科研单位对外投资内部控制制度构建与实践

聂万芝

摘 要：文章介绍了中国科学院西双版纳热带植物园（以下简称版纳植物园）投资控股企业开展内部控制管理工作的实践和体会，并对相关方案的延伸进行了探讨。

关键词：科研单位 投资控股企业 内部控制 构建与实践

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2021）10-059-02

一、对外投资概述

（一）科研单位对外投资概况

对外投资是指单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，以及购买股票、债券等有价证券方式向其他单位进行投资。科研单位对外投资本着有利于科技成果转移转化和规模化、产业化的原则，将单位研发科技成果通过投资企业经营转化为社会生产力，因此，科研单位对外投资往往以科研成果转化为主，少量以支撑服务经济转型并存。

（二）版纳植物园对外投资情况

版纳植物园对外投资共4项，包括：科技成果推广运用3项、支撑服务1项，其中：控股投资企业2家、参股投资企业2家。对外投资采取授权方式进行管理。根据《中国科学院对外投资管理办法》，单位成立经营性国有资产监管委员会（以下简称“经管委”），它是一个非常设管理机构，明确规定了经管委成员和工作规则，经單位授权，由经管委代表单位对投资企业行使国有资本出资人权利和义务。所有对外投资企业在人事、财务、资产、业务等方面独立管理，实行独立核算、自负盈亏。

（三）科研单位对外投资内控制度及存在问题

1.内控制度情况。科研单位对外投资内控制度主要包括投资决策控制、投资运行控制、投资评估控制、投资监督控制等，它是加强国有资产监管，防止国有资产流失，促进科技成果转移转化，保障对外投资者合法权益，规范对外股权投资、股权变动和股权处置行为。

2.存在问题。目前，很多科研单位对外投资没有制订单位自身管理办法，对外投资程序不规范、手续不齐全，对外投资可行性论证不够充分，持股比例过小无法及时获取财务数据，缺少对外投资评估和监督控制，导致不良企业发生，甚至形成僵尸投资企业等问题。

二、科研单位对外投资内控制度构建方案（以版纳植物园为例）

（一）因地制宜，建立对外投资企业管理机制

笔者所在单位为例，对外投资内部控制采取决策+运行+监督的三级联动管理模式。研究所所务会是对外投资的最高决策机构，经管委是对外投资运行管理的办事机构，把对外投资作为科研事业单位的一项重大事项，纳入单位“三重一大”决策范围，经研究所所务会集体决策审议通过后，由经管委具体落实对外投资的各项事务，并按规定向中国科学院国科控股办理报批或备案手续，任何部门或个人不得擅自决定任何形式的对外投资行为。在对外投资落实和运行过程中，研究监察审计部门作为监督机制的主要抓手，每年定期组织开展投资情况内部审计，及时发现管理漏洞和薄弱环节，将发现问题及时纠正。

（二）确定最佳成本控制模式

一个企业要保持正常稳定经营和可持续发展，具备稳定的主营收入流入的同时，必须做好成本控制，最佳成本控制模式是“用三个人做五个人的事情，领四个人的工资”，充分利用每个员工人力资源，实现每个员工的满意收入，同时企业成本得到有效控制。相反，如果“用五个做三个人的事情，领六个人的工资”，每个员工都只想以最小付出获取最满意收入，企业营造的团队将是一个没有激情、斤斤计较的团队，即便营业收入有大幅增加，也会坐吃山空，无法使企业价值累积增加，严重者可能导致企业将无法持续生产和经营。因此，对外投资控股企业必须确定合理或最佳的成本控制模式，使企业价值或利益最大化。

（三）建立任务目标与绩效考核评估机制

企业目标根据时间长短分为短期目标、中期目标和长期目标。其中：中长期目标往往在设立企业初期通过章程或其他方式制订出台，是整个投资期或领导任期的目标;而短期目标，往往指年度目标或项目任务目标等，是在一年或更短时间内的目标。在实际工作中，往往将中长期目标与领导任期绩效考核相结合，短期目标与年度绩效考核相结合。如：作者所在单位的经管委会是投资控股企业年会，2017年通过经管委会议对某投资控股企业当年实现的经营收支目标完成情况进行考核，考核当年亏损，会议便确定2018年任务目标是“扭亏为盈”，待2018年经管委会议考核时该企业仍然亏损，于是，经管委对该企业采取了相应措施，即通过会议确定员工岗位津贴减至按40%计发，直到该企业“扭亏为盈”，考核2019年度的经营收支目标时该企业实现了“扭亏为盈”目标，会议便同意补发2018年至2019年员工少发的60%部分岗位津贴。通过笔者所在单位的案例，把员工个人利益与企业任务目标紧密结合起来，既能很好促进企业任务目标顺利完成，又能增强员工使命感和责任感，因此确定合理任务目标与绩效考核紧密相结合是企业管理的一项重要措施。

（四）建立对外投资企业的监督管理机制

监督管理包括两部分：一部分是对经营管理过程发生新情况、新问题的监督管理;另一部分是对原有管理制度和流程是否执行、是否到位进行监督管理。笔者所在单位是以内部审计作为对外投资企业监督管理的抓手，每年开展经营情况收支内部审计、审计意见落实情况现场回访、现场突击抽查等方式对控股企业进行监督管理，按抓早抓小的原则，及时发现问题，及时进行纠正，不断帮助企业改进管理，促进生产。

三、版纳植物园方案的延伸思考

内部控制管理是风险防范、预警与控制的重要机制，加强控股投资企业的内部控制，一方面有助于企业完善各项规章制度建设，促使企业各项制度落实到位，不断改进企业内部管理的薄弱环节，进一步规范投资企业生产和经营管理;另一方面，内部控制管理可以帮助投资企业控制成本，促进企业实现价值最大化，促进企业资产保值增值。为此，提出以下几点思考：

1.确定考核目标合理性对投资企业的影响。考核目标过高，投资企业可能面临无法完成，会挫伤企业管理者积极性;反之，考核目标过低，投资企业经营管理者潜力难以挖掘，企业拓展业务动力不促，企业价值无法达最大化。如何确定最合理的考核目标值得认真思考。

2.对外投资可行性论证多数走过程、走程序。在对外投资前期如何发挥可行性论证的实质性控制作用，避免投资不良企业，对投资单位和审批单位值得进行思考和研究。

3.科研单位对外投资往往科研成果作价投资，持股比例较小，无法及时获取投资企业经营和财务状况，科研单位在科技成果作价转移、转化过程中，认真思考和分析科技成果投资和转让的利弊，尽可能降低风险。

参考文献：

[1] 财政部会计师编.行政事业单位内部控制规范讲座.经济科学出版社，2013（09）

[2] 叶丹.事业单位对外投资管理问题探讨.国际公关，2019（08）

[3] 中国科学院条件保障与财务局，中国科学院院属单位内部控制手册，2018（02）

[4] 贾福新.事业单位流程设计与管理制度手册.中国劳务社会保障出版社，2011（05）

（作者单位：中国科学院西双版纳热带植物园 云南勐腊 666303）

（责编：吕尚）