打造全面预算管理平台 落实单位内部控制体系

曹劲 长江三峡通航管理局

前言：新时期下，要想提高综合市场竞争力，必须要采取积极措施加强全面预算管理以及内部控制建设，但是由于二者所涉及的内容和领域比较多，构建过程中往往遇到一些阻碍，致使建设效果差强人意，这就对管理人员提出了更高的要求，应结合实际采取有效措施，进而推动全面预算管理以及内部控制建设工作顺利展开。也只有这样才能够降低不必要的经济损失，进一步促进其他经济活动能够顺利有序的展开，并紧跟时代发展的步伐。

一、单位全面预算管理与内部控制体系建设的概念

（一）全面预算管理概念

全面预算管理作为行业发展中的重要内容，对提高综合实力有着重要的意义，所谓“全面预算管理”是指单位结合实际状况，对内外诸多因素进行充分的考虑后，进一步当前正在进行的经济活动进行统筹规划，而统筹规划也包含很多内容，主要包括事前、事中以及事后预算管理，这都有助于提高财务管理水平，进而朝着现代化方向快速的发展。与此同时，加强全面预算管理，也能够帮助单位完成相应的管理目标，从而提高财务管理水平[1]。

（二）内部控制概念

内部控制也是单位发展过程中的关键一环，它主要是指通过采取自我控制和约束的方法，以此来确保内部会计信息以及资产的完整性以及准确性，当然，也要根据国家相关政策方针，进一步对内部经济活动进行调整。其中，内部控制主要是以全面预算为主要手段而展开管理，这不仅能够帮助单位降低财务风险、提高财务管理水平，也有助于提高自身抗风险的能力[2]。除此之外，加强内部控制也是为了满足市场所提出的具体要求，进而确保单位综合管理水平能够得到大幅度的提升，并在众多竞争者中脱颖而出。

二、单位全面预算管理与内部控制体系建设的意义

（一）有助于确保单位稳固发展

全面预算管理及内部控制体系建设对单位意义重大。第一点，有助于确保单位稳固发展，特别是在当前市场竞争趋势日益加剧的时代背景下，非常的重要，本身随着市场经济体系的不断变化，行业之间的竞争趋势也在逐渐的加大，所以，更加需要加强全面预算管理及内部控制建设。第二点，单位管理者也要将眼光放在长远处，进一步结合实际发展状况制定相应的管理方案，并对当前市场经济实际状况进行深入的分析，随后借助国家相关经济政策，进一步建立可持续发展战略，这样一来，既能够获得良好的全面预算管理以及内部控制建设效果，也能够大幅度提高单位综合管理水平，进而在变幻莫测的市场行业竞争中站稳脚跟。

（二）有助于实现资源优化配置

近几年来，越来越多的企业开始认识到，加强内部控制以及全面预算管理体系建设的重要性，这有助于实现资源优化配置的目标。如今，随着经营规模的不断扩大，内部组成结构也发生了相应的变化，倘若不能够采取有效措施加强管理，反而会致使一部分资源被浪费，这并不利于自身综合实力的提升。所以要想健康稳固发展，必须要加强全面预算管理以及内部控制体系建设。同时也要将内部各项工作有效的融合在一起，并建立完善的管理规章制度，引导各级人员严格执行制度来行事[3]。此外，也可以将当前发展目标细致的划分为短小的目标，进而努力朝着目标去奋斗，更要加强各级部门人员之间互动交流，只有通过相互协调且明确各级人员岗位职责，才能实现优化资源配置的目的，并促进单位快速稳固发展。

（三）有助于提升单位管理水平

目前，全面预算管理以及内部控制体系的建设，为各行各业发展带来了诸多的促进作用，特别是对于我国事业单位发展来讲尤为重要。单位在经营过程中就面临着很多问题，问题的存在一定程度上也制约了可持续发展速度。所以，要想在新时期下健康可持续发展，必须要重视并加强全面预算管理及内部控制建设，对于提升单位综合管理水平十分有帮助。而加强全面预算管理及内部控制建设，最终的目的也是为了让单位各项经济活动能够有序开展。此外，领导重视程度将直接影响预算管理活动的监管效果，领导重视并对预算管理活动进行有效监督的，对于存在的问题及时采取对策解决的，才能够推动全面预算管理及内部控制建设工作有序开展，进而大幅度提高单位综合管理能力。

三、单位全面预算管理与内部控制体系建设的现状

（一）单位缺乏科学预算编制

事业单位全面预算管理与内部控制体系建设中存在着很多问题，其中缺乏科学预算编制问题比较突出。第一点，近几年，随着社会经济的快速发展，行业之间的竞争趋势也在逐渐的加大，不少单位在预算编制过程中面临着问题，而单一落后管理方法只会影响预算编制工作的时效性，甚至会对单位预算管理水平的提升产生负面影响，十分不利于综合市场竞争力的提升。同时相应的考评方法也过于单一落后，这都会削弱单位的经济利润和社会收益，本身全面预算管理及内部控制体系建设就是行业发展中的重要组成部分，必须要予以重视，也要确保预算编制以及考评方法的科学性与合理性，但鉴于部分管理人员的忽视，致使预算编制以及考评方法存在着诸多问题。第二点，预算编制过程中也缺乏刚性指标，再加上考核力度较低，均不能够实现对各级人员严格监督与约束的目的，久而久之，就会致使全面预算管理及内部控制体系建设进度停滞不前，也难以将其应有的权威性等关键性作用发挥出来。

（二）全面预算执行力度不高

单位在发展与经营过程中仍旧面临着诸多问题，其中全面预算执行力度不高问题比较突出，将影响整个管理工作的进度，而全面预算管理是行业可持续发展的重要前提基础，其管理水平的高低直接关乎经济利润，所以，必须要提高全面预算管理执行效率[4]。然而，很多单位在实际全面预算管理过程中面临着很多问题，比如：会出现预算指标分解不彻底的问题，再加上事前、事中预算等控制工作不到位，都会致使全面预算管理水平被拉低。其次，即使将相应的预算目标分解成诸多小的预算管理目标，但是在实际管理过程中仍旧缺乏详细的业务说明，致使工作人员工作效率低下。除此之外，预算指标任务往往与实际经营活动之间存在着大间隙，各级部门领导人员也没有把握全面预算的目标，以及缺乏相应的激励考核制度，致使工作人员工作积极性不高，此问题迫切需要我们采取相应的措施去处理。

（三）内部控制制定不够健全

内部控制，是事业单位可持续发展的关键，而要想提高内部控制建设效果，必须要结合实际状况制定可行方案，然而实际上，很多单位内部控制制度往往不够健全，普遍现象是处于一个缺失的状态，同时相应的记账凭证填制过程中也存在着问题，对于问题也没有有效的处理，久而久之。会导致财务风险升高。再者，不少单位没有对不同业务进行有效的区分，也没有有效执行会计基础工作标准化，都将影响内部控制制度建设的实效性。其次，相应票据管理、会计核算也面临着问题，再加上管理混乱，致使票据监督管理工作不到位，致使专款虚列现象频繁发生。除此之外，单位内部财务和审计监督体系也不完善，导致内部违规问题频繁出现，严重制约单位经济效益的提升，难于在市场经济体系中长久生存。

四、单位全面预算管理与内部控制体系建设的有效对策

（一）提高预算编制的科学性

为提高单位全面预算管理与内部控制体系建设效率，管理人员还应当提高预算编制的科学性。首先，预算单位应综合考虑各方因素来加强建设，对预算编制不科学以及考评方式单一的问题，也要采取措施去处理，进而确保预算编制的科学性，也要创新考评的方式，帮助单位快速实现管理目标。同时也要对当前内部财务资产进行全面的清查与登记，确保内部资源能够得到充分的利用，因为只有确保账目的真实性，才能够推动全面预算管理及内部控制建设顺利展开。其次，管理人员也要明确具体收支项目及各级人员岗位职责，使他们认识到自身应当承担的责任和义务，对于有能力的工作人员也要充分的挖掘，充分发挥人才的作用和价值，这都有助于提高全面预算管理及内部控制体系建设实效性。除此之外，还应加强人员经费、公用经费、项目经费等多方面的管理，这也是提高预算编制科学性的重要内容，需要予以高度重视，更要对内部的人力、物力以及财力进行合理的优化与配置，进而提高资源利用率。

（二）完善单位预算管理体系

完善预算管理体系也十分重要，这是推动全面预算管理以及内部控制体系建设的重要内容。首先，预算单位应完善预算管理体系来提高预算管理执行能力，也要做好事前、事中以及事后管理，其中，事前管理主要是指单位对年度总目标进行分解，分解到位，责任到人，进一步确保各项经济活动顺利展开，同时也要明确各级人员的岗位职责，使他们承担起应当承担的责任和义务，进而获得理想化的预算管理效果。例如，针对专项资金多部门审核出现重复或遗漏的问题，应通过梳理各部门职责，明确事项审核部门来解决。而事中管理，则需要对预算管理实施过程进行全面的监督与管控，确保整个预算管理方案能够真实准确的反映当前单位预算执行情况。例如，针对工作计划和实施过程的变化问题，应按照工作进度及时跟踪工作进展及台账记录，及时按照变化情况做好预算调整，进一步推动整个预算管理工作顺利展开，且发挥管理体系的价值和作用。其次，事后管理也关乎单位预算管理水平的高低，也需要予以高度重视，而事后管理通常是指，在相应预算目标执行完毕之后，管理人员对执行过程中出现的问题进行深入的分析与总结，随后与各部门管理人员探讨出一个结果，并采取有效的措施进行处理，进而为全年全面预算管理控制积累更多的经验。

（三）健全单位内部控制制度

内部控制制度不够健全问题，将致使单位综合管理水平受到影响，所以，为了堵塞漏洞、降低财务风险，预算单位还应健全内部控制制度。首先，单位领导应认识到完善内部控制制度的重要性，并将制度贯穿于各项经济活动中，也要做到及时发现问题，及时采取措施解决，并对相应的票据进行分门别类管理，这样才能够降低票据监督漏洞等问题出现，也可以降低财务风险的等级。再者，也要加大内部控制制度执行力度，并引导各级人员严格执行制度内容来行事，也要明确划分各级人员岗位职责，只有落实岗位责任人，才能够提高内部控制管理水平[5]。其次，在实际采购过程中也要做好相关管理工作，以及要加强单位预算监督与管理，而由于预算监督工作所涉及内容比较多，单纯依靠个人或者是部门并不能够较好的完成，这就需要由财务部门、审计部门以单位自身相互配合来实现此目的。通过合作与交流，可以提高预算监督工作的实效性，必要的前提下，还应当将预算管理与员工工资相挂钩，或者设立相应的绩效考评制度，进而提高各级人员工作积极性。最重要的是能够确保各项预算指标得到有效的落实，从而确保单位相应战略目标的实现。

结语：综上所述，目前单位在全面预算管理以及内部控制体系建设过程中，面临着很多问题，倘若这些问题不能及时处理与解决，将制约单位可持续发展进度。所以要想健康发展必须要提高预算编制的科学性，并完善预算管理体系且健全内部控制制度，只要做好这几方面的工作，才能够促进单位健康可持续发展，这也有助于提高其综合市场竞争力以及社会收益。