况参考以下三种方式：第一，内部审计部门设在总经理之下;第二，内部审计部门设在董事会下;第三，内部审计部门设在监事会下。此外，《内审专业实务标准》中建议内部审计部门应设在审计委员会之下。审计委员会是董事会下设的独立部门，主要负责审计工作的沟通、核查和监督。这样就赋予了企业内部审计部门很高的独立性及权威性，保证其工作很少受到外界的干扰。内部审计部门直接向审计委员会负责，审计委员会决策无须集体讨论，这也避免了内部审计部门设在董事会下的弊端。

3.创新企业内部审计部门的审计方式。经济发展新常态给企业发展带来机遇的同时也带来了挑战，为了更好适应这种状态，企业内部审计方式自然也要进行改变。以往企业的内部审计大多是事后审计，发现问题后再进行解决，在时间上滞后会影响企业运行效率。而经济新常态下的企业内部审计应是事前、事中、事后全过程的审计，这样利于及时发现问题及时做出应对。企业也要与时俱进，创新内部审计方式，尽可能地利用信息化手段来提高审计工作效率，提高企业数据分析能力，为企业管理提供数据支持。还要将内部审计工作重点由财务审计转移到企业运营的全过程审计，将预防作为重点，严格控制经营风险，保证企业的运行更加顺利。

总之，企业在进行内部审计工作时要根据自身现状，客观严谨地开展工作，不能流于形式，纸上谈兵。同时，在进行内部审计时还要考虑成本效益原则，利用大数据来进行数据的分析和处理，对审计成本加以合理控制，使企业内部审计工作更加合理化、科学化。

（作者单位：辽宁理工学院）