过渡性账户在酒店会计中的应用分析

张敏霞

为探索过渡性账户在酒店会计中的应用方法，本文对酒店会计账务问题展开分析。结合会计工作问题，对过渡性账户在客账处理、营收核算、餐饮记账中的应用进行探讨，提出实施多级监督、加强核算管理等多重措施，能够保证过渡性账户得到科学应用，为酒店财务管理和成本控制等相关工作的开展提供参考。酒店会计工作具有一定特殊性，需要协助客房部、餐饮部等部门做好成本核算和账务处理，确保酒店经营成本等得到有效控制。实际酒店账务工作繁杂，采取传统处理方式难以反映完整经济业务。而过渡性账户带有临时性特点，能够对复杂交易信息进行综合记录，在交易事项结束后账户余额可以全部结转，确保账务处理与会计实务相符，解决账户对应关系不清晰等问题，因此可以在酒店会计中得到较好应用。

酒店会计账务问题

酒店会计账务具有多样性和复杂性，因为现代酒店经营项目较多，包含客房、餐饮、零售等，致力于提供综合性服务。在会计核算上，需要按照时间先后做好繁杂账务日常记录，并通过成本核算反映各种经济业务的成本支出，加强酒店经营成本利润管控。实际在账务处理过程中，需要认识到酒店产品种类较多，同时数量零星，价值存在明显差异，无法做到分批、分件计算成本。酒店餐饮制品则多为手工操作，无法清楚划分生产和销售费用，需要在整个经营范围内按部门计算营业成本。而餐饮部门成本费用除了食品等原材料耗费，也包含员工工资、管理费等酒店经营期间产生的费用，都归入“营业成本”账户将造成账务关系混乱，难以对各项经济业务收支情况进行准确反映。其中，包含菜品原料、酒水等采购支出将随着市场价格变动而变化，客房定价等也将随季节变化等因素改变。未能做好账户区分，容易发生账实不符问题，给酒店经营成本控制和费用分摊带来困难，无法保证酒店经营利润的顺利实现。

过渡性账户在酒店会计中的应用

在客账处理中的应用

客房收入和支出为酒店经营成本利润中的重要组成部分，在客账处理上需要做到对客房部洗漱用品、床上用品等各类用品数量进行清点，核实账面数据，保证账实相符，同时做好客户入住定金、房价收入等资金管控，根据原始记账凭证完成收支汇总。为保证客账每日得到核对、清查，加强余额对账管理，需要设立专门过渡性账户。针对客房收银员提交的款项，按照酒店会计以往处理方式，采取“应收账款-客房，预收账款”记账方式。根据客账日报表编写会计分录，得到“借：应收账款-客房；贷：营业收入-客房收入，其他应付款-洗衣费，其他应付款-……”。实际在账务处理时，将造成前台客账与财务客房账无法顺利核对余额。为解决问题，需要设置“库存现金-现金过账”“库存现金-挂账过账”“应收账款-现款挂账”账户，在总出纳收到客房部提交的款项后，按照现款收入计入过渡性账户，结合日报表得到不同分录。具体来讲，就是三个方向：方向一日审会计“借：库存现金-现金过账；贷：营业收入”，总出纳“借：现金；贷：库存现金-现金过账”；方向二总出纳“借：银行存款；贷：库存现金-挂账过账”，应收会计“借：库存现金-挂账过账；贷：应收账款-某单位”；方向三日审会计“借：应收账款-现款挂账；贷：营业收入”，應收会计“借：应收账款-某单位，贷：应收账款-现款挂账”，月末，以上三个科目会结平。对照会计分录，能够完成实物和数据的对照清点，根据客房每日报表掌握客房经营动态，为会计核算提供准确、可靠的信息。

在营收核算中的应用

酒店提供的客房、餐饮等服务都需要在短时间内进行，记账与会计核算工作需要同时开展，确保资金能够快速周转，酒店经营动态可以得到准确把控。为保证会计核算准确，需要每日完成营业日报表编制。按照传统营业收入核算方法，总出纳需要根据接收到的各营业款项计入现金、银行存款等。在会计核算时，直接将款项计入“营业收入”中，尽管可以保证全部经济业务入账，但无法完成对应账户余额核对，因此无法完成日报表准确编制，给酒店部门经理开展稽核工作带来困难。设置过渡性账户，需要按照“借：应收账款-挂账过账，库存现金-现金过账；贷：营业收入”等形式进行营业日报表会计处理，在营业日结束时将未计入房费等费用计入账户，对各账户余额进行计算后，核查对应账务余额是否正确。相较于人员工资、部门差旅费等经营费用，营业收入的会计核算提出了更高即时性要求。而设置过渡性账户，能够及时、准确的完成各项营业收入核对，因此能够满足酒店会计核算要求。

在餐饮记账中的应用

酒店餐饮记账较为复杂，需要完成各种食物原材料采购记账，为菜品成本核算提供科学依据。实际餐饮部需要经营菜品、糕点、冷饮等多种业务，按月进行食品成本核算时，需要按照部门范围进行原材料成本费用记账。但餐饮部领用的食品原材料并非全部用于销售，部分将用于供应酒店职工食堂，属于运营费用。按照过去记账方式，造成两部分费用混淆。职工食堂凭借调拨单领用食品原材料时，会计人员需要根据领料单、调拨单等完成月报表编制，容易出现重复记账问题，造成酒店营业成本难以得到有效控制。应用过渡性账户，针对职工食堂货款，需要记为“其他应收款-职工食堂”。在月底得到餐饮部提交的食品成本月报后，需要记为“借：其他应收款-职工食堂；贷：食品原材料”。在会计处理时，可以根据记账内容实现账户合并处置，避免费用重复记入营业成本。在核算餐饮部食品成本费用时，可以扣除账户余额，准确进行费用核对，然后根据餐饮收入确定部门营收水平能否达到要求，通过严格控制成本支出获得更多利润。

过渡性账户在酒店会计中的应用保障

实施多级监督

应用过渡性账户目的在于准确反映酒店会计信息，理清酒店会计核算。如果出现滥用情况，反而将造成业务实际情况无法得到准确反映，存在利润和应纳税调整等风险。因此在实际应用时，需要实施多级监管。考虑到酒店业务环境较多，经营管理内容复杂，在加强财务组织结构分析的基础上，需要将业务流程划分为采购、成本控制、现金收入和会计核算四个部分。推行收支两条线制度，要求会计核算分别与采购、现金收入相互核对，避免账户核对和账务处理出现漏洞。通过成本控制能够加强核算、采购等流程监督，参照行业标准和经营状况制定详细成本费用计划，作为依据加强各项经济活动的监督管理。对各业务流程中的岗位职责进行明确，完成责任区分，能够按照各业务管理要求对各级岗位进行监督考核，确保酒店各项成本费用得到严格控制，收入能够做到及时、准确入账，继而为酒店会计工作开展提供有力支撑。

加强核算管理

过渡性账户属于临时性账户，目的在于辅助酒店会计在短时间内做好账务核对、清算等工作。为保证账户得到科学使用，需要增强会计核算及时性，做到每天核实账面、每月清点实物，使账务问题得到及时发现和处理。如在客房收入核算方面，应在每天客房收入过賬前核对价格是否合理，并对定金收取和返还信息进行记录，做到及时完成入住后续服务项目办理与记账，保证日营业报表编制能够对酒店资金流转情况进行及时反馈。以日为单位采集各项经营信息，完成报表流水编制，能够保证会计核算信息时效性达到要求，为酒店财务控制工作开展提供科学依据。在餐饮成本核算上，可以采取月度核算方式。为加强成本管控，可以推行原材料定额管理制度，对各种菜品等自制产品标准定额进行核对，确认与实际消耗量相符。每月根据相关凭证进行实物和账务清点，及时完成成本费用核算，能够使酒店支出和耗费得到有效控制。

优化内控环境

在过渡性账户应用和酒店会计工作开展过程中，为避免相关人员相互串联造成舞弊问题发生，需要优化酒店内控环境，针对财务收支、各部门业务管理活动等建立相应内控管理制度，确保各部门能够严格按照经营活动管理规定落实入账、记账等工作，保证酒店内部经营信息可靠。通过营造良好内控环境，能够增强各岗位人员成本控制意识，日常做好账实核对、实物清点等各项工作，参与到酒店成本管控工作中，为酒店会计工作提供准确数据信息。财会人员严格按照制度流程确立过渡性账户，可以准确进行各项费用核算，确保各项活动收支得到严格管理。酒店会计工作与经营管理密切相关，在高效开展会计核算活动的同时，发挥会计监督职能，能够参与到酒店经营管理中，使财务内控效果得到增强。

结 语

面对激烈的市场竞争，酒店会计应做到科学处理酒店账务，通过加强成本控制提高酒店经营收益。应用过渡性账户，应结合客账、餐饮记账等不同账户特点加强会计核算，做好应收相关账务处理，为成本利润核算提供可靠依据。在实践操作中，为避免过渡性账户被滥用，应从内部监督、核算管理等方面着手，完成良好内控环境营造，为酒店发展保驾护航。

（江苏苏州工业园区金鸡湖大酒店有限公司）