电力企业所得税税收优惠政策中的若干问题探究

戴海青

摘 要：当前，电力企业对税收优惠政策积极落实，对政策空间进行有效拓展，有效提升税务管理能力。对此本文阐述了税收优惠政策概述，分析了电力企业所得税的优惠政策问题，并提出几点针对性优化策略，希望能够为相关人员提供参考。

关键词：电力企业;所得税;税收政策

前言：在我国，企业所得税是主体税种，对于企业的纳税活动具有重要影响，同时具有税负弹性大以及税源大等特点，税收筹划空间较大，在企业税收筹划过程中属于重点内容。电力企业较为特殊，在税收政策方面并无较多倾斜，所以应该认真开展税收筹划活动，可以充分促进电力企业收益[1]。

1 税收优惠政策概述

对于税收优惠来讲，主要指国家针对相关特殊征税对象，通过免除税负以及降低税负等方式进行调控的措施。然而在优惠政策方面，主要是结合税收文件以及相关法律条文，对满足税法规定的纳税主体予以税收免除或是减轻处理，另外，也是关键的宏观调控措施。优惠政策一般会通过加计扣除、抵免税额、优惠税率、加计抵减以及税收减免等方式。如此来讲，对优惠政策进行科学运用，不仅可以实现财政利益让度，促使主体税负得到有效减轻，同时还可以有效保证企业稳定发展。因此，企业应该对优惠政策进行充分了解，同时结合具体纳税情况，科学开展税收统筹工作，促使企业纳税比例以及应纳税额进行充分优化[2]。

2 电力企业所得税的优惠政策问题分析

2.1专用设备的投资抵免问题

第一，财务人员难以通过业务方面得到满足条件的专用设备清单以及投资金额等信息，并未向所得税中对相应设备投资进行汇算清缴。第二，并未构建鼓励采购满足要求的专用设备机制，并未以采购、选用以及其他环节开展控制工作，专用设备的推广制度文件不足。第三，电力企业对于物资主要以集中采购方式为主，设备数量较为庞大，开展相应的投资抵免原始资料以及基础数据筛选与收集任务繁重，在专用设备采购以及投运情况等方面的专业统计人员不足，无法有效收集专用设备的抵免数据。

2.2需要接受用户的资产不征税问题

第一，价值确认并不能够促进税务筹划工作。电力企业通常根据用户投资历史账面价值，并非公允价值以及支付相关税费，以此为计税与入账基础;开展实务工作过程中，为了对核算进行有效简化，对资产原值的指标值进行优化处理，对于接受用户资产根据净值情况进行入账处理，对于资产新旧情况反映信息忽视，导致资产大修支出非常容易达到资本化条件，对大修费用实际当修费用化具有一定影响。

第二，满足移交要求的用户资产并未进行移交。由电力企业维护的资产没有与用户及时展开协商与移交，比如，电缆入地以及其他市政电力项目。一些新建小区的配套设施没有交给电力企业管理，直接交给其他单位承揽，并未对移交手续进行充分履行[3]。

第三，所属单位对于用户资产接收工作缺乏良好积极性。未以电网企业整体利益角度进行分析，并未充分考虑节税以及供电通道资源储备等内容，仅仅对接受用户资产扩大投资规模会导致供电分公司的维护管理以及安全等方面发生风险问题。

2.3研发成本加计扣除问题

第一，研发成本缺乏充分的归集，现阶段电力企业研发人员工资以及满足要求的“五险一金”等并未在研发支出中进行纳入，则对于加计扣除也无法进行纳入。第二，总部对于研发支出展开集中处理，没有从受托单位获得决算分摊表、决算表、研发预算表、集中研发立项书等，与加计扣除要求不符。第三，对研发项目进行立项储备以及实施项目过程中，并未对是否为税法范畴进行全面分析，造成一些研发项目和加计扣除要求不符。

3 优惠政策措施

3.1专用设备的投资抵免措施

第一，对专用设备进行优先使用。针对设备更新以及电网建设中，制定强制选择满足要求的专用设备制度，对于是否为专用目录条件设定为交流接触器以及配电变压器前置条件，对其相应底面基数进行有效扩大。第二，優化采购管理工作强化设备统购管控工作，将全部专用设备均纳入统购范围中，积极根据设备目录的设备物资性能参数、名称等信息，和供应商之间开展供应合同签订工作，同时要求其根据合同条款开具销售清单以及专用发票，对于发票、合同与目录规定之间是否相符进行有效审核。第三，对过程管理进行强化。针对专用设备，以投资采购方案、采购到货以及安装验收等重要环节构建专人管控制度。对于物资部门，针对专用设备采购金融以及到货情况等展开有效收集;使用部门对设备投运信息进行收集;运维部门应该统一制定颁发已投入使用声明并出具政府认定材料;而财务部门则应该对以投运设备实际投资情况展开汇总，同时进行所得税抵免手续办理。

3.2用户资产接收措施

第一，积极促进优质用户的资产移交工作。针对用户资产以及社会责任安全情况、移交经济性评估工作，对用户资产展开选择性移交。有效推动公益性资产的移交工作，在移交条件中对移交后相应维护成本进行科学补偿纳入处理。积极接受维护成本低、低风险以及大规模小区的用户资产接收工作。根据先进行改造，后进行移交的要求，推动相关单位供电设施的改造移交工作。对于维护成本补偿应该进行充分考虑，对于供电通道中优质资产移交进行有效推动，另外，对于对电网投资以及其他资源进行有效节约[4]。

第二，对移交资产的价值管理进行规范处理。对于资产移交的价值入账基础选择公允价值，若是存在价值计量缺乏公允性、资料缺乏健全性，则应该通过充值成本法以及其他手段对入账价值进行科学确定。对资产新旧情况进行全面考虑，对可使用期限进行有效预计，将累计折旧、资产原值以及其他因素充分反映出来。

第三，优化接受机制。对《电力资产无偿移交协议》进行全面推广，用户资产的接收技术标准以及经济标准进行充分明确，对受让方与投资方具体权责范围进行明确，避免发生产权纠纷问题。对于用户投资的相关资产，基于对维护成本进行全面分析基础上，采用先进行建设，后进行移交的方式。

3.3研发成本加计扣除措施

第一，对研发支出展开有效归集处理。在研发项目的预算中充分体现满足要求的保险金、研发人员工资等内容，在核算方面，借助研发支出有效开展归集工作。第二，强化集中研发与委托研发项目的管控工作。在款项支出以及项目验收等方面前置条件均选研发成本支出明细，对于受托单位的成本支出明细及时进行获取。第三，强化研发项目的立项储备以及实施管理等工作。需要基于突破技术瓶颈以及技术创新的基础上，将研发项目具体前置条件选择《国家重点支持的高新技术领域》，对不在范围中的研发项目安排等进行有效压缩，促使在加计扣除中研发支出比重进一步提升。

结语：现阶段，电力企业经济压力不断增加，在市场经济快速发展过程中，电力企业也需要不断应对日益增加的市场竞争压力。因此，需要积极发挥税收优惠政策，针对专用设备的投资抵免问题、需要接受用户的资产不征税问题、研发成本加计扣除问题等，采取针对性措施进行优化。

参考文献：

[1]孙自莲. 关于电网企业增值税和企业所得税 纳税筹划之我见[J]. 精品， 2018， （05）：10-10.

[2]蓝飞， 吴剑， 汪鲁. 电力交易市场化改革中的若干涉税问题研究——基于对部分试点省份调研的分析[J]. 特区经济， 2019， 368（09）：87-89.

[3]张震. 基于山西漳泽电力股份有限公司企业所得税纳税筹划案例的研究[J]. 内蒙古煤炭经济， 2018， （15）：86-86+91.

[4]陈颖. 电网企业利用税收优惠政策管理中的财务与税务风险研究[J]. 现代商贸工业， 2020， 41（32）：100-101.99C4B82C-97E8-40EE-B725-7428CB10C0FD