控制概算在EPC工程成本管理中的应用研究——基于国内某环保工程公司的分析

韦娅兰 成都轨道建设管理有限公司

一、控制概算在EPC工程成本管理中的重要性

EPC(工程总承包)，是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。在EPC工程背景下，项目管理贯穿于项目全过程，总承包方应统筹设计、采购和施工各方面的资源配置，充分发挥管理优势，合理控制项目成本，创造更大的利润空间。

由于EPC总承包的特殊性，项目实施前必须对项目整体进行全面深入了解与分析，加强投资预算管理。而控制概算是确定项目建设投资的一个重要环节，有助于合理确定和有效控制工程造价。合理有效的概算为公司管理层提供决策依据，有利于企业管理项目成本，为公司物资采购、设计优化、财务核算、投资评价等绘画了清晰的蓝图。

二、公司EPC工程项目成本管理

(一)项目情况简介

国内某环保工程公司(以下简称“公司”)是国内从事烟气治理、生态修复等环保工程承包业务的上市公司。作为一家以工程EPC总承包业务起家的综合性节能环保产业集团，项目毛利率一直以来作为公司重要的决策参考指标，对公司生存与发展具有重要的意义。传统烟气治理领域竞争激烈，公司立足行业前沿、提升技术优势、树立品牌效应，同时加强成本控制、提升盈利空间，控制概算是公司控制工程成本的一种重要工具。

本文以公司承接的某环保超净工程项目为例，项目名称：华东地区X火电厂4×300MW机组烟气脱硫脱硝洁净排放改造工程。该项目主要为火力发电厂烟气脱硫脱硝超净EPC总承包工程，2015年5月开工、2015年11月正式通烟，历时7个月，控制概算毛利3 211.33万元，概算毛利率18.58%。项目完成后，经核算该项目实际实现毛利3 606.54万元，实际毛利率23.23%。项目实际毛利率较概算提高了4.65个百分点，成本控制成效明显。通过项目实际执行情况与控制概算进行逐一比对(详见表一)：

表一 项目控制概算、合同价以及结算价摘录单位：万元

(二)项目成本管理情况

1.控制概算编制依据充分可靠，数据较为精准

公司通过收集整理脱硫、脱硝、除尘等环保工程主要设备的实际采购数据，建立设备采购历史价格数据库，数据库涵盖设备品名、供应商、规格型号、采购价格、采购时间等，为概算编制中设备价格的控制提供了充分的依据。本文案例项目概算，依托于该数据库，部分设备采购下达的概算价与实际采购价差异极小，概算编制较为精准，如：循环泵概算价246万元、实际采购价232.1万元，除雾器概算价365万元、实际采购价361万元，阀门概算价300万元、实际采购价310万元。

2.以控制概算为工具，多形式节概控制工程成本

一是签订打捆采购框架协议，降低采购价格。公司大部分工程项目具有同质性，尤其是火电厂烟气治理领域，工程设备类型相同，仅在型号、参数、数量上因机组或环境不同有差异。本案例中，烟气分析仪采购受益于公司与烟气分析仪供应商A公司的框架协议，节概105万元；现场仪表采购受益于与现场仪表供应商B公司的框架协议，节概8万元，详见表二。通过类似框架协议的签订，既能降低采购价格，又能保证各工程工期进度的要求。

表二 X脱硫脱硝超净项目部分设备采购概算执行情况单位：万元

二是开展设计优化，降低工程量。此案例中，钢材使用概算价780万元、实际采购价540万元(详见表二)，排除部分价格因素影响，从钢材用量上来看，烟道钢材实际用量229t、较概算降低281t，整流格栅实际用量38t、较概算降低42t。

三是加强工程分包结算工作，夯实工程量，进一步控制成本。案例项目完工后，公司专业部门组织分包结算工作，严格按照施工图纸审核分包单位报送的工程量及单价，就超报项的工程量或单价进行审减，结算价格低于合同价169万元，项目盈利空间进一步提升。

三、控制概算在项目成本管理中的运用

(一)注重成本控制工作，推动工程项目成本标准化管理

公司注重工程项目各类成本控制工作，不断探索针对建筑安装、设备采购、设计以及费用等成本大类的成本控制方法，推动工程成本标准化管理。

建立设备采购历史价格数据库。统计分析近年脱硫、脱硝、除尘等环保工程通用设备实际采购数据信息，并根据实时采购信息对数据库进行更新。

制定建筑安装工程费标准价格。目前公司已经初步制定了建筑安装工程费标准价格，并根据项目规模大小、项目复杂程度、地区差异设定调整系数，针对受地区和市场波动影响较大的主要材料设定基准价，按具体项目实施时所在地的实际价格进行调整。定期根据实际分包招标情况与标准价格进行对比分析，并形成调整机制，顺应市场变化，指导和合理控制建安价格水平。

合理控制设计成本。根据项目规模和复杂程度，结合历年设计分包价格水平和公司自行设计实际发生的费用测算确定设计费用控制标准，设计成本控制在合同价格的2.5—3%以内。

严格控制项目费用标准。一是根据项目机组大小，分别设置定员标准，严禁超员配备，对于已完工项目，做好人员调配，减小人力资源浪费，控制人工成本。二是公司以制度、通知形式规范以及细化各类费用标准，如发布了《公司费用报销管理办法》、《关于项目部现场房屋租赁、车辆租赁、办公设备及办公用品标准的通知》。

(二)编概前期准备充分，保证概算编制质量

强化前期专业资料收集。提前收集专业资料是最基本也是最重要的步骤，收集到的资料的准确性往往决定了设计概算的质量：一是收集好设计概算需要的编制依据。最主要的资料包括现行有关设备原价及运杂费、当地与主管部门的现行建筑工程和专业安装工程的概算定额、单位估计表、材料及构配件预算价格、工程费用定额和有关费用规定的文件等。二是尽量收集同行业相关工程资料、数据。通过收集同行业的工程概算及技术经济指标，给费用预估提供参考数据，同时有助于了解行业发展状况。三是做好市场调研工作，掌握材料与设备市场情况。

核定工程项目建筑安装工程量。要保证控制概算的准确有效，需准确核定工程项目建筑安装工程量，避免重大工程漏项、工程超量。传统的烟气治理环保工程项目，建安工程概算成本或实际成本占整个工程成本的比例约为30%，因此，核定工程项目建筑安装工程量尤为重要。

设计方案因地制宜。设计时做好前期实地考察、规划与测量，避免频繁的设计变更。概编人员与设计人员间形成良好互动的沟通。概编人员准确把握设计图纸内容，避免出现重大工程漏项，估算好隐蔽工程，避免后期出现工程增量、成本大幅飙升。

(三)定期开展概算执行情况分析，持续动态监控项目成本

项目在整个建设周期内，需要对项目成本进行动态监控，定期进行成本分析，发现问题及时调整及时纠偏，满足成本可控的管理要求。公司控制概算制定部门，每月对项目控制概算执行情况进行分析，将实际采购价、已发生建安工程量与工程进度等与控制概算进行对比分析，寻找差异、深剖原因、预测工程量，持续动态监控工程项目成本。

(四)执行考评制度，形成奖励与问责机制，加强概算执行力度

严格执行概算执行情况考评制度，通过概算执行情况分析，查明节约或超概原因，属于设计优化(方案优化、参数及材质优化、新技术应用等)、施工优化(施工技术方案优化、工期优化等)、物资采购优化(采购方案优化、新产品替代、新材料应用等)形成的节概应按概算管理办法相关规定予以奖励；属于工程漏项、工作失误等原因造成的超概应按概算管理办法相关规定予以惩处。

四、公司控制概算管理与运用的优化建议

(一)控概执行情况分析可多维度、更细致地进行

控概执行情况分析可多维度进行，如增加时间、空间、成本来源单位(分包、设备供应商)、工程量(设计工程量是否合理)、设备型号、设备质量及使用效果等，更为全面详细对比分析成本差异，在动态中时时掌握投资效果，为新项目成本控制提供有力保障。

(二)组织编制控概执行情况报告，做好经验总结

在项目完结时，形成完整的控概执行情况报告，全面分析差异原因、总结吸取执行过程中的经验，全面细致分析项目盈利情况，为项目管理储存宝贵的管理经验。

通过公司对控制概算管理工具的运用可发现，控制概算在工程企业的成本管理中可以发挥事前引领、事中监控和事后考核作用，可以有效的促进工程企业控制成本提升项目盈利能力，在内部挖潜方面意义重大，具有很广泛的应用和推广价值。