中小企业减税降费的政策与积极效用

摘 要：2018年和2019年的政府工作报告中李克强总理表示，减税降费是中国的一个重要决策，有效提升了市场信心，推动了国民经济的稳定运行。本文通过减税降费的背景、成绩、政策及积极效用四个方面进行分析。

关键词：减税降费;成绩单;政策内容;积极效用

一、减税降费提出的背景

近年来，由于我国经济发展已步入新常态，严酷而复杂多变的环境，同时增加国民经济放缓冲击、全球角逐白热化的国际市场现实形势，为加快供给侧结构性改革和经济转型升级，中小民营企业的负债与成本增加，政府必须通过尽可能地减少税负降低民营企业生产成本、减轻经营压力、增加投资活力。

早在2011年，国家发改委、财政部等四部委就已经对有关领域的小型微利企业的标准进行了划分和鉴定，制定了与其相关的税收减免的优惠政策。从2013年到2018年，在过去的五年中，在财政收支矛盾重重的情况下，中国率先大幅降低了税费。随着国务院对小微企业减免的规模越来越大，逐渐实现了企业降低税收免费的普惠制基本原则。

二、减税降费的政策内容

2019年1月9日，国务院常务会议确定将对中小企业继续出台若干普惠性税费的减免举措，这是进一步扩大中小企业减免税力度的重大体现。包容性减免优惠政策将对小微企业的优惠政策税收范围由目前的中小企业所得税和增值税扩充至自然资源税，都市保护发展税，房地产税和都市发展土地使用税等八大税以及其他两种税。

1.增值税

（1）放宽小型微利企业标准

年增值税总收入为三百万，总资产在500万以内的纳税人，每月都可以纳税，但免征范围从3万增加至10万;对按季纳税的企业，将季度销售额由9万提高至30万;小规模纳税人按季征收。

按照实际情况，规定了各地人民政府对小规模纳税人的自然资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税（不含有价证券买卖印花税）、耕地占用税、教育费附加以及地方教育附加，降低范围一般在50%之内。已经受益于原地方税及相关附加优惠政策的，可以享受这一叠加。

（2）引入超额累进计算方法

财政部和国家税务总局印发《关于中小微企业全面实施减税政策的通知》对2018年12月31日前应纳税所得不超过100万元的中小微营利性企业，减免应纳税所得额50% 的优惠所得税政策，按20%的优惠税率缴纳企业所得税，将年度应纳税所得额调整为不超过100万元，减至应纳税所得额的25% ，按20% 的税率缴纳企业所得税。每年应纳税所得额在100万元至300万元之间的，从应纳税所得额中扣除应纳税所得额的50% ，按20% 税率计缴企业所得税。

2.个人所得税

（1）个人所得税起征点的调整

2018年10月1日起，个人所得税的起点从3500元提高到5000元，税率根据新税率表计算。

（2）2019年起"个税红利"

增设了6个专项附加扣除，包括儿童教育、继续义务教育、重病就医费用、房屋贷款利率或租金，和退休金。修正案包括工资、作品报酬、稿件报酬和作为综合征税收入的特许权使用费。

三、减税降费的积极效用

减免税降费政策是供给侧结构性改革的重要措施，对调动市场主体活性、优化企业资源、改进税率构成，起到了积极影響。我国已经实施大量的减免税降费政策，而且各种减免税降费优惠政策在增收、人才就业、创新、再投入等四个方面都有一定成果，将有效推动经济社会的高质量发展。

1.促进经济增长

2018年开始，我国政府积极实施了一些影响范围广、面积大的企业降低税率减费政策措施，降低市场主体的税收压力，对推动中国经济结构优化进一步发展起到了积极效果。从长期而言，企业所得税、基本社会保险费等方面的税收政策有效减少了企业运营成本，而在远期则将利用企业技术创新与融资等可持续经济发展传导机制提高企业产品与劳动力的品质，从而提高企业生产效率，促进整体经济成长。另外，个人所得税法的第七次重大修改大幅减轻中低收入群体的税费压力，也产生刺激居民消费的效果，充分调动市场经济主体活性，促进经济发展。

2.稳定就业形势

就业是中国人民最高的生计，是经济发展的第一要务。减税举措也有助于稳固和增加城市就业机会，就业工作局面总体而言稳定。2019年政府工作报告中指出：城市就业机会增加了1100万以上，城市调查的失业率为5.5%左右，城镇登记失业率，今年可以实现“5%以下”的预期目标。

3.推动科技创新

创新价值是公司竞争力的核心内容，是国家实力的主要表现。近期鼓励技术创业的政策不断加力，释放的红利给中小企业技术创新带来了巨大动能，为中小企业创新制订更精确的政策措施，通过降低成本来促进创新。减税降费背景下，高技术行业保持高速增长，科技型企业的投资意愿有了明显提升，反映出减税降费切实发挥了促进科技创新的作用。

4.鼓励加大投资

作为推动国民经济发展的三驾马车之中，政府投资始终是全国经济快速发展的重要驱动力，而高税率成为一个很关键的成本原因，也在较大程度上影响了企业投资。关于促进外商投资的减税优惠政策也相继推出，一是通过吸引外资支持的民营企业融资，以引导国外投资商到华投资。二是扩大抵扣范围，引导民营企业扩大投入。将房地产扣除额从两年扣除额改为一次性扣除额;生产生活服务业纳税人在现行进项税额的基础上，可以提高10%的免征额;新购设备、器材的单位价值不足五百万元的，一次性计入现行成本，扣除所得税前。三是试行企业所得税期末留成税的退税机制，以调动中小企业融资意愿。

四、结束语

总而言之，减少税费的好处大于坏处。减费空间很大。在一定程度上，通过税收减免额，政府税收和政策对资本的使用可以规范政府和市场主体之间的相互关系，以规范市场秩序，进而激发市场主体。政府还需进一步清理规范涉企收费的工作，降低环节费用，降低中小企业运营成本，达到最好效果。

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作者简介：刘昕钰 （1995 - ）， 女， 汉族， 陕西人，研究生在读， 西藏民族大学财经学院， 研究方向： 纳税筹划理论与实践。