分析企业审计风险产生的原因与控制策略

晁华兰

进入新时期，对企业发展提出了更高要求，企业面临较大的挑战与机遇。对于企业而言，要想获得发展动力，就必须重视审计工作，但是，在审计中难免存在风险，引发风险产生的原因较多，企业需加强风险原因分析，采取有效的措施予以控制，才能为自身可持续发展保驾护航。本文就对企业审计风险产生的原因进行分析，并出有效地控制策略，供参考。

一、引言

当前，我国经济体制已经得到全面改革，在此情况下，社会经济形势发生极大转变，企业面临前所未有的发展压力。在进入新时期，企业改革必须将审计部门作为重点内容，但从当前我国大部分企业审计工作现状来看，还面临一些风险，而导致风险发生的原因较多。为了将企业的审计工作效率与质量进行双重提升，企业必须加强审计工作科学性、合理性，对存在的风险加以控制。

二、企业审计风险类型

（一）固有风险

在企业审计工作中，固有风险主要是指假定不存在内部控制情况下，账户之间或交易类别之间产生漏报、报错等问题。当企业会计在进行审计的时候，需在初步了解被审计单位的基本情况后使用专业方法展开审计工作，同时，在此过程中企业会计要考虑到被审计单位的管理者能力、财务人员变动、业务性质等情况，对固有风险进行评估。

（二）控制风险

企业审计的控制风险则主要是指，某个账户或者交易类别在和其他账户、类别发生漏错、报错情况的同时，没有被及时发现和控制。该风险是建立在固有风险基础上的，在企业会计落实审计工作时需在评估固有风险的基础上，对一些重要类别或账户进行针对性评估，并对这些账户和类别的所涉及到的相关控制风险有所预测。该预测主要是初步预测，由于企业会计无法对单位进行直接控制、管理，所以，只能实施初步预测。在预估控制风险的过程中，企业会计必须遵循相关规范标准，以严格的评估标准来进行，这主要是为了避免企业会计低估控制风险。会计需注意的是，对于控制风险来说，宁可高估风险，也不能低估风险。

（三）检查风险

检查风险主要是指，某个账户或者交易类别在和其他账户、类别发生漏错、报错情况的同时，没有被实质性测试发觉的可能性。对于企业审计工作来说，不管固有资产评估和控制风险的评估结果怎样，企业会计都需对重要账户、类别实施实质性测试。并且，检查风险有着不可忽视的重要性，当出现检查风险后，不但会影响企业会计顺利实施实质性测试，甚至有时还会直接影响会计审计工作意见类型。

三、企业审计风险产生的具体原因分析

（一）缺乏完善的法律规定

企业审企业审计工作的有效落实和法律规定有着密切联系，只有得到法律规定的约束，才能让审计工作有法可依。然而，从目前我国现状来看，大部分企业在完成审计工作时并没有得到明确法律支持，这会导致审计质量较为低下。当企业在落实审计时，由于没有标准值，所以审计工作误差较大，漏洞也层出不穷，在此情况下，企业的审计工作作用无法得以发挥，审计工作效果则是事倍功半，直接制约了企业发展。所以，对于企业而言，审计工作的高效落实必须得到法律支撑。

（二）缺乏有力重视

我国针对企业审计工作已经提出了全新的规范标准，但在标准提出与实施后，依旧有少数企业没有加以践行，尤其在重视度上比较缺乏。一些企业认为审计并不重要，其只是形式上的内容，在思想上存在极大误区。也正是因为这种错误思想的存在，致使审计工作没有切实贯彻，特别是在一些小型企业中最能体现该问题。当企业审计工作没有引起重视时，就会导致出现组织不到位、领导工作不到位、执行力缺乏等一系列问题，阻碍审计工作正常运作。在此情况下，审计工作时效性极为低下，最终致使企业面临一系列审计风险。

（三）形式化现象较为严重

内部审计属于自我评价方法之一，通过内部审计可以判断企业的财务现状，帮助企业及时制定问题解决对策，对财务环境加以控制。内部审计工作的完成和人员资格、可用资源、权限等有着直接联系。但是，因为企业中的人事、财源依赖性等原因，使得在落实内部审计工作时会受到较大压力，针对存在的财务问题并不会深究。例如，当企业的财务交易比较混乱时，内部审计工作只会对会计监督、复核等工作加以落实。从整体上来说，企业内部审计工作还存在较为严重的形式化现象，功能认知性不足，无法发挥审计工作作用，这也意味着企业会计专业水平有待提升。

（四）会计基础比较薄弱

纵观我国企业可以发现，大部分企业中并没有引入高质量会计人才，虽然比事业单位会计要复杂一些，但从总体上来看，会计基础依然比较薄弱。审计工作是企业发展的关键，会计作为审计工作的密切接触者，其工作能力与职业素养直接决定了工作质量，所以，必须加强会计基础培训，全面提升会计工作技能。同时，且还存在风险意识薄弱的问题。会计没有意识到审计工作对于企业发展的重要性，在工作上也没有全身心投入，导致内部审计和会计审核不匹配等问题出现。再加上会计核算水平不高，无法及时发现审计风险的存在，自然无法提前制定防范措施，等风险已经发生后再力挽狂澜的方法并不适用于控制风险和检查风险。

四、企业审计风险的有效控制策略

（一）加强内部审计风险防控意识提升

内部审计工作作为财务管理的重要内容，对于企业发展有着决策性影响，审计工作也可以对企业的经济活动情况加以监督。从上述分析可以看出，目前不少企业内部审计工作都流于形式，无法充分发挥工作作用。因此，在未來发展中，企业需强化内部审计风险防控意识，内部审计是财务管理部门的工作之一，有着独立性特征，因为财务管理层属于非常设机构，因此，会计可以直接向企业汇报审计情况，赋予会计足够权利。对于企业会计来说，企业必须培养其专业意识与职业素养，确保会计的专业水平满足新形势要求，尤其是在会计的理念思维、技术水平、管理能力、法律知识等方面，都应有着优秀表现，从而给审计工作的有效开展提供有力支持。

（二）加强审计工作重视度 转变工作思维

进入新时期后，企业审计工作不但面临较大挑战，同时，也面临较为复杂多变的发展形势。为了能够适应客观形势发展所需，企业必须加强审计重视程度，转变传统工作理念意识，只有在思想上有所转变，才能让意识决定行为，这是新时期审计工作顺利落实的前提。在实际的审计过程中，企业应当不断传输会计与时俱进的理念思维，在其位谋其政。并且，企业应增强审计体系建设，明确审计工作在企业中的重要性和地位，保持正确工作态度，遵循相对应的工作原则，以此来推动企业审计工作切实贯彻。

（三）健全审计监管制度

为了能够削弱企业审计风险，企业在转变传统工作理念的基础上，需进一步健全审计监管制度，对存在的风险加以预防，监管制度的存在可以规范企业会计行为举止。在健全监管制度的过程中，要分別从业绩考核、职务权责、财产收支等几方面深入，对被审单位的实际工作性质、工作质量、财政收支情况等提出硬性要求。这主要是为了避免出现徇私舞弊现象。从上述分析可以看出，我国一些企业在落实审计工作时忽视了该工作重要性，也没有构成风险防控意识，这给徇私舞弊现象的滋生提供了条件。因此，在未来的发展中，审计工作的实施必须得到充分重视，制定专业且完善的监督管理制度，交由专业监督单位加以监督。而且，整个审计过程的的每一步都需根据相关制度进行，有助于削弱风险，提高审计效率，即使在审计时遇到问题，企业也可参考制度进行解决，在极大程度上削弱不可逆风险发生。

（四）加强会计培训教育

企业应当将一部分重心转移到会计培训教育上。在时代迅速发展的当下，企业应当灌输会计先进的风险预控理念、方法，切实提高会计综合职业素养。并且，企业要强化会计责任意识培养，促使会计可以意识到自身岗位的重要性，以及审计工作体系在企业发展中的重要地位。在此前提下，才能确保审计工作高效实施。除此之外，为了提高企业审计风险控制能力与执行力，企业必须结合实际情况，针对会计核算水平和财务管理水平予以提高。企业会计要随时随地关注财政风险变化，确保风险系数在企业可控制范畴以内。如果发现意外情况，必须及时上报，帮助企业快速采取解决措施。企业还需建立会计测评体系，这有助于激发会计工作动力，提高危机意识。各企业之间要相互协作组织培训活动，让各企业的会计可以相互交流工作经验，从他人的经验中发觉自身不足，不断优化会计工作问题，提高企业审计水平。

五、结语

综上所述，在企业落实审计工作时，还面临许多风险，按照类型可以将其分成固有风险、控制风险、检查风险三大类。导致风险发生的原因有许多，本文主要分析了缺乏完善的法律规定、缺乏有力重视、形式化现象较为严重、会计基础比较薄弱等几种主要原因。为了削弱风险，企业必须采取措施予以优化，在具体的审计工作中，可以通过加强内部审计风险防控意识提升、加强审计工作重视度、转变工作思维、健全审计监管制度、加强会计培训教育等策略，达到降低审计风险，提高审计整体质量的目的。

（作者单位：甘肃省交通规划勘察设计院股份有限公司）