论企业财务内部控制的优化策略——以S企业为例

赵天文，王 钰，周 爽，宋 皎，陈国庆

(四川大学 锦城学院，四川 成都 611731)

企业对于地方经济而言，起到了非常重要的支撑效果。其不仅提供了额外的工作岗位，同时，也可以对我国人均GDP产值的提升产生有益因素。在我国经济一体化的背景下，企业自身会面临各种风险。为了保障企业的持续运作，财务内部控制系统必须实现全面优化，以应对企业有可能会出现的相应损失，通过有效的方式，全面降低财务风险的自有发生率，为企业后续的发展以及进步奠定坚实的基础。此外，关于财务内部控制的工作，也可以从企业的操作层面进行切入，对基本流程实现全面优化、完成有效分析、实现积极探索，并研究企业财务内部优化的策略，从而起到非常重要的实际意义。

1 S企业的基本概述

为了便于理解，笔者将以“S企业”为例。S企业属于大型的集团企业，目前其拥有员工20 000多人，总资产已达200亿元。其固定资产净值为38亿元，在建工程17亿元。S企业的主要涉及领域为智能设备(包含人工智能)相关的研发，实现了全面调整以及后续的销售，完成整体工序的一体化。在管理过程当中，S企业对市场的实际情况与自身的经营架构实现了全面调整，组织成立了较为完善的组织架构体系，并且在2019年实现了权责分配。在财务控制方面，S企业通过“滚动预算”“资金管理”等方式进行管理。同时，也以业绩作为支撑，完善会计核算，以“月度”为时间节点，对财务管理体系进行全面监督，以保障对资金的集中管理以及运用，呈现有效性。虽然S企业的财务内部控制具有一定的先天性优势，但是其在具体的内部控制活动过程当中，依然存在一定的问题。

2 S企业的财务内部控制问题

2.1 缺乏必要的约束性

2.1.1 S企业财务部门的组织架构设置缺乏一定的合理性以及完善性。S企业的整体运作机制呈现一定的架空，无法贴合其内部的实际运转需求。目前，S企业的财政部拥有专业的财政人员50名，其主要负责企业的日常会计核算工作。对50名财政人员的构成体系及其基本能力进行分析，可以得知约有60%的工作人员虽然意识到了财政管理工作对于企业的重要性，但是其在实际工作以及实践当中，并没有精力对财务制度实现系统、精确的分析。S企业在财务内部控制当中，也并未设置专门的分管财务部门，这就导致在后续的内部控制文件拟定时，其宣导与执行存在一定的空缺，使财务内部控制管理工作环境弱化。

2.1.2 S企业在实际工作当中，关于权责分配机制产生了一定的模糊性。财务管理部门主管在进行工作岗位分配过程时，并未根据员工的实际情况进行全面设置。在进行岗位职责分配流程中，仅单纯依照财务人员的工作状态以及工作的急迫性等因素进行考量，导致财务人员在后续的工作过程当中积极性不足，关于财务内部控制体系的相关要求并未严格执行[1]。

2.2 相关的控制活动缺乏有效性

S企业在运作过程当中，对其财务内部控制制度虽然宏观而言较为完善，但是在实际执行当中可以得知其缺乏规范化以及科学化的监督机制。例如，S企业的子公司财务软件存在明显的差异，工作流程也并不统一[2]。对其原因进行分析，可以得知该企业一部分子公司为收购型，因此，在财务软件的应用以及开发当中并不相同，这就导致S企业的总部门无法对其子公司的财务体系实现全面监控，增加了财务报表的难度。为了尽快给企业的决策者提供相关的财务数据，在后续的工作流程中，因相关软件的应用性不足，出现了明显的纰漏。例如，财会人员仅根据常规的表格以及文档，制定财务数据和相关的财务报表。在增大财务人员工作量的同时，也不利于整体工作流程的全面进化。在S企业的全面预算执行力当中，也出现了一定的不足。高层的关注角度存在差异，使子公司在公司后续的运营中无法有效满足现有要求。

2.3 信息沟通机制设置不足

在S企业的运行过程当中，其自身的良好运作以及相关财政部门的沟通离不开信息沟通机制。作为企业财务内部控制的基础性因素，信息沟通机制可以对其经营过程进行全面的判断、分析，以便相关的决策者进行实时讨论。与计算机技术进行融合，简化现有的工作流程，完成有效运行，节约工作成本[3]。但S企业在信息沟通机制当中，设置不足，存在效率不高、数据准确性较低等问题。以常规的数据分析模式为例，在数据分析当中，对于其自身的统一性以及预算相关、资金运作等问题均存在一定的量化性差异，网银系统环境存在安全性问题等。

2.4 财务内部控制缺乏风险管理机制

在企业的运行过程当中，必须树立风险管理机制，以应对企业有可能会发生的不良现象[4]。S企业在运行过程当中，其整体业绩趋平稳、发展较为理想。因此，其高层管理者对于风险管理意识不强，使S企业的内部并未构建出完整、科学的风险管理体系。例如，为了不影响自身的经营活动，S企业相关的财务数据处理以及相关的文件合同等均交由第三方机构或聘请律师进行协助处理，权力下放模糊，未能对律师以及第三方机构实现有效的权力分则。因此，其整体缺乏明显的风险管理意识。

3 企业财务内部控制的相关概念

3.1 内部控制概念

在内部控制概念的分析当中，其主要是指企业自身的管理层。例如，在后续调整当中，公司各级领导层可以为S企业的整体市场目标以及运行状况、控制行为等实现全面分析。包含其内部控制的基本流程性以及相关的控制概念，实现企业经营自身的合法、合理、合规。对财务部门提供的报告，必须确保财务信息自有的真实性以及完整性，以便为S企业的后续运作提供全面的支撑(见图1)。

图1 内部控制的基本机制

3.2 财务内部控制内容

对企业财务内部控制进行分析，可以得知其主要包含资金、固定资产、企业投资、应收账款、成本控制、税务管理等领域。因此，其财务内部控制设计范围极广，可以与企业的日常经营产生全面的联系。

3.3 内部控制及财务内部控制的联系

从控制的整体目的进行分析，可以得知其作为企业战略目标的发展以及规划，可以实现最有力的保障。而从企业的整体控制主体分析，可以得知其自有的经营环节，例如对员工的控制、对企业财务内部部门的控制等，要求企业员工进行全面参与，实现内部控制与财务控制，完成主体的核心内容。

3.4 企业实施财务内部控制的基本目标

企业实施财务内部控制的主要目标可以包含国家相关的法律以及法规，可以对其内部信息的真实性、准确性、合法性等提供必要的基础，实现有效融合。

4 S企业的财务内部控制优化策略

4.1 结合并优化企业的实际情况

在优化过程当中，必须对企业的整体组织框架进行全面提升。在发展过程当中，S企业面对激烈的竞争环境，必须根据市场的主体实现内部组织架构的重新构建，以保障可以根据实际发展情况进行全面调整。

4.2 规范整体的授权审批制度

首先，在发展流程当中，S企业必须根据实际情况制定出完善的授权审批制度，以保证其整体的运营效果。如其呈现缓步下降的趋势，说明在规范整体的授权审批制度后，业务流程以及制度实现了一定层次的执行。S企业的管理者必须高度关注内部控制的相关环节，梳理出全新的工作理念，以保证相关人员能够完全进行管理制度的吸收。此外，企业必须尽快完善后续的预算管理制度，以保证子公司的业务以及目前企业所处的业务能够全面实现。

4.3 全面实现数据信息的沟通

在集团企业的管理流程当中，可以对相关的资金进行统一集中管理，分散其整体使用模式。例如，S企业可以将信息技术、网络技术、云共享等进行最大限度的整合。面对企业自身的实际情况，完善内部信息共享方式以及途径，购买相关的信息管理系统以及财务软件(如金蝶等)，为企业以及集团后续的决策、沟通等奠定有效基础。S企业还应加大资金投入，优化企业内部的IT部门，统一研究出企业内部沟通的信息系统，以便员工在信息系统内实现沟通、查询等操作。

4.4 成立专门的风险沟通部门

为了应对S企业信息风险管理系统的缺失性，S企业可以根据目前的实际情况，健全风险管理体系，成立风险管理部门[5]。例如，加强其相关风险的审批以及相关投资事项的资料审核，以确保实施阶段的手续以及程序做到事前、事中、事后的全方位管理。在日常工作当中，风险管理部门必须兼顾风险管理的安全性，将其与企业的资源分配进行全面融合，提升员工风险管控能力。

为了全面加强员工的风险管理意识，企业必须对员工实现全面宣导，开展必要的培训。考虑到员工的工作能力以及财务人员的工作内容，为了不影响企业日常工作，宣导模式应以网络培训的方式进行。例如，企业可在企业邮箱当中上传宣导文件以及培训资料，财务工作人员利用业余时间进行下载，使用手机或iPad、电脑等进行有效学习。在不影响工作的前提下，完成相关风险认知的全面培养。

5 结束语

在企业财务内部控制优化策略当中，S企业必须根据自身的实际情况，结合市场行情进行全面调整，以保证其内部经营管理方式的有效融合。严格遵守内部控制的相关原则，为其制定出健全的监督体系，对企业未来的运行提供有效的基础。