新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作

韩丽

【摘 要】随着现代市场经济的不断发展，特别是互联网和物联网带来了企业的变革的机会，对于企业经营与运行造成了巨大的影响。新时期，如何强化企业会计财务管理工作，增强企业的内生动力和发展潜力，是当前和今后一段时间我国企业面临的重要课题。文章以企业会计财务管理中的内部控制工作为切入点，对新时期强化企业经营与管理的质效进行研究和探讨，从而为推动我国企业发展提供有价值的参考。

【关键词】企业会计制度;财务管理;内部控制

【中图分类号】R19;F27 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）04-0206-03

在经济全球化的背景下，特别是互联网和物联网带来的技术与理念的冲击，推动着我国市场经济不断地成熟和发展。党的十九届五中全会明确提出，要“坚持把发展经济着力点放在实体经济上”。实体经济的发展离不开企业自身管理的科学与严格，尤其是会计财务管理，必须进行严格的内部控制，使企业的收入和支出在符合国家法律法规的前提下达到最合理的状态，维持企业的正常运行，为企业带来更多的利润。

1 企业会计财务管理内部控制工作的重要意义

1.1 企业会计财务管理内部控制是辨别会计风险的重要举措

在企业的财务管理过程中，通过行之有效的内部控制，可以随时随地进行企业财务状况的审核与查验，帮助管理人员及时发现财务管理中存在的问题，进而深挖其背后潜藏的会计风险，为企业会计财务管理提供风险预警和风险辨别，将会计风险消弭于萌芽阶段。当企业会计财务管理的内部控制工作能够将触角延伸至财务管理的各个角落、实现内部控制全覆盖时，就能够实现对企业财务的全方位监控，实现财务风险的实时监控与辨别，使企业的财务风险得以有效预防、及时发现并快速解决，从而将企业的运行风险控制在最低层面。

1.2 企业会计财务管理内部控制是强化财务监管的重要保障

在企业的运行和发展过程中，会计财务管理并不仅仅包含报账、对账等基础性工作，更重要的是通过财务管理活动对企业的整体运营状况进行财务监管，从经济效益的角度总结、研究和分析企业运行情况及其存在的问题。内部控制工作可以准确地获取企业各部门、各业务环节的财务数据，为企业的财务监管提供最基础的数据信息支撑，从而有助于财务管理部门进行相应的企业财务风险分析和研判，更加准确地发现企业财务管理及各部门、各环节运行中存在的经济风险，并及时地进行止损和挽回损失，从而降低企业财务风险的概率及危害性[1]。

1.3 企业会计财务管理内部控制是提升企业利润的重要根基

企业会计财务管理的内部控制，根本目的不是为了无限制地压缩企业的经营成本和支出，而是为了实现企业经营利润的最大化，使企业的收支比例达到最优状态，从而推动企业的可持续发展。企业通过财务管理的内部控制，可以对每一项业务、每一笔收入或支出进行更加精准的管理和控制，去除不必要的开支费用或者利润偏低的业务项目，从而将有限的资金投入更加有益的运营项目当中，为企业的发展与壮大奠定坚实的基础。

2 当前企业财务管理内部控制工作存在的问题

2.1 企业财务权力分散，内部控制力度薄弱

从企业的规模来看，通常可以划分为小微企业、中型企业和大型企业。其中，小微企业由于人员少、资金少、业务少等劣势，更加需要将人力、物力和精力集中于业务方面，而较少关注财务管理和内部控制，因而财务权力通常由企业负责人兼管。当企业逐渐发展与壮大，并成为大中型企业后，财务权力逐渐分散，财务管理机构也在不断地膨胀，特别是当企业开设分公司后，总公司对分公司财务管理的掌控力度被进一步削弱，财务风险呈现出明显的上升趋势。当公司的财务人员或者分公司的财务状况出现违规甚至侵占企业财产等情况时，企业总部的管理层及财务管理部门往往不能及时地发现并进行处理，内部控制力度非常弱。此外，部分企业的管理人员及财务人员出于私欲，利用手中的权力非法侵吞企业财产，将企业的财产转移到个人的腰包当中，造成企业及股东的损失。上述现象的发生，主要在于内部控制力度较弱，企业并不能够对内部的领导、员工及下属企业形成有效的管制。

2.2 企业管理缺乏规范，內部控制制度缺失

建章立制是国家机关和企事业单位进行内部管理的有效举措，也是对全体人员的共同约束，以制度管理规范单位运行。然而，许多企业的董事会及其管理层只关注经济效益，尤其是企业的经营业务能否盈利及分红多少，没有真正考虑企业的规范管理，导致企业的管理缺乏相应的规章制度，或者规章制度过于模糊而失去了可操作性，无法发挥企业内部监管的作用。当个别企业负责人或财务人员意欲谋私时，就会钻营企业制度的漏洞，采取打擦边球或者内外勾结等手段，虚报、瞒报、谎报财务状况，或者做假账侵吞企业财产。有的企业出于避税或者其他目的，也明示或者放任财务人员做假账，导致企业制度形同虚设，使企业管理陷入混乱。

2.3 企业会计水平不高，内部控制效果不理想

企业财务管理方面的问题，除了前述的主观因素外，一些企业的会计水平不高、难以进行有效且合理的内部控制也是财务管理效果不理想的原因之一。有些企业虽然认识到企业财务管理的重要性，聘请专业的会计进行内部控制，但会计的内部控制与会计核算并不能仅依赖于某一名或者几名专业的会计，更需要各部门、每一位员工的共同参与，将企业财务的资金管理融入企业管理与运行的方方面面，通过对每一个部门、每一项业务、每一个环节的精准审计与核算，实现整个企业财务管理的科学发展。然而，许多企业员工甚至管理人员并不懂得如何进行财务管理，没有及时、准确地将企业资产损失、产品积压、设备报废、物资消耗等情况录入财务统计系统，导致财务部门和会计人员的后期统计与分析缺乏准确、真实的数据，从而在企业财务管理和内部控制过程中出现偏差甚至决策错误[2]。

3 新时期强化企业会计财务管理的内部控制工作的对策建议

3.1 明确内部控制的基本原则，强化财务管理的思想统筹

（1）合法合规原则。中国是一个法治社会，一切行为都应该在法律法规的框架内实施，特别是在新时期，《民法典》的颁布为民事、经济行为提供了更加全面、深层次的规范，更加要求企业的内部控制应当依法依规，从思想上进行统筹管理，从而夯实企业财务管理的根基。不同的企业都有着不同的性质和优势，在人员数量、部门种类、业务类别等诸多方面都千差万别，但无论是何种情况、哪个企业，都必须严格遵守国家的法律法规，尤其是关于会计、财务等方面的法律法规，从而更加科学合理地进行制度建设和内部控制，使企业的管理走上正轨。

（2）全面控制原则。强化企业会计财务管理中的内部控制，不能局限于会计部门，也不能仅着眼于某个业务项目、某条生产线，而要对企业的整个运营和管理活动进行全面控制，使财务管理能够获取企业的全部数据信息并进行相应的分析，从而为企业提供更加全面、科学、合理、精准的发展建议。该原则的确立，要求企业的全体人员，不论部门、职责或者分工，都要服从并服务于企业财务管理的内部控制，为内部控制提供必要的信息数据资料[3]。

（3）部门联动原则。所谓部门联动，就是要求企业内部的各部门既要立足自身岗位，明确各自的职能配置和职责分工，也要加强部门之间的相互协作和相互制约，形成互相帮助、互相理解、互相约束和互相监管的联动格局，从而将财务管理中的内部控制融入企业生产经营的方方面面。企业管理层应当对内设部门及下属企业进行合理的分配，使各项经济事务都能够在内部控制的总领下实现公开、透明，让每一名员工都有机会参与企业的管理和控制工作，从而形成内部控制的闭环。

（4）效益优先原则。企业开展财务管理和内部控制的最终目标，不是为了打造一个管理严格、组织严密、制度严谨的团队，而是要着力提升企业的财务管理质效，实现企业经营效益的最大化，这才是“商”的本质。因此，企业财务管理的内部控制，最终必须将落脚点放在效益上，如果内部控制的措施或者可预见的结果会对企业的长期效益造成损害，则必须让位于企业效益。此外，在进行内部控制时，也要充分考虑企业的成本效益，切忌不计成本、不顾后果地进行企业内部控制，采取有效措施降低内部控制工作的资金消耗，提高内部控制的性价比，使内部控制工作发挥更加有益的作用。

3.2 建立内部控制的监督机制，保障财务管理的落实见效

（1）完善内部控制机构的职能建设。新时期，强化企业会计财务管理中的内部控制工作，必须对内部控制机构进行职能完善，充分发挥内部控制工作中的信息收集、财务分析、内部审计及参谋助手作用，使其为企业经营活动的科学发展提供更加有价值的决策参考。首先，要加强财务信息获取。优化完善企业财务统计系统功能，对各部门一切与财务有直接或者间接关系的活动进行信息收集，并定期进行审核、抽查，一旦发现数据录入不全、不准，立即责令相关部门和相关人员进行整改。其次，要加强企业内部审计。做好对企业各业务部门尤其是重要的经营单位及下属企业的监督管理与财务审计，着力提升会计人员的财务审计能力，对企业的管理层、重要岗位等进行实时的监督与管理。最后，要加强财务数据分析。根据信息获取和财务审计过程中发现的企业财务异常点，分析可能存在的财务风险或者财务问题，对企业财务问题进行客观、全面的评价，并及时向董事会报告情况，提高财务管理和内部控制的效果[4]。

（2）强化内部控制工作的风险预测。随着现代市场经济形势的愈发严峻，企业的生产和发展压力越来越大，一不小心就可能会陷入万劫不复的困境。因此，企业会计财务管理中的内部控制工作不能满足于对问题的发现和解决，更重要的是对企业财务风险进行预测，将问题消弭于萌芽阶段。例如，当企业进行较大数额的投资或者融资活动时，内部控制部门不仅要制定必要的财务预算、审核等工作计划，还应当结合同时期相关投资、融资项目运营情况及企业自身的优势和不足，对企业的经营风险进行相应的预测，评估投资或融资的后期效果并进行预警，从而增强企业的风险防范能力。

（3）创新内部控制工作的方式方法。随着现代企业管理理论和管理实践的不断发展，各种新颖的财务管理理念、技术及系统平台等纷纷涌现，为企业的内部控制提供了丰富的软硬件建设经验借鉴。对此，企业一方面要进一步提高内部控制的规范化水平，将财务管理标准与国内乃至国际标准相衔接，通过标准化的企业财务管理及内部控制，使企业的国内、国际市场竞争力得以提升。另一方面要进一步提升内部控制的信息化水平，借助基于信息网络的会计系统和内部控制平台，对企业的财务管理乃至整体运营实现系统化、信息化管理，利用远程控制和人工智能进行数据计算和统计分析，提高内部控制的工作效率和质量。

3.3 开展内部控制的人才管理，提升财务管理的能力水平

（1）引进专业人才。人才是最优的生产力，也是企业有效开展会计财务管理和内部控制工作的根本保障。因此，企业必须通过更完善的制度、更优厚的待遇、更优越的前景吸引人才，引进专业性更强的员工，从而提升企业的财务管理和内部控制队伍的整体素质，为内部控制工作的有效实施提供人才保障。

（2）加强员工管理。内部控制工作是企业内部进行部门、员工和业务管理的重要措施，不仅需要专业的内部控制人才，而且需要强化人才的责任心和积极性，使内部控制这一“得罪人”的制度得以有效落實。一方面，企业要建立完善的轮岗制度，定期对内部控制人员的职能分工进行调整，避免长期从事固定岗位形成个人私利，也有助于培养复合型人才。另一方面，企业要实行委派制度，特别是对下属企业的内部控制必须由总公司委派专人负责，避免内部控制人员与既得利益群众形成利益同盟[5]。

（3）构建奖惩机制。“奖惩机制”的建构要超越对立属性，无论是奖励还是惩罚，都要强调对人的正向激励——内部控制工作要得以有效实施，必须以科学、合理的考核制度特别是奖惩机制予以保障，获得奖励后的正向激励机制，源自成就感、获得感，获得惩罚后的正向激励，源自“知耻而后勇”“亡羊要补牢”的意识——通过对内部控制人员的科学考评，形成“争先创优”的良性发展氛围，激励内部控制人员提高工作水平、增强业务能力，并督促其严格履职，更好地发挥内部控制的应有作用。

4 结语

综上所述，新时期，市场经济的形式与内容发生了翻天覆地的变化，企业不仅需要加强传统的线下运营，也需要时刻关注互联网和物联网背景下的线上市场，经营发展和财务管理的压力越来越大。因此，企业必须进一步加强内部控制，对企业的财务管理进行优化配置和科学利用，使其发挥对企业经营管理的参谋助手作用，从而促进企业经济效益向好发展。

参 考 文 献

[1]张纯，刘安琪.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].佳木斯职业学院学报，2019（8）：67-68.

[2]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，2015（7）：108-

109.

[3]丁淑红.新时期强化企业会计财务管理中的内部控制工作的措施[J].纳税，2017（33）：64.

[4]杨才山.新时期如何强化企业财务管理的内部控制工作[J].纳税，2021，15（2）：131-132.

[5]刘岩.新时期强化企业会计财务管理的策略[J].黑龙江科学，2020，11（9）：134-135.