内部控制在企业管理中的应用探究

袁月

摘要：内部控制是企业实现长期发展的重要倚靠。基于此，文章简要分析企业管理现状及内部控制应用于企业管理中的价值，着重研究内控有效落实的途径，包括优化内部环境、构建内控机制、强化风险评估、开展内部审计及建立健全信息系统等，以此提升企业的内部控制管理水平。

关键词：企业管理;内部控制;风险评估

如今企业发展已经进入一个新的阶段，企业管理水平也有了一定的提升，但企业仍需面对内外部环境不利因素，企业自身也面临各种经营风险。对此，实施有效的内部控制系统可以帮助企业规避各种风险，从而为企业长远健康发展保驾护航，帮助实现经济价值最大化。

一、企业管理工作开展的现状

企业经过长期经营，其规模体量以及资产总额有所增加，但同时市场情况日趋复杂，在此种生存环境中，部分企业管理水平不一定都跟的上而逐渐显现出管理的漏洞。若无法及时准确找出问题所在，极易限制企业的进一步发展，甚至逐渐步入被动发展的行列中。比如，部分企业在资金调用上缺少应用的管控机制，导致审批以及费用管控不合理，相应的管理者尚未明确自身的职责。该种资金管控方式，极易出现实际资金流动量与账目资金不符的情况。同时各部门之间缺少有效的沟通，造成实际的资金使用未能以经营规划为基础，形成财务风险。

企业若想在市场中立于不败之地，应根据实际情况，进行市场、产品定位，但实践中很多企业管理者只是通过拍脑袋方式做出决定，或者以短期利益为目标决策而牺牲长期发展，决策过程不够严谨，导致错误决策出现，企业被带入风险地带。全面的企业管理机制是确保各项工作稳定运行的基础，内控就是重要手段，企业应做好内部控制，合理调整运营路线，以此帮助企业更好发展。

二、内部控制在企业管理中应用的价值

近几年，国内外形势愈加复杂，各行业竞争也逐渐严峻，在此种生存环境下，做好内部控制，可以提高企业管理水平，降低营运风险，切实提升各项作业的精确度，实现内部管理的有效性。

（一）提高企业竞争力

内部控制是企业管理效率的基础保障，内控的缺失必然导致企业风险加大，效率低下，企业竞争力就会下降。从而导致企业经营业绩下滑，财务状况恶化，甚至经营失败。反之，内控建设做的好，有助于企业管理效率提升，提升企业核心竞争力。

（二）有效协调各项工作

就目前的社会经济形势而言，企业管理重要任务就是需要协调各部门资源确保各项工作能够有序推进。借助内部控制强化各部门之间的联系，切实以企业整体的战略目标为标准开展各项工作。通俗来说，该内部控制管理机制是各模块的润滑剂。借助有效的内部控制，可以使内部各模块合理运作，不仅限于财务方面的管控，还可以使各部门处于合理管控范围内，以将各项资源的价值发挥到最大。

（三）提升财务管理质量

财务管理是企业管理工作中的重要一项，有效的内控制度可以规范财务管理活动，建立规章制度和内控流程，大大提升财务管理水平。制度化、流程化和作业标准化为企业管理工作的有序推进起到保障作用，由此提升财务管理的质量。

（四）增强财务管理精度

财务数据是企业管理者实施决策的参考数据，由此，其精度对企业整体的发展决策具有较大的影响。合理的内部控制可以有效整合财管工作的各个环节，提高管理工作实施的规范性，避免出现不必要的失误，由此提高该项管理工作的精度，为战略决策提供一项保障。

三、企业管理工作应用内部控制的优化途径

（一）优化内部管理环境

内部管理条件能够直接体现出当前企业管理效力，以及既定管理机制本身的合理性及落实情况。如果确保企业内部环境得到净化，应以管理层为切入点，基于此，提高整体的企业组织效果，并起到积极引导作用。以生产型企业为例，通常此类企业的职工较多，经营业务和模式复杂，为确保运营管理的整体性和高效性，通常会设立董事会，监事会和经理层。此外，高层结构的工作开展相较于其他部门而言更为独立，且其管理质量直接决定企业的整体走向。该类企业通常需要将其与下一级的管理层分离，避免形成经济方面的关系，同时，在董事会内部将管理工作划分成不同的模块进行管理，以确保工作能够有序开展。实施董事会机制，可以使各股东明确自身的权责，从“上层建筑”入手实施管控，消除内部的不良风气。企业在开展管理工作过程中，需按照自身经营的内容进行行政部门划分，由此提高部门设置的合理性，充分行使部门应有的权利和职责，并相互牵制，形成有效的内控体系。所以，完善法人治理结构尤为重要，有利于建立企业内部制衡体系。

内控企业文化也非常重要，而企业文化是全体职工的具体表现，对其的外部市场形象有一定影响。对此，需要结合当前的市场需求和职工的具体情况形成相应的内部文化，调动职工的工作热情，使其将个人的发展与企业联系起来，由此确保各项工作的开展效率，为企业长期发展提供基础保障。优化企业内部环境，为内部控制提供有效落实的客观条件。

（二）完善內部控制机制

内控机制是确保内控工作切实落实的基础，为确保达到预期的管理目标，企业应根据自身经营范围以及所处的实际情况，合理完善内控机制，以调整管理工作开展方式，对各项工作行为实施全面监管，提高工作的规范性，避免出现不必要的失误。部分企业在运营管理过程中，内部管控机制已经有所欠缺，从某种角度而言限制其管理制度的落实。对此，企业应进一步探究现行的内控机制，以发现其中的漏洞，加以改进完善，借助有效的推动形式，使内控机制全面纳入企业今后发展中，以强化该项管理方式的标准性及高效性。另外，企业应结合所处的市场形势，对内控机制实施优化，最大限度消除市场条件对内控机制落实效果造成的不良干扰。同时，在日常运行过程中，应定期对内控机制进行调整，同时不断强化对各管理工作的管控，规范工作流程及行为，以强化管理工作开展效率。

首先，在制定内控机制需综合考量企业运营状况，适当借鉴成功管理经验，全面监督各部门及高层管理者的工作行为，以确保各项管理机制能够有效落实。同时还需明确其中涉及到的各项内容，以免开展后续的数据整合工作。其次，便是对现有的管控机制实施深度探究，消除其中不合理的管理条例。再次，企业若想有效开展管理工作，应强调管理的全面性，需从整体提高职工的综合素养，避免出现不规范的工作行为。最后，可在内部控制中加入权责发生制，通过合理的权责规划，将各项工作切实落实到个人身上，以发挥员工本身的“管理”作用。

（三）构建风险评估体系

在企业管理中运用内部控制，其主要目的在于规避风险，因此，构建风险评估体系，能够强化内控的落实效果。而企业最大的经营风险便是财务方面，财务部门是内控的重要的落实部门，需强化内控效果，以规避财务风险，为其他部门运行以及生产服务活动提供基础保障。借助风险评估体系，能够对各类风险实施评估，以此为基础进行风险排序，以制定有效的防范措施。

企业应对当前的市场形势，需提高经营风险管控的重视度，以提高对风险识别及评估的效果。第一，企业需全面加强风险防范的意识，并组织全体职工开展专业知识的培训学习活动，以从人员本身提高规避风险的能力。此外，企业应根据自身的运营以及相关市场情况，整合可能会遇到的风险问题，并制定对应的预防方案，同时还需对其发生的概率进行评估，并提前制定应对措施。一旦发生此类风险情况，能够从容处理，切实控制风险造成的各项损失程度。第二，为保证内控管理的全面实施，降低风险伤害，可根据实际情况开设相应的风险管控小组，专门负责企业经营运行的风险监管，工作内容应包含风控、评估以及事中处理等，由此实现风险全面管控。

（四）开展内部审计工作

内部审计是保证内控工作有效实施的必要手段，该项工作的开展质量关乎企业的运营效率及管理效果。还是以生产类的企业为例，其内部运作的流程以及项目较为繁杂，若想确保企业的经济利润，应对企业销售定价、收入确认、成本管控、财务政策实施等各环节开展内部审计。为确保内控机制及相应的监督工作有效落实，需确保各部门相互独立，将各项工作集中划分至各自的部门，全面分割，有效避免各部门之间形成经济关系，采用此种管理方式，有助于消除企业内部的纠纷问题，避免内部运行过程中出现损失。

比如采购价格审计，通过价格趋势分析手段，看是否价格虚高，采购人员是否有拿回扣的问题，通过资产盘点，看企业是否存在非法侵占资产的行为，有无个人费用在公司列支，有无贪污收入款项，这些都需要通过内部审计来检查，及时发现问题，避免损失发生。

（五）建立健全信息系统

内控的重要目标之一就是保证会计信息的准确真实。当内控失效，会计造假现象就会出现，在实际的经营活动中，为了达到一定目的，企业管理层可能会为各种目的而舞弊，上市公司为了迎合投资者期望而造假虚报利润。非上市公司可能为了避税而降低利润等。还有职业经理人为了完成企业下达目标而弄虚作假。在内控管理模式下，信息的有效流通直接影响企业本身及相关外部的联系程度。企业信息化建设可以帮助企业资源分享，信息更加透明和公开，有效防止舞弊发生。

另外，为确保企业能够实时掌握相关市场的变化形势，需要建立信息系统，通过市场调研等方式保证掌握的数据有效。在此过程中，将有效数据及时传输至内部系统中，以供相关工作者进行分析研究，为企业生产、管理工作提供参考数据。各部门在做好本职工作后，也应将产生的数据信息完整地上传至内部系统中，以实现企业内部的信息共享，强化各部门的交流效率。由此，有助于提高内部控制工作的开展效率，及时发现企业运营期间存在的管理漏洞及风险隐患，以便有效开展防范措施。企业应当注重信息系统的建设，以此提高内部控制管理水平。

四、结语

当前经济形势下，企业需充分认识到内控对企业管理的价值，合理分析内部的各项工作和风险点，及时找出潜在的风险因素，优化内部环境，切实提升内控能力。企业可借助内部治理、绩效考评等手段，提高内部控制管理工作的效力，为企业长远、健康發展提供有力保障。

参考文献：

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（作者单位：南京安维士传动技术股份有限公司）