多信息化下研究抽水蓄能电站基建期投资统计的多维精益管理

赵兵丽，曹 畅，徐宏伟，陈玉荣

（1．河北丰宁抽水蓄能有限公司，河北省丰宁县 068350；2.中国电力财务有限公司，北京市 100005 ）

0 引言

抽水蓄能电站的固定资产投资具有数额大、周期长、分类细、管控难等特点，工程建设投资管控过程中，受国家政策调整、建材市场物价波动等外界因素影响明显。抽水蓄能电站的投资统计工作中，形象进度法与财务支出法并存，在组织模式、统计对象、统计范围、统计起报点等方面与一般固定资产投资统计规则和方法存在一定差异，其投资统计的科学性、合理性、准确性直接关系到抽水蓄能企业项目管理投资效益和效率。在企业多信息化平行管理的新特点下，研究抽水蓄能电站投资统计规范高效、精益管理的统计规则和方法，对抽水蓄能企业项目投资管理工作有着重要意义。

1 抽水蓄能行业投资统计定义及概况

1.1 投资统计定义

固定资产投资统计（又称投资统计）作为对固定资产投资的经济现象进行定量描述、分析预测的理论依据和计算方法，可以充分发挥统计资料“信息、咨询、监督”的整体功能[1]。结合抽水蓄能电站的投资特点，投资统计可定义为：“按照投资计划安排，根据项目建设进展，对抽水蓄能项目投资完成情况进行统计，实现对项目进展的反映和实施程度的跟踪记录，并为新建项目投资决策、分年度投资提供依据”。投资统计管理链条见图1。

图1 投资管理链条Figure 1 Investment management chain

1.2 抽水蓄能电站投资统计管理概况

投资统计对抽水蓄能电站的投资管理工作起承前启后的作用，向前承接投资计划，客观反映投资计划的实施执行情况，向后助力投资分析，科学合理反映投资管控的薄弱环节，为后续投资计划安排提供参考。在实际工作中，往往存在头重脚轻的现象，“重”投资计划编制和完成情况的考核，“轻”投资计划实施的过程管控问题，导致对投资执行、检查、纠偏管控偏弱，相应地，投资统计受影响因素较多。结合该电站的投资统计工作，分析其影响因素主要体现在如下方面[2]：

（1）抽水蓄能电站工程特性影响。

抽水蓄能电站因建设周期长，专业多，工程复杂，前期策划管理模式和分标规划不同，投资费用组合也不同，数据来源渠道多，统计方法多样，系统性要求强，投资统计数据完整性、及时性难以保障。

（2）“新特点”与“旧原则”影响。

在数字化电站管理下，公司在ERP系统中下达投资数据，对项目公司投资进行总额控制，但投资统计执行的标准未进行相应调整，“新”创新特点与“旧”管理原则已然不匹配。此外，目前正在探索实施的抽水蓄能电站工程自动竣工决算课题，对工程投资统计的实时性、精准性提出了更高的要求[3-9]。

（3）进度影响。

投资计划编制基础是工程建设进度计划，投资统计反映项目实施进展，投资与进度的匹配性，建立起工程现场形象进度与投资数据的纽带，从不同维度、不同方面直观反映工程整体及分部分项工程进程，为节点进度计划及里程碑进度计划完成情况提供数据参考。

（4）统计与编规差异影响。

抽水蓄能电站工程可行性研究阶段，以《水电工程设计概算编制规定（2013年版）》（简称编规）为纲，立足于工程整体，搭建工程设计概算框架，以概算编制年价格水平测算工程投资，概算科目设置层级较高。工程建设施工阶段，投资统计聚焦项目实体，注重工程各类发承包合同费用执行情况，需建立合同费用子目与概算科目对应衔接关系，平衡两阶段科目间包含与被包含并存的关系。

（5）职业素质影响。

抽水蓄能电站工程建设多学科、多专业交叉并存，工程参建方来自不同行业领域，管理思路层次不齐，从业人员流动频繁、工程管理经验匮乏，对水电工程费用构成、项目划分理解不一，直接影响投资统计工作质效。

2 抽水蓄能电站投资统计的方法

基于抽水蓄能行业统计现状，以某电站为例，以保证投资统计准确性和及时性为原则，结合数字化特点，分类阐述投资统计方法，旨在探讨统计方法的规范，提升管理水平。

2.1 枢纽工程投资统计方法

目前，该电站投资统计主要是执行公司制定的固定资产投资指标解释等相关制度文件，结合该电站实施情况，梳理出投资统计基本方法如下。

2.1.1 枢纽工程投资基本统计方法

枢纽工程投资一般占总投资的55%～60%，合同签订数量占合同总量的50%，是抽水蓄能电站固定资产投资统计重要组成部分，也是衡量工程进展的内在尺度。

施工辅助工程多以工程合同中的一般项目和辅助设施分组形式存在，一般按照总价项目分解表按比例分年度结算，投资统计数据随结算周期同步计入。

建筑安装工程、环保工程主要集中在土建施工期，在投资统计时分别按照各合同的实际完成工程量乘以清单综合单价进行计入，实现价值量与工程量统一。

机电设备、金属结构设备依据签订合同类型分别统计。小型设备及工器具于到货时整体计入；大型设备（如水轮机、发电机），由于本身制造、安装周期长，投资大，为与资金安排、资产总额、形象进度匹配，投资统计按合同中约定的备料款、到货款、投运款等分阶段计取，并注意质量保证金随投运款一并计入投资。

在工程建设和企业经营多信息化平台管理的新特点下，已部署的基建管理系统和ERP系统以及财务管控系统等，对各专业管理日趋精益化，现行投资统计规则和方法适应性已然弱化。①设备“三码”（概算WBS编码—物资物料码—资产）对应打通资产全过程价值链条，设备入库的每一个WBS元素对应的均为资产全价值，与现行投资统计制度下设备分阶段计取方法矛盾；②年度投资计划编制时，设备投资按结算比例预测，公司在ERP系统中审核下达，该数据即为系统投资控制限值，投资限值与系统中实际入账值口径矛盾；③计划统计体系与预算体系匹配性出现差异，在公司资金管控系统新模式下，预算要求更精准、指标量化，而计划统计体系尚未发生变革，统筹作用发挥受到制约。

2.1.2 枢纽工程中特殊事项统计方法

（1）材料价差。

近几年由于社会环境、市场供需等影响，电站建设过程中材料购买价较基准价涨幅较大，但由于招标策划过程中材料供应方式不同，材料价差计取原则不同。

工程建设阶段，甲供材价差按照投标价和建设单位材料供应价格的差值进行计入[9]；工程完工结算阶段，根据甲供材最终核销量、购买价格修正过程投资数据，做到“料”完“数”清。乙供材按照已验收形成的实体工程产值计入分部分项概算投资数据，材料价差按照调差时段信息价对比基准期信息价涨幅，剔除承包商应承担的风险浮动因素后，计入价差。

（2）待摊项目。

为实现投资统计与归概衔接，对于合同清单中以总价项目形式存在，而在设计概算中以费率形式分摊在综合单价的项目，如施工排水、标段之间配合、现场安装技术指导、性能确定试验等，可在投资统计架构中单独设立待分摊项目投资，在工程竣工结算时，根据统一分摊原则进行摊销。

（3）易混淆项目。

对易混淆项目统计处理，以编规为指导，以定义为抓手，有效区别，精准统计。以施工供电工程为例，在工程建设前期，建设单位单独招标委托实施《××电站施工供电工程施工合同》，进行场内变电站建设和10kV及以上线路敷设，此类项目投资统计时直接归集在施工辅助工程下的施工供电工程科目。主体土建施工合同中总价项目清单同样包含施工供电工程，在投资统计时容易概念混淆，难以细致甄别，而错将两者的投资统计位置归集一致。从编规着手分析，施工供电工程合同是立足于工程整体，而施工合同总价项目清单中的施工供电工程是施工标段从建设单位提供的接入点引线，供施工作业面用电，在概算定义下属于小型临时设施摊销费，两者有着本质区别。

2.2 建设征地移民安置补偿工程投资统计方法

以该电站核准概算为例，征地移民安置补偿费用占总投资的2.97%，相比常规水电，抽水蓄能电站移民少，征地范围小，建设征地移民安置投资占比低，该电站管理过程中采用与地方政府签订“移民包干协议”实施管理，该部分投资统计数据可直接引用包干协议费用实施数据。

2.3 独立费用投资统计方法

独立费用子目多，数据统计困难大。以该电站历年统计数据为例，独立费用中无合同项目费用占比将近50%，多集中在工程建设管理费、生产准备费、其他税费等，细化后又包含维修费、办公费、工资、培训费、低值易耗费等，这类子目范围广、科目细、额度小，数据趋势无规律可循。在数字化电站发展新特点下，此类数据可结合ERP系统相关功能模块，直接查询采集归集数据。同时，对于设计、监理、工程咨询类等签署合同的项目，根据结算金额统计投资，并依据信息化系统进行复核确认。

2.4 建设期利息统计方法

建设期贷款利息，多采用季度结息还款方式，以结息时点计取投资会存在季末投资集中，弱化投资随季节推移反映工程现场冬休、复工、进入高峰期的时令变化情况，投资与进度匹配性、投资均衡性受干扰。在信息化新特点下，建设期利息可根据ERP系统中计提数据分月度采集归集，并在季末结息时进行数据复核。

在电站数字化信息化“新特点”下，改变了“旧原则”的数据分散、不完整、不精准、不均衡等特点，使数据更加精细，管理更加精益。

3 抽水蓄能电站投资统计精益管理探讨

3.1 基础规范角度探讨投资统计精益化管理

（1）完善制度建设。

在数字化信息化管理趋势新特点下，原有投资统计规章制度规定与现行信息化管理差异较大，且原有制度搭建的是框架原则，指导投资统计业务实施作用弱，应结合目前精益化管理方法，从组织管理、系统应用、项目划分、数据梳理、统计方法等各维度规范统计工作，完善统计准则，强化统筹指导，创新管理方法，向管理要效率，助力公司高质量发展。

（2）规范基础台账。

基于上述投资统计管理概况和数据来源分析，从工作高效、精简角度出发，可与精益化管理制度下建立的各类工作台账融合，如可与“数字化”设备出入库台账、甲供材领用台账，“电子化”合同台账等相向实施，“一本台账”贯始末。

（3）深化系统运用。

在现行统计方法下，收集整理统计数据需求，并熟悉了解各信息系统功能，留存基础材料，整合零散分化数据，充分发挥现有管理信息系统功能，达到“做”“用”合一，以两个方向的规范性主线将统计工作形成有机整体。

（4）规范统计时点。

据了解，各电站结算周期不同，统计投资的计取时点、计取数据不同，差异较大。建筑安装工程投资统计依据已完验收工程量，不同电站统计时点较形象进度的滞后程度不等；设备投资计取方式不唯一，统计的基础台账存在差异，且与数字化系统要求不匹配，统一管控难度大，规范统计时点及统计方法，对更好的归纳分析不同电站在同时期（筹建期、建设期、尾工期等）数据发展趋势显得尤为重要。

（5）规范归集位置。

因投资统计与工程自动竣工决算转资密切相关，投资统计数据位置的归集、核查、纠偏至关重要，工程概算工作人员可在前端业务采购申请审核环节介入，明确合同费用列支渠道，投资统计工作人员应在末端数据归集汇总环节实施反馈，前后核查，首尾把控，过程纠偏，做好统计位置精准管理。

3.2 系统优化融合角度探讨投资统计精益化管理

投资统计工作是对抽水蓄能电站工程建设中分布杂乱的海量数据再加工过程，由散乱分布的数据“分部分项”“点”，到有规律排列的数据“单位”“线”，再到可独立发挥作用的数据“单项”“面”，最后到形成工程整体的数据“项目”“体”，在这一过程中指标众多，有机串联工作任务重，在现有信息化系统中将“点、线、面、体”中的各数据有效采用、高效融合，打破信息壁垒，充分发挥信息化系统功能，形成独有的投资统计体系，保证数据完整、精准，有效提升精益化管理水平。

4 结束语

抽水蓄能电站具备建设周期长、投资跨度大、交叉专业多、项目划分杂等特点，导致投资数据来源分散，投资统计在项目前期、工程建设筹建期、土建与安装过渡期、尾工期等投资波动幅度无明显规律可循，无可遵循的统一准则。因此，在抽水蓄能电站投资统计中，从“多信息化平行管理”平台获取投资统计数据已成为必然，结合蓄能电站投资管理特点，以“五项规范”为举措，不断完善统计规则和方法，持续提升统计规范化管理水平，必将为抽水蓄能电站在不同阶段、不同进度下的年度投资精益化管理提供有力支撑。