品管圈在工程审计中的应用

新疆大学建筑工程学院，新疆 乌鲁木齐 830047

品管圈以建立团队方式，促进内外组织同仁参加改善活动，以提升产能与效率，达到持续改善优化工作组织方式的目的，近年来广泛用于医疗系统的组织管理活动中，但结合文献分析发现，品管圈活动在优化审计工作组织管理方面鲜有涉及，因而笔者尝试在工程竣工结算造价审计工作中推广品管圈活动。

1 品管圈活动的开展

1.1 召集成立品管圈活动小组，选定圈名、圈徽及含义

以审计组成员自愿报名的方式，选出项目审计经验丰富的5人成立的品管圈活动小组，召开圈会，确定圈名为“利剑圈”，意为严格的审计职业精神。圈徽设计：正中为审计英文名首字母大写，周围由红色绸带包裹，意为审计为国家财产的守护者。

1.2 推选活动主题

采取头脑风暴小组讨论方式，结合笔者在实际的竣工结算审计工作中发现的影响最终审定价格与审减（增）造价的因素，将其逐一列出，选出4个待选主题，分别是“合同内造价”“工程变更与签证费用”“可调材料的调整造价”“合同约定的其他费用”。从上级政策、可行性、迫切性、圈能力四个方面依次为每个主题打分，分值从大到小依次为“5”“3”“1”，圈活动主题内容选定得分最高的。主题选择评分表如表1所示。

表1 主题选择评分表

通过圈成员评分可以看出，工程变更与签证对竣工结算造价审计影响最大，工程变更与签证费用也是最终审定价中最灵活、最动态的一项费用，它也是竣工结算造价审计工作中的重难点部分。

2 资料收集及分析

工程变更及签证的常见问题有工程变更及签证不合规、工程变更及签证不真实、工程变更及签证签发不合理、工程变更签证效益低等。

（1）工程变更及签证不合规指工程变更及签证不符合法律法规及施工合同的约定，擅自改变项目实施内容，与经上级主管部门批复的项目实施方案不一致；工程变更及签证未依法依规办理，签字确认手续不完备，项目变更总费用超过概预算未报项目主管审批部门批复，未编制项目变更后的实施方案，也未办理变更后的实施方案的批复手续等。

（2）工程变更及签证不真实指开具虚假工程变更签证、伪造虚列工程变更签证；工程变更及签证多计工程量、取费高估冒算等。

（3）工程变更及签证签发不合理指变更项目的综合单价确定未经公允确认即签发，工程变更签证的审核、签认依据不足。

（4）工程变更签证效益低指取价中标后期以各项变更的名义增加结算，重规范、轻经济，没有考虑变更与签证技术性与经济性的结合。

从竣工结算费用的审计工作角度来看，工程变更和签证费用的审核对其影响最大。从怎样的角度审核工程变更和签证的内容，如何提高工程变更和签证的审计效率，从哪些方面向被审计单位提出审计建议，以便更好地发挥工程审计的监督作用，圈成员据此提出关于影响工程变更与签证费用的因素，并制作成调查表，如表2所示，并向所有圈成员、代建单位、监理单位、施工单位等相关人员共发出20份调查表，共收回20份。所发调查表设计满分为100分，其中“重要”因素占5分、“一般重要”因素占3分、“不重要”因素占1分，统计回收问卷中被访者所选选项。计算方法：

表2 影响工程变更与签证费用的因素调查统计表

∑（选该选项的问卷数×该选项所占分数）=总分（1）

根据柏拉图80/20原则，找到问题的重点，即因素得分在80分以上的为影响工程变更与签证费用的主要因素。评价结果表明，工程变更及签证合规性、工程变更及签证真实性、工程变更签证合理性是影响工程变更与签证费用的主要因素。

3 对策拟定

圈成员针对如何重点开展对工程变更与签证的审计工作提出建议措施，圈成员从5W2H分析法出发，以汇报的形式简明扼要地阐述了自己的观点与看法，并指定1名圈成员做会议纪要。各位圈成员就每一项评价项目，以可行性、效益性、圈能力等进行对策拟定，并赋予每一个评价项目分值，其中“优”为5分、“中”为3分、“差”为1分，全体圈成员共5人参与评分。评价计算方法：

∑（选该选项的圈成员数×该选项所占分数）=总分（2）

3.1 审核工程变更及签证合规性的对策

针对审核工程变更及签证合规性提出的对策措施是，审核变更签证的手续是否合乎法律规定。建议重点关注工程变更签证的申请与审批环节，重点关注是否有工程变更签证在审批过程中出现越权审批、先干后批等现象发生；是否有不符合有关法律法规规定要求的或者与工程施工合同约定和与项目前期的批复方案相违背的变更签证的签批发生；是否有工程变更签证未能按照规定要求的程序办理，出现签字不完整不齐全的现象发生。在熟悉国家相关法律法规、技术规范、项目施工图纸、招投标文件资料、项目合同资料等相关项目业务资料的前提下，谨慎地审核可疑的变更签证，查找出可疑点，追根溯源找出问题的深层次原因。

3.2 审核工程变更及签证真实性的对策

针对审核工程变更及签证真实性提出的对策措施是，由于变更签证内容不真实的问题多存在于隐蔽工程中，可以将建设、监理单位签证和竣工图纸进行比较，以此作为审核的依据，尽可能从工程建设管理原始的、不同部门的资料（如监理、施工日志等）着手，熟悉项目资料查找疑点，查看是否前后矛盾。不能查证的，还要深入项目现场，对照工程变更及现场签证的工程量，实地丈量仔细核对，以此验证工程变更及现场签证审计的真实性。

3.3 审核工程变更签证合理性的对策

针对审核工程变更及签证合理性提出的对策是重点审核项目结算金额中的变更与签证的费用计算是否符合计算规范要求，主要包括工程量计算是否正确、计价依据是否准确、单价套用是否合理等内容。着重对计价依据、工程量大小及单价的准确性进行复核，防止项目承包方借此手段对项目结算金额进行高估冒算，确保项目结算金额的准确性，防止项目承包方通过虚假签证、无中生有、高估冒算等手段套取项目建设资金。

4 对策实施效果评价确认

对策实施后，通过对改善前后的数据进行对比发现，在竣工结算造价审计中所用工时都有所缩减，且工作效率提高。结合工程变更和签证审核工作中的常见问题，审计人员对工程变更和签证审核工作过程中的关键环节应该有针对性的进行审核，并提出合适的审计建议，以便更好地促进建筑行业的标准化建设，减少工程变更和签证费用支出对项目结算金额的影响。

5 结束语

品管圈活动的开展增强了审计工作人员自发解决问题的意识和解决问题的能力。圈成员集思广益，合作解析问题，并将提高工作实效性以及可操作性的对策运用到工作实践中。通过建立朋友式的工作关系和管理指导方式，使大家在较为积极、自动自发的工作氛围下工作，充分发挥了成员的创造力和想象力。品管圈活动在工程审计工作中的开展能有效提高审计人员解决问题的能力，确保审计项目高效、高质地完成，值得进一步推广应用。