行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

杨玲

本文阐释行政事业单位开展内部管控工作的必要性，探析财务内控制度方面存在的不足，提出切实有效的优化措施，希望能够为行政事业单位的财务内控工作水平提供一些帮助。

行政事业单位制定财务内控制度的必要性

保证财政资金的合理应用

行政事业单位能够对国家资产进行有效管理，并且为整个社会提供服务，对财务内控相关制度进行优化完善，可以强化单位的资金应用质量，强化提升社会公共服务工作的质量与成效，所以，行政事业单位开展财务内控工作，并且实施自我完善与改进，强化其为社会提供优质服务的能力，给国家与社会持续、稳定、健康的发展奠定坚实基础。

确保财务信息的真实性与完整性

行政事业单位所进行的财务信息管理工作，包含收集财务的基础信息，预结算、收支执行情况等，其中也有和内外经济活动相关的内容，可以基于货币计量进行其他信息的表现，诸多信息能够对单位经济活性进行客观反映。行政事业单位有义务提供真实且全面的财务信息，同时要确保财务内控制度的合理性与科学性。

防范舞弊与腐败的问题

行政事业单位涉及的社会公共资源非常多，倘若制度内容不够完善，且监控工作力度不足，就难以对舞弊、腐败等现象进行有效防范，需要把财务内控制度融合在整个业务流程当中，让其能够公开化和透明化，这样才能够对社会资源配置方面存在的失衡、资源浪费、国有资源流失、国家利益、社会公共利益等损害现象进行规避。财务内控相关制度方面存在缺陷，会致使业务实际操作当中出现漏洞，会产生诸多舞弊行为，致使行政事业单位无法进行风险的有效规避。

奠定内控目标的实现

所有业务部门开展内控工作的目标都一定要和单位整体目标保持一致，单位业务需要着手于经济指标方面，和财务信息进行有效关联，基于合理有效的财务内控工作制度，管控单位的诸多业务活动。也就是说，切实有效的财务内控制度和单位业务活动具有密切关联，财务内控制度是内控工作的主要内容。

行政事业单位内控制度方面存在的问题

内控意识方面

行政事业单位的业务资金主要就是财政拨款，并不需要对成本效益进行考量，很多领导工作者欠缺忧患意识，忽视了财务内控相关制度的建设，很多行政事业单位中关键的财务工作岗位，比如财务主管基于非财务专业工作者来担任，其专业管理的工作水平不佳，执行力度不足，让整个财务工作备受制约影响，工作质量与成效都不佳，工作效益难以获得充分彰显。单位领导工作者财务内控的意识较为薄弱，让制度和业务工作实际发展方面出现冲突，会对单位的总体发展目标产生影响。

业务能力方面

行政事业单位财务工作者业务能力良莠不一，很多行政事业单位中的财务工作者虽然有会计从业资格证，可是在专业知识掌握方面却较为薄弱，开展业务工作的能力存在不足，无法给单位财务内控相关工作的实际开展提供必要性财务信息以及精准有效的财务理论。很多财务工作者并不具备基本的从业资格，无法满足相关规定中在会计从业工作者方面的要求，在出现问题的时候会相互推诿，无法明确划分其各自的责任。

权力职责方面

很多直接管理财务的工作者，需要对经济业务相关资料进行审核，同时又要开展经济业务的办理，会掩盖错误的行为，甚至会致使单位资金的流失。资金业务的办理工作者对财务印鉴章进行保管，极易致使国家财产的严重损失。

预算管控制度方面

预算的准备工作不够完善，让预算编制相关内容不够科学与合理，也就是预算实际执行无法满足实际情况，预算管理工作比较随意，预算编制与实施主要就是因为预算进行预算，执行力度严重不足。预算的绩效、评价无法及时跟进，预算资金的实际使用中欠缺有效监管。这样的情况，致使预算实际执行中多次进行调整，对资金使用成效产生降低，产生极大浪费，出现收支失衡的情况。

持续完善行政事业单位财务内控制度的有效措施

强化提升领导工作者的财务内控意识

行政事业单位基于培训工作的实际开展，强化单位责任人的内控意识，让单位责任人在单位的财务内控制度建设中有积极态度，并且要积极参与到财务内控制度的构建、完善工作当中，全面强化财务内控的基础工作，对财务内控工作的业务实操行为进行规范。单位责任人一定要对财务内控工作的重要作用进行明确，确保资产方面的安全、完整，以免出现舞弊、腐败的行为，达成单位的经济目标，采取积极有效的举措，强化提升财务内控制度的构建与完善。领导工作者具备良好的財务内控工作理念，单位财务内控相关工作可以有序开展，充分彰显出财务、纪检监察、内部审计、基建、采购、资产管理等诸多部门的实际作用，确保内控工作的合理运行。

基于培训工作强化人才团队建设

行政事业单位一定要注重财务工作者的职业素养与财务工作理念的培养，让财务工作者具备良好的从业观念和工作素质。行政事业单位中的财务工作者，一定要取得职业资格认证和具备专业技能。行政事业单位中的财务工作者，一定要定期组织开展业务培训工作，让其能够对新会计制度、准则要求等进行及时了解，强化财务工作者的业务素养。强化提升财务工作者的职业素养，为财务工作质量的强化提升奠定基础，对财务工作的合理性、有效性进行维护，开展切实有效的反腐倡廉工作。财务内控制度的构建与完善，行政事业单位一定要将其主观积极性充分发挥出来，从而提高行政事业单位的业务质量，提升公共服务的质量与成效。

对内控制度进行持续、合理地完善

行政事业单位的财务会计内控工作基于合理有效的财会内控制度而实际开展，行政事业单位要立足于实际，基于财务内控管理工作的实际开展，整合内控制度相关准则的要求，构建并持续完善满足实际工作的财务内控相关制度，基于财务内控制度的完善构建，保证财务管理工作的质量和成效，针对所有岗位、部门的分工和责任。实现分工明确、责任清晰的目标，对不相容的职务进行分离管控。所有岗位一定要相互制约与监督，制定采购、合同、资金管理等的管理举措，达成从预算编制、物资管理、资金应用、绩效管理、内部评估等整个过程进行管理，达成基于准则为尺度，依据制度开展业务工作，对财务进行持续优化，尽量规避可能存在的风险问题，及时找出潜在的财务隐患，让单位业务实际运行有制度、进行更规范，对整个业务流程进行跟踪管控，尽量规避主观因素方面产生的影响，让单位财会内控工作能够有序开展下去，保证单位整体内控制度的有序规范落实。

基于制度完善強化预算管理工作质量

行政事业单位收支管理工作的实际开展，需要基于单位预算审批的相关数据，在预算方案的实际编制中，要尽力做到细化与具体化（信息化相结合），强化提升预算内容的实用性与有效性。行政事业单位可构建预算监管小组，对预算资金应用情况进行管控，基于预算方案的实际执行进行跟踪、管控、优化合理管控单位预算资金的实际应用情况，提升单位资金的应用质量。并且，要强化提升单位所有部门工作者进行资金管理的意识，所有部门基于预算开展工作，秉承统筹兼顾、量力而行、收支平衡等原则，对单位的预算方案编制、审批、执行、优化调整与决算考核过程进行管理，保证行政事业单位的所有资金都能够获得有效应用，让相关资产内容能够实现保值增值。单位财政公用经费及项目预算的资金需要实现专款专用，不能够对专项资金进行截留、转移和挤占，同时把项目预算资金的申请、使用过程进行制度化，把责任都落实到部门以及个人头上，达成预算管理工作逐层管理的模式，有效规避行政事业单位的运行成本，强化提升单位资金实际应用的效益。

结 语

总而言之，市场经济的快速发展，在行政事业单位内部财务管控制度方面提出了严格要求，内控管理相关制度的优化极为关键，文中着重探析当前时期行政事业单位内控工作中出现的问题，并且提出切实有效的举措，强化提升财务内控工作的意识，对财务管理相关制度进行优化完善，强化提升财务管理工作者的综合素养，对内控工作机制进行持续完善，达成行政事业单位健康、持续、稳定发展的目标。

（贵州省畜牧兽医研究所）

参考文献：

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