基层人民银行固定资产内部控制措施探究

2021-07-03黑龙江八一农垦大学经济管理学院孙伟艳

营销界 2021年2期

黑龙江八一农垦大学经济管理学院孙伟艳崔满

社会经济发展取得显著成就，促使基层人民银行的设备设施持续地完善与增加，从而大幅度增长其实际的固定资产数量。所以，合理有效地管理基层人民银行固定资产，就成为当前需要重点考虑的问题。因为基层人民银行要依靠固定资产提供功能服务，固定资产也直接关系到内部的经济问题。在当今时代，社会职能不断优化，基层人民银行有必要进一步建立健全固定资产管理的内部控制，妥善解决问题，更好地满足合理优化人民群众服务的要求。

一、基层人民银行实施固定资产内部控制的重要性

（一）基层人民银行固定资产内部控制的界定

本文所指基层人民银行是指地市、县区级人民银行分支机构。《人民银行总行固定资产管理办法》对人民银行固定资产的定义:使用期限在1年以上、单位价值在2000元（2000元）以上，且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。从其概念特性看，固定资产是人民银行资产的重要构成要素，是人民银行各项活动有序开展的重要保障。基层人民银行固定资产内部控制工作主要包括以下几个方面：固定资产分类和计价、固定资产购建和调拨、固定资产折旧、固定资产处置、固定资产日常管理、固定资产监督检查。

（二）基层人民银行实施固定资产内部控制的意义

固定资产内部控制是基层人民银行管理工作中容易被忽视的内容，但其实是一项非常重要的工作。固定资产内部控制得好，才能为正常的业务工作奠定良好的物质基础，为个人征信信息的查询、新版人民币的发行、国库财政资金的收付等金融服务工作提供必备的物质条件，反之则会造成办公房屋未被有效利用、交通运输车辆使用安全性低、新版钱币发行低效率等问题。

在当前基层人民银行会计财务转型、财务预算管理和集中采购绩效评价工作不断深化的新形势下，加强固定资产购置管理和集中采购管理，加强固定资产会计核算和监督，做好信息反映对基层人民银行固定资产内部控制水平的提高、工作效率的提升、财务收支管理的规范都有重要意义。

二、基层人民银行固定资产内部控制有效的实施途径

为了实现规范化处理，还需要注重对基层人民银行固定资产内部控制框架的构建，并且在控制中，还需要考虑到财产保护、预算控制、归口控制等诸多措施。

（一）完善固定资产内部控制环境

进一步完善工作制度，建立基层人民银行办公设备、家具、业务专用设备标准，确保制度的可操作性和适用性。建立固定资产经营管理评价标准，从性能、安全性、稳定性、适用性等方面客观评价资产的运行状况和效果，为资产需求规划、分配、维护和处置提供参考。完善固定资产管理等制度实施细则，细化关键环节的具体要求，明确管理措施，提高风险防控能力。建立固定资产管理责任制，将资产管理绩效考核纳入部门目标责任考核，提高资产使用部门重视程度，督促其对所占用和使用的固定资产进行积极监管，对管理“不作为”和“慢作为”的人员进行处罚，严格执行固定资产管理的严肃性和权威性，切实保障资产有效使用的安全性和完整性。

固定资产矩阵式组织绩效管理是将绩效管理的递进循环过程，整合到构建的矩阵网络结构中，即绩效计划、绩效实施、绩效考核、绩效反馈和结果运用。依托矩阵管理设置的层级分布，分解各自的职责，共同完成固定资产的协同管理，实现组织整体水平绩效的协同效应（图1）。

（二）完善固定资产内部控制手段

预算控制。1.根据需要进行实证。第一，选择专业能力强的人，做好固定资产购买计划的有效编制。第二，设立专家论证小组，能够对对应的信息资源进行收集处理，可以论证固定资产的购买计划。2.实施配置基准。已经有固定资产分配标准的，必须严格执行。部分还没有制定固定资产标准的，单位应参考同级人民银行的基本信息标准，与专家论证进行相互合作。3.强化购买预算的执行。对基层人民银行实施固定资产的购买预算，需要配合采购流程执行，按照相应标准，确保高品质满足固定资产部门需求的产品。4.制作时也需要导入相关信息。编制对应的购买预算需要组合信息的共享机制，可以知道其持有量、使用实绩、价值信息等固定资产信息。

图1 固定资产矩阵式组织绩效管理架构图

会计控制。1.固定资产折旧准备。随着新《政府会计制度》的实施，实现事业单位会计制度改革是合理有效的，2019年1月1日新制度实现了事业单位会计核算方法的创新，要求各单位采用权责发生制处理会计核算，以满足会计处理的针对性。2.合理有效地评估固定资产的价值。在实施相应的管理工作中，还要求能够做到账务处理与实际相符，并要求基层人民银行能够做好固定资产的盘存工作，全面了解其用途和存量。

（三）完善固定资产内部风险控制

建立风险识别、评估、应对机制。第一，基层人民银行对固定资产内部控制风险的确认属于比较复杂的工作，在风险确认方面，最好结合定性评价和定量评价；第二，对固定资产内部控制风险进行科学识别，可以明确风险的严重性，要对不同风险进行对应分析；第三，随着基层人民银行的可持续发展，要逐步扩大固定资产的实际投资量。另外，考虑到固定资产管理存在风险，应完善固定资产风险应对方案的制定，确保基层人民银行的持续发展和稳定运营。

（四）完善固定资产内部控制信息与沟通机制

健全信息共享机制。关于信息共享，主要是以内部和外部为对象。内部共享主要是有关各部分内部资产的信息，可以向内部各部门开放。外部共享考虑到部门和部门之间的交流，可以在满足资源共享之前将信息提到高水平。基层人民银行各部门也应建立信息共享管理机制，通过固定资产管理机构管理进行信息共享，整合固定资产各方面的信息，真正实现了对固定资产的各类信息的快速获取。

明确共享信息。一是对固定资产购置预算的执行编制进行处理，同时也对其价值、存量、使用效率等进行相应的分析和参考，从而有助于了解固定资产的实际需求。二是在实施信息共享机制时，要深化对购置固定资产预算和标准的认识。三是在固定资产的日常使用中，使用者还需要了解固定资产的功能、存放位置、存量、使用情况等相应信息，避免我行我素的情况，防止重复购买的问题。四是全面监督固定资产内部控制，全面了解固定资产内部控制信息。五是落实固定资产绩效考核，做好绩效考核结果的及时反馈。

（五）完善固定资产全程监督机制

基层人民银行固定资产内部控制要坚持“价值管理与实物管理相结合”的原则，建立不定期检查、半年调查、年度评价等相结合的资产管理评价机制。一方面，明确监督主体，建立纪律检查、内部审查部门的检查监督充分发挥作用，完善监督和制约机制，另一方面，通过结合定性指标和定量指标的方法，各部门在资产管理使用中的职责执行规定、系统输入、定期或不定期地进行账簿登记等，并通报结果，对固定资产管理较好的部门或个人进行表扬和鼓励，对导致固定资产信息被歪曲、管理不善，处理不当行为，迅速纠正从而精密化基层人民银行的固定资产内部控制。