国有企业内部视角下经济责任审计与巡视协同路径研究

凌云志

摘 要：目前我国经济水平和科技水平发展十分快速，我国各行各业发展都十分快速。国有企业是我国的重要企业，国有企业是指各地人民政府代表国家履行相应职责和义务的独资企业，由国家掌控资本所有权和控制权，是我国特色社会主义的核心力量。加强国有企业内部的相关审计工作，是为了维护相应财产经济法律、法规并维护企业自身的经济效益，其基本出发点是维持审计部门和社会的稳定秩序。为了更好地制定相关治理措施，先要对国有企业经济责任审计的现状进行了解。

关键词：国有企业;内部审计;巡视;协同路径

引言

国有企业内部经济责任审计与巡视在企业治理的目标、对象和人员组成等要素上存在关联性。新修订的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》赋予经济责任审计新定位。文章通过理论与制度分析，探索建立单位内部经济责任审计与巡视的协同机制，在实证基础上揭示企业治理中二者监督关系和监督效果，为经济责任审计实践提供一些可参考的思路[1]。

1监督客体与监督内涵相容

一是监督客体相互涵盖。国有企业的巡视对象是国有企业党委（党组）领导班子及其成员，新版《规定》中，国有企业的经济责任审计对象是法人代表或实际行使职权的主要人员。中国特色现代国有企业制度是基于党领导下的公司治理模式，国有企业法人或主要人员是党管干部的“关键少数”。目前，经济责任是“贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署、推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责”。审计依据有利于审计监督融入监督协同的格局。二是监督内涵相互补充。經济责任审计强调审计党和国家经济方针政策的执行和决策部署，除企业发展战略规划外，还加入落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况。审计实施中，增加提请协助权利，可及时了解与被审计领导干部履行经济责任有关的巡视等反馈情况，增加对领导干部个人遵守廉洁从业规定的情况评价[2]。

2经济责任审计风险的成因分析

2.1经济责任审计项目任务安排有待改善

经济责任审计的监督对象范围较广，各级审计机关审计人员的编制有限，如何在既定的时间内在有限的审计资源约束下，将经济责任审计关注的重点问题和关键内容审深审透，实现经济责任审计全覆盖，成为审计机关需要深入思考的问题。

2.2审计流程不严谨

国有企业中的审计部门是由企业领导直接任命，或是企业在进行重组、收购、转制时由于管理需要所设立的，但这也使得企业内的审计督查工作更繁重、更复杂，相关的审计流程容易受人为影响、自身压力等因素导致程序混乱，使相关流程只是流于形式、避重就轻，无法发挥经济责任审计帮助企业健康发展的目标。除此之外，经济责任审计很容易和财务类审计相混淆，影响审计流程的独立性，无法有效开展相关工作。我国的审计工作施行时间较短，相关的法律、体系制定尚不完整，使相关审计质量无法得到保障。

3基于经济责任审计观的协同逻辑与路径搭建

3.1目标设定协同，围绕“大监督”格局增强审计工作主动性

总目标上，国有企业的经济责任审计与巡视监督都依托于国有企业环境，促进国有企业健康发展，最终推进国有企业的治理体系和治理能力的现代化。国有企业监督设计中，建立经济责任审计联席工作会议与巡视办公室定期联络制。借鉴巡视监督的优势，在监督联动中针对国有企业的经济运行特点，推进内部审计的鉴证和评价职能，经济责任审计的目标与内容除经济评价外，要全面主动反映并分析企业治理过程中的政策导向问题，准确评估并报告违规行为的性质，立体促进企业合规经营与廉政建设，推动企业目标落地。

3.2问题查摆协同，围绕“全覆盖”要求增强审计工作有效性

从经济责任审计新定义出发，仅对本单位财政财务收支发表评价已达不到要求。结合“大监督”“全覆盖”体系建设要求，经济责任审计应结合不同监督关注点，围绕问题类型和审计内容向“强监督”发力。在企业风险与违规识别层面，拓展审计范围。加强经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况的审计力度，通过协同路径理解政策背景，突出审计效果，发现企业经济活动问题，增强审计活动对企业全局态势的有效性。

3.3审计报告要和被审计单位进行充分沟通

特别对于经济责任审计报告，是干部任免的重要依据，会进入干部档案。因此被审计单位相关领导干部非常重视审计报告的描述，同时审计报告是审计人员工作结晶，是审计人员专业能力的展现。因此，经济责任审计报告应该进行充分的沟通，让被审计单位领导干部对审计报告做到“心服口服”，认领问题，也有助于被审计单位问题整改，提升内部治理水平。

3.4问题跟踪协同，围绕“强落实”导向增强审计整改权威性

问题整改的目的是促进企业健康发展，往年违规行为和重大风险事项仅靠审计单向推动力度弱，单个部门进行的问题整改不能追本溯源，涉及单位整体的制度缺陷和管理漏洞的审计问题难以落地，历史问题“屡审屡犯”。保持审计独立性同时，将审计“回头看”与协同机制进行交互，增加审计成果转换率，营造单位内部不想腐、不敢腐的监督威慑。问题定性时，利用协同路径全面综合研判，从全局把握“三个区分开来”，把准容错纠错尺度，审慎得出整改结论，在审改协同中实现审计权威。

结语

经济责任审计是一项综合性内部审计工作，具有跨度大、涉猎面广的特点，结合建筑行业的特殊性，开展企业内部经济责任审计面临更大挑战。国有企业要想在不断变化的市场环境中稳步发展，应该协同互动、共同发力，优化企业内部资源，克服内部经济责任审计过程中的难题，促进内部经济责任审计的工作质量全面提升，充分发挥内部经济责任审计的监督作用，使其在企业管理中做出更大贡献[3]。

参考文献

[1]赫尔曼·哈肯.高等协同学[M].北京：科学出版社，2020.

[2]陈仕华，卢昌荣.国有企业党组织的治理参与能够有效抑制并购中的“国有资产流失”吗？[J].管理世界，2020（5）：106-120.

[3]李嘉明，杨流.国家审计与国家监察服务腐败治理的路径探索-基于协同视角的思考[J].审计与经济研究，2018（2）：1-9.