增值型内部审计研究

梁金浩

【摘 要】本篇文章从增值型内部审计基本概念入手，主要围绕增值型内部审计与传统内部审计之间的区别、我国企业实施增值型内部审计过程存在的主要问题、改进我国企业增值型内部审计实施现状的具体对策展开分析。

【关键词】创新管理机制;增值型内部审计;策略

增值型内部审计指的是：在企业内部审计工作中，借助确认、咨询等一系列活动，使得组织的价值得以增加。对于任何一家企业而言，内部审计都是其增加利润，完善组织结构，维持正常运转的一项重要工作。而将增值型内部审计模式引入企业内部审计工作中，是改善以往内部审计工作中的不足，强化内部审计工作效果的关键。

一、增值型内部审计与传统内部审计的区别

在日常经营活动中，增值型内部审计是帮助企业实现价值增值目标的关键。增值型内部审计与区传统内部审计有着很大的区别，具体表现在以下几方面：

一是，审计理念方面存在差异。增值型内部审计，本质上仍属于内部审计范畴，其继承了传统内部审计的优点，但也有着自身的特征。可以说，增值型内部审计是对传统内部审计的创新。在传统内部审计模式下，企业将各项经营业务作为主要的审核对象，整个过程侧重于事后监督和评价，并且看重眼前利益。概括而言，传统内部审计未将企业整体发展目标贯穿始终。而增值型内部审计，则强调从企业整体目标出发，旨在为企业管理者提供协助，促进企业增值目标的顺利实现。增值型内部审计不仅强调事后监督、管理和评价，而且强调适中控制，强调及时发现问题并解决问题。

二是，服务对象层面存在差异。传统内部审计工作主要围绕企业日常经营活动展开。受管理层的牵制，传统内部审计的独立性和权威性都不够强，如此就容易影响到内部审计部门职能的发挥，审计工作结果的客观真实性也难以得到有效保障。增值型内部审计则以组织全体成员为服务对象，旨在为企业整体利益和员工个人利益负责。在日常审计工作中，增值型审计除了关注日常经营细节之外，还关注企业的战略发展方向以及各项业务的利益相关主体等方面内容。

三是，审计领域差异。传统内部审计以财务收支为主要审核对象，以查错纠错为主要审核目标，增值型内部审计则属于一种创造价值性质的活动。除了需要围绕传统内部审计工作内部展开审查之外，增值型内部审计还将分析评价财务信息、风险管理等内容纳入审计范畴。与传统内部审计作比较，增值型内部审计有着更加广泛的审计领域，服务职能更加全面。在企业日常运营过程，内部审计部门通过其各项职能的发挥，促进企业价值增值目标的顺利实现。

二、我国企业增值型内部审计应用存在的问题及分析

增值型内部审计在企业日常审计工作中的应用和实施，是企业实现可持续发展的必然选择，也是市场经济发展的必然结果。在企业运营与发展过程，增值型内部审计发挥着重大作用，同时也是企业持续发展的动力和保障。但从目前的状况来看，我国增值型内部审计模式的实施尚且不够成熟，其中还存在一些问题，具体如下：

1.增值型内部审计实施基础薄弱。

企业在实施增值型内部审计的过程中，需要具备良好的条件和基础。在缺乏应有铺垫的情况下，企业难以借助增值型内部审计模式，强化内部审计工作效果，也难以及时发现企业内部运营环节存在的问题。换而言之，企业为了顺利落实增值型内部审计模式，就需要改善各方面的条件。但围绕我国已经实施增值型内部审计模式的企业展开分析，我们可发现：大部分企业在推行该模式的过程中，并未注重对内部各项环境的改善。结合这方面的内容展开分析，可发现，内部实施条件不佳、基础薄弱，是阻碍增值型内部审计模式应用价值发挥的重要因素。

2.增值型内部审计增值目标不明确。

思想觀念是影响人们日常行为的关键，是个体意识形态的具体表现。企业在实施增值型内部审计工作模式的过程，为了充分发挥出该模式的价值，就需要从思想层面做出转变。但从目前状况来看，无论是管理者还是基层员工，都缺乏对增值型内部审计中增值理念和目标的认识，导致内部审计功能出现了定位不准的问题，进而影响到了最终的实施效果。具体表现于：企业管理者缺乏对增值型内部审计实际价值的认知，从而忽视了该审计模式的实施重要性。在日常工作中，管理者也就不会采纳审计人员给出的风险管控、公司治理、内部控制等方面的建议，如此就直接影响到了增值型内部控制增值作用的发挥。此外，部分审计工作人员也无法对增值型内部审计模式的正确认知，导致在日常审计工作中，仍然忽视了对审计理念、审计服务对象和审计内部的更新，进而限制了增值型内部审计价值的发挥。

3.内部审计机构独立性缺失。

保持内部审计部门的独立性，是发挥出企业内部审计功能的关键。传统审计模式下，企业内部审计部门通常会受到管理层的限制，因而其独立性和权威性有所缺失。增值型内部审计模式下，这种状况得到了很大程度的改善。但从细节处而言，仍然有不少企业的内部审计机构仍然处于受牵制的状态。首先，从组织结构设置层面而言，我国很多企业内部审计部门会受到经理层的管制，如此一来，内部审计工作人员在开展各项审计工作的时候，就容易受到管理者意愿的干扰。在日常审计工作中，审计部门倘若不能保持应有的独立性，会直接影响到期增值功能的发挥，这种情况下，增值型内部审计在企业内部就失去了实施意义。

三、改进我国企业增值型内部审计实施现状的具体对策

鉴于目前企业增值型内部审计模式实施过程，还存在诸多问题的这一现实，企业相关人员就需要结合自身发展需求和内部外发展形势，制定出切实可行的改进计划。具体而言，企业可以从以下几方面入手，对我国增值型内部审计实施现状加以改进：

1.改善内部审计流程，将增值理念内生化。

完整的流程是保障企业各项工作顺利开展的关键，也是维持企业生存与发展的关键。在制定内部审计工作流程的过程中，企业应该有效改善内部审计流程，使得增值理念得以内化。传统审计工作以查错纠错为根本目标，虽然这在一定程度上能够降低企业的运营风险，发挥出内部审计的功能，但对于企业的长远发展很不利。这种情况下，企业就需要基于增值型内部审计的概念，对审计部门的职能进行重新定位，将各项生产经营环节都纳入审计工作范畴。在日常审计工作中，企业需要结合增值型内部审计功能和具体内容，对审计流程进行优化，一方面，明确各岗位人员的职责，确保各项工作都落到实处。另一方面，将内部审计流程与企业经营流程结合在一起，落实增值理念。

2.拓展增值型内部审计的服务范围。

在企业日常生产与经营活动中，内部审计部门主要充当着监督者和评价者的角色，发挥着督促功能。围绕传统内部审计展开分析，可了解到：在以往，企业内部审计主要侧重于事后分析和控制，旨在针对问题的形成原因进行审查，然后寻找解决办法。但在目前的形势下，企业内部审计部门倘若仅仅围绕事后工作展开审查，就难以发挥出应有作用。基于这种背景，企业实施增值型内部审计模式，就需要对服务范围进行有效拓展：首先，增值型内部审计需要针对董事会决议实施效果展开审查，并发表审计意见。通过这种方式，能够及时发现董事会决议实施偏差，判断最终的执行效果是否达到预期标准。董事会则可以根据审计结果，及时对重大决议进行调整，让各项决策具备较强的可行性，保障各项决策得到有效落实。其次，将风险管理纳入增值型内部审计工作范畴。做好风险管理工作，才能够准确预测风险，才能够为企业的可持续发展保驾护航。在日常工作中，企业应该发挥出审计部门的风险监管功能，及时发现问题，并采取措施化解危机。

3.优化组织模式，增强内部审计独立性。

增值型内部审计模式在企业内部的顺利实施，自然需要得到健全制度的支持。而审计结果的客观真实性，则需要通过保持审计部门的独立性来实现。对此，企业应该减少管理层对内部审计部门的干预，让审计工作人员能够保持客观公正的态度开展各项审计工作，让整个审计过程清晰可见。在具体优化内部组织模式的过程，我国企业可以充分借鉴西方国家大企业的优秀经验，以此弥补自身的不足。但在具体的优化改进过程，企业还需要充分考虑国内市场经济发展环境和自身的经营发展状况。对比分析发现，我国企业比较适合实施独立运作与隶属相结合的模式，即：让内部审计部门不受任何部门的牵制，不受任何人员的干扰。但同时，也需要让内部审计部门处于监事会的监管之下。基于组织模式下，内部审计部门工作人员能够在日常工作中保持客观独立的态度，以此充分发挥出自身的职能。与此同时，内部审计部门需要接受监事会的监督。只有保障内部审计部门的独立性，同时让该部门受到应有的监督，才能够发挥出内部审计部门的增值功能，使得增值型内部审计模式得到有效落实，进而帮助企业实现增值目标。

4.培养复合型内部审计人才。

增值型内部审计模式能否得到有效实施，发挥出应有的价值，很大程度上取决于工作人员的综合素质和专业水平。可以说，在增值型内部审计体系中，人力资源占据着核心地位。因此，为了保障增值型内部审计模式在内部审计工作中的实施效果，企业就需要重视对复合型内部审计人才的培养，确保各位员工能够胜任岗位工作要求。首先，企业需要做好审计人员录用管理工作，完成对内部审计人员优化配置的任务。在进行内部审计人员选聘的时候，企业需要做好各项素质的综合考评工作，除了基本的职业技能考核之外，还需要从职业道德等层面展开考核，以此保证入职人员符合岗位工作提出的基本要求;其次，对内部人员管理和培训机制加以完善。增值型内部审计模式不同于传统内部审计模式，其对审计工作人员提出了更高的要求，如此意味着内部审计人员需要不断地学习和积累，不断提升个人素质。基于这一现实，企业就需要做好内部审计人员管理工作，并且完善培训机制，通过实践培训的方式，引导内部审计工作人员强化对专业知识和技能的认知，促进他们职业技能和专业素质的进一步发展。

结语

总之，增值型内部审计是一种全新的審计模式，将之应用到企业内部审计工作中，能够有效弥补传统内部审计中的不足，使得审计工作效果得以增强，让内部审计的职能得以发挥，帮助企业实现增值目标，为企业的长远发展，创造良好的条件。

········参考文献·····················

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[3]曾亚平.大数据时代下内部审计增值难点与方法探讨[J].商讯，2020，（33）：82-83.

（作者单位：中国海洋大学管理学院）