税收筹划在企业会计核算中的运用探究

车敏

摘 要：近年来，随着我国经济的飞速发展，企业面临的经营管理压力不断加大，为了更好地适应时代发展的需求，企业需要不断提升自身的核心竞争能力，才能在市场竞争中占据主导地位。财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，对企业经济效益的实现、核心竞争力的提升均会产生影响。因此企业在财务管理中，将税收筹划用于企业会计核算中工作中至关重要，一定程度上能提升企业财务管理的质量与效率，同时也为企业的可持续发展奠定基础。

关键词：税收筹划;企业会计核算;运用

引言

随着市场经济的发展，我国企业之间正在面临着极大的竞争与挑战，传统以销售收入作为衡量企业综合竞争能力的模式已经不再适用，企业应强化内部管理，特别是通过税收筹划来降低企业综合税负，在合法的范围内降低企业经营管理成本。此外，在竞争激烈的市场环境中，企业的会计核算应提高会计信息质量、为企业管理层决策依据提供保障，税收筹划与会计核算之间形成了互相促进的关系，企业如何通过提高会计核算水平，并通过合理的税收筹划来降低企业整体税负，是目前我国企业首要应解决的问题，也成为了衡量一个企业整体竞争能力与管理水平的重要参考标准。

1企业会计核算与税收筹划之间的相关性分析

现代企业在激烈的市场竞争中要想获得更好的发展，就必须要做好财务管理。会计核算是企业财务管理的重要内容，其工作质量影响企业发展，合理的税收筹划能够提高企业财务管理水平，从而推动企业发展。税收筹划也可提高企业经济效益。会计核算是企业财务人员了解企业资金去向、为企业战略规划提供有效支持。会计核算以及税收筹划的工作目标一致，主要是为了提高企业的经济效益，两者之间相互影响、密不可分。

2税收筹划在企业会计核算中的作用

2.1强化企业财务管理质量

所谓的税收筹划，就是在会计核算的协助下，确保每一位会计工作人员可以了解并掌握最新的税法制度，并积极地做好税收筹划工作，进而实现提升经济效益的目标。为了在根本上提升税收筹划工作的科学性与有效性，作为会计工作人员要不断地学习，提升自身的专业技能和综合素质，了解最新的税法知识，从而进一步提高财务管理的质量与水平。

2.2增强企业纳税意识

尽可能地发挥税收筹划工作在会计核算中的使用，应不断增强企业纳税意识。只有合理进行税收筹划工作，才能让企业会计核算工作人员提高对纳税意识的重视程度，实现合法、合理纳税，减少偷税漏税情况的发生。由此可见，强化税收筹划工作，不仅可以规范企业的纳税行为，而且有助于推动企业整体经济效益的提升，为企业的可持续化发展奠定基础。

2.3提升企业经济效益

要想从根本上提高税收筹划工作的整体水平和质量，就应在保持现金流量的基础上，降低现金流出量。会计工作人员要采取切实可行的办法，延缓现金流出的时间，进而提高现金利用率，推动企业的长远发展，帮助企业获得更多的经济效益。

3税收筹划在企业会计核算中的运用探究

3.1税收筹划在销售环节的应用

目前，我国企业可选择的销售方式有收款交货、委托收款、赊销与分期销售等，虽然《企业会计准则》对这些销售方式在收入确认时间上做出了明确的规定，但税收法律确认时间与会计收入确认时间存在一定的差异，例如，企业以直接收款交货商品的会计结算方式中，销售人员在收到货款时，必须将提货单交于买方，并可以协商具体交货的时间。如果企业选择委托其他公司进行销售时，财务人员还需要对是否办妥委托手续予以关注，以此确定是否可以确认收入的实现。不同的销售模式与会计核算模式下，会影响到企业所得税、增值税的纳税义务时间，财务人员可以对销售确认时间予以调整，以达到税收筹划的目的。财务人员要保证确认收入的时间是在法律允许的范围内即可，它是税收筹划方案的主要方法，也是最常见、最有效且法律风险最低的方法。

3.2存货计价中税收筹划的应用

税收筹划中使用的存货，是企业为销售产品进行的商品储存。目前，国际上许多国家广泛利用成本与市价孰低法。一般情况下，当市场价格较高时，售出的存货应采用市场价格法中存货优先法计算利润，以满足企业稳健性发展的需求。存货计价是指企业在经营过程中按照会计制度对库存商品价格进行计算，这主要是由于企业生产经营过程中会不断的采购、生产和销售商品，在经营期间难免会发生库存堆积的情况，因此对存货计价的准确与否对于企业的经济效益会有直接的影响。

3.3资产折旧中税收筹划的应用

我国多数的企业会计核算制度不健全，造成企业会计核算常常出现差错，企业财务人员应积极地完善财务管理制度，使财务管理效率得到一定的提升，并为税收筹划工作提供正确的会计数据，尤其是对于一些固定資产占资产总额比重较大的企业，固定资产折旧政策的选择将对企业税收负担起到极大的影响。目前，我国固定资产的常见折旧方法有使用年限法、年数总和法及工作量法，这些方法的重要区别是固定资产价值分摊是平均摊入各年度会计期间，还是在使用前期多摊入价值。例如，一些已经成熟的企业，可以选择将新购置的固定资产价值在使用的前期多摊入经营成本，从而降低企业当期应纳税所得额，为企业日常经营发展提供更多的资金保障。

3.4在投资决策中的应用

税收筹划在企业开展投资活动过程中有着至关重要的应用。第一，在组合方式中的应用。不同的组合方式在前阶段的收益存在一定的差异性，同时税收筹划还与缴纳税额相关。例如，企业的管理者不仅需要缴纳个人所得税，而且还需要缴纳企业的所得税，如果该企业是由多人共同组建，那么只需缴纳个人所得税。第二，在下属企业中的应用。如果企业一直处于持续发展的状态，那么扩大经营规模是加快企业长远发展的必要手段，同时也是提升企业经济效益的主要方式。正常情况下，企业扩大规模的主要表现于建设子企业，然而子企业在发展初期必然处于亏损状态，因此企业可以等到子企业将亏损变为零的时候再将它变为自己的子属企业。这样不仅可以避免出现企业整体经济效益减少的问题，而且还可以享受税收优惠政策，进而实现减税的目标。以上可以看出，只有在根本上做出税收筹划工作，才能确保决策的科学性与有效性，从而为企业今后的进步与发展做好铺垫。

结语

在新形势下，企业竞争压力不断增加，税收筹划作为企业能实现长足发展的举措，它要求企业的成员间建立一种互利互惠的合作关系，还要综合性地考虑企业优势。税收筹划能够辅助企业会计部门有效缓解生产经营过程中的资金周转问题。这就要求企业需配备专门税收筹划技术人才，健全有关税收筹划机制，完善企业税收筹划风险防范制度，通过专业方法，将税收筹划更好地应用于企业会计核算管理工作中，为企业未来的持续发展提供全方位保障。

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