企业会计信息化内部控制问题及策略研究

张楷悦 许延明

摘 要：近些年来我国科学技术突飞猛进，信息化技术在我国的大中小企业、事业单位等也得到了广泛的应用。计算机技术在我国办公、生活中已经成为了重要的组成部分，且企业已经将计算机技术渗透进了日常办公、管理实践中。同样，在企业财务会计办公中，信息化也已经应用进企业会计管理中了。本文首先阐述了企业会计信息化的概念以及其特点，并且从会计信息化角度进一步对企业内部控制问题进行了说明，并根据相关的问题提出了针对性的策略。

关键词：企业;会计信息化;内部控制

在科技泛滥的时代，用信息化、无纸化的手段取代陈旧的会计工作方式，提高了财务人员的办公效率，提高了核算财务数据的正确性，企业会计信息化已成为了必然。但是有利也有弊，企业会计信息化这一过程也存在了很多不确定因素，同时因为与传统会计工作方式不同，会计信息化对工作人员的专业能力要求更严格，如果会计人员由于操作不当或者专业胜任力不足而导致会计信息出现错误，进一步影响会计工作的效率及正确率。企业的发展与会计工作的效率及正确率息息相关，特别是处于科技如此发达的时期，企业要想推进会计信息化进程，经营者要特别重视内部控制，以促进企业会计工作的顺利进行。

一、企业会计信息化概述

1.企業信息化

企业信息化是指企业运用互联网、计算机科学技术进行在线化、无纸化办公，实现网上企业经营和管理，一方面提高了工作效率，一方面也为企业管理层决策提供了平台支撑。在这样的大背景下，企业信息化工作的主要内容是对管理层的决策以及企业主要经营业务所涉及到的相关文件进行搜集、储存，信息化管理渗透入整个企业管理体系中，通过对数据的储存精确了解企业的经营状况。同时，加强企业的信息化建设也是提升自身核心竞争力的关键。

2.会计信息化的含义

会计信息化这一概念出现在企业信息化之后，并在专业的讲座中明确了会计信息化的内涵及特点。在讲座中表明，会计信息化是将现代科技以及传统会计工作方式杂糅在一起，并一起推动会计理论以及会计方法的更新迭代，逐渐形成与各个企业相适应的一个会计系统，以提高企业处理会计信息的工作效率及水准。在这个系统内，每个工作人员都可以处理会计信息，提供有用的会计数据。与传统会计工作方法不同的是，这个系统实现了企业内高效传送会计信息，进而改变了企业的内控模式。而且会计信息化的另一个优点是，这个系统只需借助特定的程序完成会计核算工作，代替了人工可以提升很大的正确率，也降低了企业投入人工的成本，因此为了提高企业收入，加大会计信息化进程无疑是企业经营管理的不二选择。

3.会计信息化的特征

从目前来看，互联网、计算机技术已经在企业内得到了充分的发挥。由于互联网的普及，会计信息化也趋近成熟，已然形成了一个完整、优化的系统。会计信息化主要是指会计信息化模式，例如数字银行以及虚拟企业。这一系统可以通过以前储存的信息实现信息共享，提高企业管理效率以及水平。由于企业是处于动态变化中的，随之企业的会计信息也不是一成不变的，核算模式也需要适应这种动态变化。因此在信息化处理数据时，工作内容会因为数据的变化而呈动态性波动。

4.会计信息化对企业的积极意义分析

首先，企业会计信息化可以降低成本。由于会计信息化是通过设定的程序运算来代替传统的会计工作方法，可以降低部分人工成本，企业也可以使用这部分资金投入其他经营项目以获得盈利，使资源得到高效的配置，同时企业业务的开展也得到了平台的支撑，实现人工成本的下降以及企业盈利的增加，提升自身在同行业内的核心竞争力。其次，企业推进会计信息化也可以满足自身的个性化需求，由于我国中小企业的占比较大，涉及的行业也较多，其业务范围以及客户群体也都各有不同。最后，不同的企业由于地域不同也会有很大的差别，因此企业也就出现多样化的管理模式。由于市场是在不断变动的，客户的需求以及市场的需求也不是一成不变的，企业要根据这些变化随之进行调整，特别是企业的方针、战略等，因此会计信息化过程中业务的流程是处于变动中的。且会计信息化是能够满足企业的个性化需求的，根据市场的不同对企业的业务流程进行改变。最常见的情形是在提供基础服务的情况下，对产品进行深度挖掘实现二次开发。

二、会计信息化存在问题

1.内部审计困难

尽管会计信息化给企业带来了不少便利，但是同时也增加了企业内部审计的难度，也是目前来看会计信息化带来的最棘手的问题。企业在实现信息化的背景下，虽然能够将信息完整储存在系统内，但是记录过程是不能被显示的，通俗地讲就是只能看到统计结果，不能看到统计的过程以及统计的人员。因此，企业在进行审计时，只能依靠电脑中的表面数据。举一个A企业的例子，在进行信息统计时，如果由于财务系统的错误填报或者是出现有人恶意篡改财务数据的情况，这都会影响内部审计结果的有效性以及真实性。

在传统的会计工作方式下，财务分析以及监管都是以账面上的会计资料为准，但是在会计信息化背景下，由于会计信息都是集中储存，传统的会计工作方式逐渐被取代，以前的审计标准、制度已经与现在的会计工作方式不相适应，审计结果也会出现偏差。

2.财务造假风险

在会计信息化过程中，账面上的财务数据以及会计凭证通过扫描上传到系统上，很大概率会造成系统出现漏洞。此时，内部控制可能会无效，出现财务舞弊现象。以A企业为例，在对其进行管控时，会出现权力集中化的现象，外部限制也就少了，更加大了财务造假的概率。与传统会计工作方法不同，修改纸质的财务数据能够很明显地被发现，但是如果在系统内对数据进行修改则可以做到毫无痕迹，财务造假也就变得很难被发现了。同时，系统的账号可以被多人登录，容易出现企业重要信息被泄露的情况发生，增加内部控制的难度。

3.会计数据安全性不足

企业的财务数据是极其隐私且重要的，在传统会计工作中，信息很难被外部所获取。仍以A企业为例，员工是通过互联网登录进信息系统内，而不是通过企业内网登录的，加大了信息被泄露的概率。如果不法分子以及黑客进入系统，很可能会造成商业机密被泄露出去，影响企业的正常运行。同时，计算机病毒衍生速度极快，也能够威胁到信息系统，加大了非法获取财务信息的危险。与此同时，由于系统的后续维护拥有很多的不确定性因素，且也有可能出现一些人为操作错误，以前储存的数据有可能丢失。如果丢失的数据不能够被恢复，轻则导致信息系统出现风险，重则导致企业内部出现瘫痪，出现此类风险，会给企业带来相当大的损失，因此企业更要重视维护信息系统的安全。

4.会计人员能力有待提升

人才是企业发展的根本，员工的专业素质以及道德素养都与企业的发展息息相关。以A企业为例，在推进信息化改革后，一些老员工产生了“不耐症”，难以适应新的工作模式。此外，会计信息化系统需要极高的专业水平以及实践能力，企业应当对员工展开集中专业培训，同时职业道德也不容忽视。由于工作方式的转变，对员工的专业能力以及道德素养都有极高的要求，相关人员更要注重自身的能力提升。

5.现存的内部控制体系和會计信息化难以形成有效适应

完备的企业内部控制制度有利于推进企业会计信息化进程，在现实工作中，实现会计信息化有一定的难度，对此可以通过完善企业的内部控制制度，提高企业的经营效率，完成由传统会计工作方式向新型会计工作方式的转变。在这一背景下，企业的内部控制体系与会计信息化是相辅相成的，但是在磨合期间也会出现大大小小的不适应性问题。如在长期传统会计工作方式的企业很难快速适应信息化模式的工作方式，导致延缓了更改内部控制体系的速度与进程，进而影响到企业内部控制工作的进行。

6.财务风险管理手段滞后

对于现代企业来说，用于内审的工具是比较落后的。比如在中小企业内审过程中，相关人员仍会运用传统的审计工具，导致很难真正发挥审计的作用及效果，加大企业风险发生的概率。企业的管理层以及经营者也没有意识到信息化审计工具的重要性。比如，一些财务人员由于关注会计核算这一方面，但对于其他的工作比如风险问题没有给予关注，也没有有效地运用先进审计工具，加大了企业风险暴露的概率，如果长此以往，企业财务风险问题将不可避免。

三、企业内部控制优化策略

1.加大内部审计力度

建立企业内部控制制度以及系统，严格监督企业会计信息处理的各个流程，多角度加强内审监管以及管控。在信息披露过程中，企业应完善内部控制制度以及要素，提高企业内审的有效性和准确性。企业在进行审计时需要根据经济业务目标，对各部门的会计账户进行审计，应该运用动态的模式对企业经营、生产、盈利等进行监管和审计。要加快企业完善内部控制制度以及要素的进程，内审制度以及审计管理办法可以充分发挥内审在企业中的作用。企业可以运用计算机技术以及会计信息化，在现有的管理技术上进行内部审计。以A企业为例，该企业在会计信息化的基础上又运用了计算机技术，周期性地对企业进行审计并得到一个审计报告，以提高财务数据的正确性。如果报告中的结果不符合企业的相关要求，则会呈现出数据不正确地反馈给管理层以及经营者。在会计信息化的基础上进行内部审计，不仅能够提高审计结果的准确性，还能够提高相关工作人员的效率，节省企业的人工成本。

2.建立企业监察部门

当今企业在开展内部控制管理时，也可以利用信息化平台提高工作效率，提前检测造假行为。根据国家政策的规定，企业部门应该各司其职，分工明确，避免出现由于管辖范围过大导致的造假行为。还是以A企业为例，内审和外审同样重要，是相辅相成的，企业在这一过程中应起到高度监管的作用，提高风险防范意识，规避企业风险发生。通过会计信息化和计算机技术的结合，周期性地对数据进行审计，核查财务数据的真实性，对比相关材料反复确认，为后续企业内审提供真实性、正确性的数据，为企业规避一些可避免的风险，提高企业核心竞争力。

3.加强信息安全建设

随着科技的进步，企业信息化是必然趋势。企业要想在行业内屹立不倒，更要推进信息化进程，跟上时代步伐。利用会计信息化的优势，保证业务发展能够与时俱进，同时企业更要重视信息化背景下的安全建设。仍以A企业为例，以会计信息化系统为主同时开发信息安全防火墙，防止一些有其他目的的黑客进入该系统扰乱企业财务系统，如更改财务数据或者盗取企业重要信息等。企业应设立单独的职能部门，建立安全管理系统，与其他企业合作创建企业单独的局域网，设立员工专用通道，对企业重要信息加密处理以保护企业利益不受损失。在安全管理系统内，如果出现了上述情况，系统可以自动关闭通道，及时止损，保障信息不被盗取。企业应建立自身的系统安全标准，定期为员工开展安全培训，提高员工防范意识，双层保护企业信息不被泄露。

4.进行人才建设

如果说安全信息系统是保障，那么人才是稳固企业行业内地位的基础，因此管理层要重视企业的信息化人员培养，培养企业人才主力军。知识是推进时代发展的主要因素，因此企业要想可持续发展，人才培养是重中之重。以A企业为例，在进行会计信息化培训时，应该理论与实践相结合，不单单普及会计信息化的理论知识，更要加强员工的实践能力。同时，由于职能的特殊性，相关员工的道德规范也不可忽视，加强员工对相关法律法规、企业规章制度的了解，让员工认识到出现道德错误的严重性。企业也应该对员工进行不定期的考核，并作为薪资、晋升的评价标准。例如A企业内外双管齐下，有了人才后备军的支撑，一方面美化了员工心中企业的形象，另一方面提升了会计人员的责任意识，实现企业与员工的共同进步。

5.加强对企业会计信息系统的控制

为了保障企业重要信息不被泄露，加强对企业会计信息系统的控制就变成了企业的首要任务，企业可以从以下几方面着手：第一，對企业的所有计算机实现控制。做好机房环境的整洁，落实好消防工作，与此同时对储存的信息进行定期的检查维护。除了对软件进行监控以外，还要重视对硬件设施的控制。第二，做好软件安全控制，与其他企业合作推出安全的软件，完成对会计信息系统的安装以及后期维护，做好授权以及密码设置，针对不同的岗位要用不同的员工通道以及密码，防止有其他目的的员工进入后台盗取信息。第三，加强会计档案控制，制定企业会计档案控制制度，对会计档案要进行及时的录入以及收整，对电子档案要进行及时的备份和储存。为了保障会计档案的有效性，由系统输出的书面资料，由审核人员以及操作人员共同签字才能生效。第四，做好系统的后续维护。完善企业系统输入制度，时刻监管信息的安全性、完整性，对于涉密的信息要做好授权工作，例如对其进行操作人员登记。

四、结语

对于当今企业来说实现会计信息化具有一定的积极作用，一方面提升员工的工作效率，另一方面为企业节省了相当部分的成本。在大数据时代背景下，大多数企业已经认识到了互联网技术的重要性，也认识到了企业发展的不足。因此，企业更要侧重于推进会计信息化进程，运用网络数据对企业进行管理以及分析，提高企业财务数据正确性。在信息技术飞速发展的大环境下，推进企业会计信息化进程是企业可持续发展的基础。企业进行自身分析时需要用到财务数据，财务数据的有效性取决于企业会计工作。因此，企业应该重视会计信息化对企业进行内部控制的积极作用，为企业规避风险提高效率，实现企业可持续发展。

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作者简介：张楷悦（1996- ），女，汉族，籍贯：河南省漯河市，佳木斯大学经济与管理学院，会计专业，在读研究生