行政事业单位财务内控存在的问题及对策

赵筱竹

行政事业单位财务内控是为了规范行政事业单位财务行为，预防单位内部财务风险，消除财务隐患，确保各项资产安全有效使用，资金高效运转，保证单位各种财务工作及财务审核流程符合相关法律法规。随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务内控制度也在不断的发展和完善，但仍然存在不少问题，需要进一步优化。

一、行政事业单位财务内控存在的问题及其原因

1.内控意识淡薄、管控力度薄弱。一是行政事业单位的收入绝大部分来自于地方和上级财政拨款，各项支出在年初预算时基本上较为明确地进行了规定，因此大部分行政事业单位缺乏内控意识，财务内控主动性不高。二是行政事业单位领导往往有较强的政绩意识，倾向于将更多地精力放在单位中心工作上，对单位财务管理满足于搞好财务核算，保障各项工作的顺利开展，缺乏内控意识。特别是取消单位实有账户，实行国库集中支付制度以后，更是认为财务就是财务核算，财务内控是财政部门的事，与自己关系不大。三是由于行政事业单位领导在财务管理方面缺乏必要的专业知识，对单位内控认识相对淡薄，认为财务内控就是本单位财务部门的事，与其他业务部门无关，从而弱化了本单位财务内控制度的管控力度，使财务内控制度停留在制度上墙的层面，而不是各部门协同配合、共同遵守。

2.缺乏具有专业胜任能力的从业人员。由于前些年实行会计集中核算，造成行政事业单位财务人员流失严重，目前大多数行政事业单位财务人员缺乏应有的综合素养和专业素养，特别是取消财会人员从业资格证后，很多行政事业单位的财务从业人员都是由单位原来的报账员或办公室后勤人员兼任，财务专业水平参差不齐。又因近几年财政不断深化改革，财务人员疲于各种数据、报表的填报，以及应付各种检查，繁杂的日常工作，造成财务人员缺乏系统地学习。另外，有些单位因没有相对专业的财务人员而依靠聘请第三方代理记账，其现有的财务管理人员观念仍然停留在传统的财务核算工作上，满足于简单的会计核算和财务报表的报送，几乎没有财务内控意识，更谈不上财务内控专业知识。

3.财务内控规范性弱，缺乏风险防控机制。行政事业单位受单位三定方案及编制职数的限制，很大一部分行政事业单位无法单独设立内控职能部门及财务部门，单位内控工作往往由财务人员兼任。财务人员既是制度的执行者又是制度的监督者，且因其日常工作繁杂，缺乏精力和时间系统的学习业务知识，对内控业务不熟悉，防范风险意识淡漠，忽视对财务风险的评估和防控，造成单位财务内控执行力度较差，甚至个别单位财务内控形同虚设。①不相容岗位与职责无法做到相互制约、相互监督。由于一些行政事业单位缺乏专业财务人员，财务部门关键岗位不能进行定期轮岗或替代控制，单位财务岗位长期由一人兼任，财务审核、支出由一人负责，单位物资购买申请及采购统一由财务人员办理，严重违反不相容岗位相分离的岗位设置原则，致使单位存在财务舞弊风险。②预算业务管理不够科学、规范，追加调整随意无序。一是部分行政事业单位在部门预算编制过程中，业务部门不参与其中，仅由财务部门编制，财务部门编制时缺乏充分必要的沟通协调，预算编制的基础数据准备不充分，预算项目的编制不够细致，编制粗糙，随意性大。导致年初预算在执行过程中频频追加，甚至有个别单位当年预算财政部门刚批复下去，就马上申请追加预算，这大大降低了预算的严肃性和约束性。二是有些单位为了自身利益和工作运行，年初编制预算时刻意虚增项目资金，致使财政年度终了不能充分使用资金，产生大量结余。这样做不仅挤占了其他项目预算资金，还造成财政资金使用效率低下。针对这个问题，一定要在预算审核中加强监控，保障地方财政年度预算执行的有效性、均衡性。③缺乏绩效管理意识，资金使用效益不高。行政事业单位资金绝大部分来自于财政拨款，单位负责人往往只注重申请项目和资金，将更多的精力和时间投入到业务工作中，对项目资金的使用质量和效益关注度不高，容易造成资金的浪费，导致资金使用的社会效益较低。④财务内控的内部监督缺失，监督不到位。目前多数行政事业单位虽然都建立了财务内控制度，但是由于受单位人员及专业限制，大部分单位没有设立相对独立的内审机构或专职内审岗位。有些单位虽然设立了内审部门，但是内审机构人员基本上都是财务人员担任，甚至财务部门就是单位内审机构，内审人员也由财务人员兼任，内审人员缺乏独立性，类似于既当裁判员又当运动员的情况。从而无法保障对单位财务内控的建立与执行情况进行有效的监督检查，导致财务内控执行度较低，单位物资、财产缺乏安全性，甚至产生腐败现象。

二、完善行政事业单位财务内控的对策建议

1.加强培训与宣传，提高财务内控意识。首先，加强财务内控培训，广泛宣传财务内控的重要性、全面性、制衡性和适应性。在单位内部营造内控氛围，增强财务内控广泛知晓率，使单位负责人真正意识到自己是单位财务内控第一责任人，对本单位财务内控的建立健全和有效实施负责。同时也是财务内控重点被监督对象，一定要以身作则带头遵守财务制度及财务人员的合理化建议，从而保证单位层面内控制度的建立与完善，为单位财务内控工作创造良好的工作氛围，使财务内控能够有序开展。其次，在单位内部树立财务内控不仅仅是财务部门的事而是整个单位的事，需要各个部门相互配合，全员知晓、全员参与，配合执行。

2.開展财务内控专题培训，提升财务人员专业素养。一是基于本单位的业务特点开展内部控制风险评估，确定业务风险点、风险等级及风险应对措施，制定符合本单位实际情况的财务内控制度，并针对单位财务内控制度进行全员专题培训，提升单位全员参与，积极配合实施财务内控制度。二是加强单位财务人员业务学习，引导财务人员摒弃固有思想，树立全新的会计管理与内控思想，使财务人员从传统的会计核算向管理会计转变，定期安排财务人员参与内控专题培训，进修专业技能，观摩学习其他财务内控健全单位，学习先进的经验知识，提升自己的专业素养。三是聘请专业人员对本单位财务内控制度的建立与实施进行评价，发现不足，找出差距，借鉴和吸取先进的经验，不断完善本单位财务内控制度。

3.完善财务内控管理，提高风险防控。①合理设置行政事业单位财务岗位。行政事业单位应严格按照不相容岗位分离的原则设置财务岗位，明确各财务岗位的职责与权限，细化岗位责任，使财务人员各司其职，相互配合，相互监督。同时对单位财务部门关键岗位实行定期轮岗，如果受单位人员限制不具备轮岗条件的，可以采取定期、不定期进行专项审计等相关措施进行防范，从制度上、程序上规避财务风险，防止财务舞弊现象的发生。②强化行政事业单位全面预算管理。一是行政事业单位应加强内部各部门之间的沟通协调，科学合理地对本单位承担的各项业务进行全面、详细分析，对各项业务的收支规模和结构进行科学合理地预计和测算，按照预算编制的相关政策，不断细化本部门预算的编制，增强预算的约束性。二是在预算执行过程中，严格按照财政部门下达的部门预算批复有计划的安排好各项支出。在预算执行申请、审核、审批及资金支付等环节，应根据相应管理权限，严格按照有关规定办理相关业务，不得随意更改、调整预算支出事项，不得超范围、超额度使用预算资金，确保预算约束的严肃性。三是加强预算执行分析。在预算执行过程中，建议单位以月或季度为期限对单位预算执行情况进行分析，了解单位近期工作动态及下一步工作计划，及时发现并解决预算执行中存在的问题，提出相应的改进措施，不断提高预算执行的均衡性。四是严格控制单位预算追加、调整。除突发事件或不可抗力产生的额外性支出予以预算追加或调整外，对其他原因造成的预算追加或调整，应严格审核，无充分、必要理由的坚决不予批复，切实维护部门预算的严肃性、约束力，提高预算执行的有效性。③建立绩效管理制度，实施全面绩效管理。行政事业单位要将绩效理念和方法深度融入预算编制、执行和监督的全过程，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”全过程预算绩效管理机制，真正做到“花钱必问效、无效必问责”，不断提高行政事业单位资金利用率和使用效益，推动财政资金聚力增效。④落实监督责任，建立和完善内部监督检查机制。一是有条件的行政事业单位应当设置独立的内部审计部门或专职内审岗位。对于单位人员较少，力量薄弱的部门可以抽调个别综合素质较强的财务、业务人员组成的内部监督联合小组，履行单位内部监督职能，确保财务部门与内控监督部门相互独立。二是行政事业单位要根据本单位实际情况制定本单位内部监督制度，确定监督检查的方法，定期、不定期对单位财务内控制的执行情况进行检查监督，排查财务流转过程中存在的隐形问题，及时堵塞财务流转过程中的漏洞，防范违法、违规现象的發生，保障单位财务工作有序开展。

三、结语

提高行政事业单位财务内部控制水平，有利于更好地对行政事业单位财务状况进行管理，提高国有资产使用效益，强化行政事业单位廉洁从政意识。只有做好行政事业单位财务内部控制，才能更好地促进财政公共资金的有效使用，做到好钢用到刀刃上。