关于加强社会保险基金内部控制管理的思考

王樱诺 毕祺萱 孙晶 刘亚静 李岩

摘要：现如今，随着我国经济高速发展，国家对社会保障重视，使社会保险覆盖提高，促使社会保险基金的规模越来越大，如何管理好这件关系广大人民群众直接利益的攸关大事，是考验广大社会保险基金管理机构的重大课题。本文就社会保险基金的内部控制的现状、面对的问题进行了简析，并尝试性地提出应对策略。

关键词：社会保险基金;内部控制管理;思考

引言

要想促进社会保险基金平稳而高效地运行，主要从内部控制工作方面入手，只有加强内部控制工作的力度，才能发挥极大的内部力量，最终实现社会保险基金平稳而高效运行的目的。因此，对当前社会保险基金内部控制进行思考，具有十分重大的现实价值。

1社会保险基金内部控制管理问题

1.1缺乏足够的重视和认识

当前，国家做出了一系列监督管理社会保险基金比较完善的政策。各个级别的部门也都给予了较为高度的关注，但是在实际的过程中，某些单位和地方因为一些缘由，难以对社会保险基金实施有力的内部监督控制，这主要有下述两个方面的缘由。第一，对社会保险基金内部控制的紧要性关注不足。没有一整套比较科学而完善的底层管理体系来从整体层面上进行社会保险基金的管理，而且不重视对社会保险基金进行内部控制的机构建设工作，一些地方有时也未设有内部控制科室，哪怕设有科室来行使内部控制职能，估计也仅是面子工程的一部分，难以达成内部控制社会保险基金的目的;第二，对社会保险基金内部控制的重大意义认识不清。一些经办社会保险基金机构的职员，对社会保险基金内部控制的重大作用认识不清，认识一般只着眼于表面，并未深入理解到该工作可以对社会保险工作中出现的风险进行及时的防范以及化解，能够保障人民群众的权益不受侵犯，切实保障社会保险基金运行的安全性。

1.2涉及部门和环节多，管理和监督难度很大

一是社会保险基金涉及部门、环节多。现行社会保险基金的运行过程中，仅从社会保险经办机构内部来讲，就涉及计划、征缴、存放、划拨、支付众多环节，外部又牵扯到财政、银行、人社、税务等机构，面对众多部门和层层环节，存在职责不清，互相推诿的现象。这些都表现为工作关系不顺畅，导致了基金运行中风险点较多。二是社保基金内部控制组织不完善。通常来讲内部控制的执行主体是单位的内控部门，而有些地方连内审部门都未建立，大部分虽有相应科室，但难以落实实质性的职责，无法扎实开展工作。同时，由于内部控制执行力较弱，工作内容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不连贯，再加上内部缺乏良好的工作氛围，都影响了内部控制的整体水平。三是社保基金内控组织松懈。首先，各内控岗位间缺乏相互约束的机制，部门工作的独立性较差，难以独立于外地开展工作。其次，大多数内控目标仅停留在社保基金的财务运行合规上，忽视对社保基金运行全过程以及风险的分析和控制，尤其是一些没有“显性”风险的事项，实质却带来了“隐性”基金风险。

1.3社保基金投资效果较差

社保基金投资渠道未能拓宽，不能够实现投资的多元化，这也就导致社保基金的投资效益较低，不能够很好地实现基金的增值。社保基金主要的投资领域在银行和国债，这是出于安全性的考虑，社保基金关系着国计民生。但是这也意味着投资这些标的所获的收益会很少，甚至在某些通货膨胀率较高的年份，基本上颗粒无收。而且社保基金投资的标的，流动性都不高，在需要进行支付，转换成现金时，其转换的时间较长，转换率较低，这也就给社保基金埋下了一定的流动性风险。要想实现社保基金的增值，应该积极拓宽投资的渠道，可以投资一些上市流通的股票。类似标的流动性较好，但对应的风险也会提高，要想获得更好的收益，这就对于社保基金投资人员的素质和专业能力提出了更高的要求。

2加强社会保险基金内部控制管理措施

2.1增强内控管理的重视程度

一是要增强风险意识，提高对社保基金内控管理的认识程度。随着社保基金管理体制改革工作的持续深化，社保基金管理环境和运行环境也在日益发生着变化，社保基金投入、决策、运行等各种安全风险问题也纷至沓来，客观上就需要我们高度重视社保基金内控管理，科学地分析和研判社保基金管理中隐含的各种风险，积极有效地采取措施加以解决。二是要增强责任意识，健全对社保基金内控管理的追究机制。要严格职级监督问责，建立健全社保基金安全高效运行的层级追究制度，从主要领导到一般员工，“一个不少、一个不落”层层追究责任，特别是部门领导更不能放松，要严格约束规范，发现问题严肃查处，绝不姑息，确保社保基金内控管理制度发挥积极作用，确保专门监督机构充分履职尽责。

2.2建立健全科学、完善的内部控制机制

一是要建立科学、民主、公开、透明的决策机制，涉及社保基金中的重大事项决策，由具体经办业务的部门提出建议，单位领导集体研究、决策。二是要建立健全授权批准控制、不相容岗位分离控制、业务流程控制、预算控制、会计控制、风险控制、信息技术控制、会商报告控制，内部控制机制。三是要按照社保基金运行特点设置内部机构，科学合理设定工作岗位和人员，明确组织机构和各岗位工作职责、操作程序、工作标准、考核办法及具体要求。实行社保基金业务初审、复审制度，具体承办人员应在职权范围内、按照制度约束开展工作，最终确保内部控制贯穿于整个工作过程中。

2.3拓宽社会保险基金的投资渠道

建立健全社保基金法律体系，以此来保证其运营管理及投资工作的合法合理性。相关部门要严格按照法律规定开展社保基金的筹集以及投资工作，最大限度降低财务方面的隐患。同时，建立专门的投资监管机构，聘用专业水准高的投资管理人才来进行社保基金的投资工作，因为这些专业管理人才会结合社保基金的自身特征及用途，设计相应的投资方法和途径，在确保社保基金安全性的基础上，实现社保基金投资效益最大化。

结语

企业价值增值是企业管理的目标，内部审计作为企业的一个监督管理环节，对企业价值增值责无旁贷，而且一定能够有所作为。内部审计人员要坚定地树立科学的审计理念，以信息技术为依托，不断拓宽审计领域，坚持不懈地提高审计质量，以实现内部审计自身价值，实现组织价值增值。

参考文献：

[1]樊荣.当前社会保险基金内部控制的思考[J].当代经济，2019（5）：42-43.

[2]张东菊.关于加强社会保险基金内部控制管理的思考[J].全国流通经济，2020（21）：49-50.

[3]张英.关于加強社会保险内部控制的认识与思考[J].财会学习，2020（16）：149-150.

作者简介：王樱诺，汉，1988.06，女 籍贯：吉林四平 学历：大学本科，工程师，研究方向：人力资源、企业职工保险

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