财务验收视角下的国家科技项目经费管理探究

信息安全共性技术国家工程研究中心

引言

财务验收是以批复的项目预算文件和项目任务书中确定的经费预算为依据，对预算执行情况、经费管理和使用情况进行考核和评价。财务验收是科技计划项目验收的重要组成部分，是科技计划项目验收的前提。财务验收工作是科技计划项目经费管理的关键环节，但是在课题执行过程中，依然存在着“重立项轻结题”“重要钱轻花钱”的现象。经常会因为课题经费使用不合理、课题预算调整不及时以及课题经费会计核算不规范等多种问题因素，造成国家科技计划项目经费使用和经费管理效果不理想，无法通过财务验收。为此，必须针对财务验收过程中最常见的问题，进行分析探究。目前对国家科技计划项目的验收采取一票否决制，如果财务验收不通过则整体验收就无法通过，很有可能对课题承担单位后续申报新的课题项目造成阻碍。

一、国家科技计划项目经费执行与财务验收存在问题

（一）项目负责人规范使用专项资金的意识不足

在国家科技计划项目开展的过程中，由于财务验收的内容涉及范围众多。所以国家需要严格按照相关管理要求对项目经费支出进行详细管理。但有不少课题负责人认为课题是自己所争取的，所以自己也对课题经费拥有主动权和使用权，其他人不应该进行干预。如果课题负责人对经费使用管理制度和经费管理的重要性认识不足，这种思想观念就会造成科技研究经费使用不当。在经费报销时甚至出现了私人招待费、私人加油费、旅行费用、家庭电话费以及生活用品等内容。这些支出与课题研究工作没有任何关联，对整个课题执行过程会产生非常负面的影响。此外还有一些课题负责人认为经费使用是否合理、是否规范与自己无关，只要财务部门审核通过就可以，课题财务验收工作是财务部门的责任，自己在项目执行过程中不需要关注经费的使用情况。课题负责人经费使用意识不足，会给课题经费的使用和管理造成困扰，并为课题的财务验收工作带来困难。

（二）财务验收资料不完整

在课题承担单位中由于财务部门专业知识和经验不足，缺乏对于课题经费支出过程的管理和要求，导致财务验收资料不完善。例如项目设备采购支出缺乏招标过程文件、比价文件、出入库文件，专家咨询费缺少专家咨询费领用签字表，会议费缺少会议通知、会议纪要、会议签到表和燃料动力费等支出缺乏合理的分配依据以及分配表单等。造成财务验收过程中，无法对整个经济活动进行全面细致的判断，导致财务验收工作受阻。

（三）会计核算不规范

为规范和加强国家科技专项经费的管理，提高资金使用效益，《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》和《国家重大研发计划资金管理办法》等文件中明确规定，承担单位应当将项目资金纳入单位财务统一管理，对中央财政资金和其他来源的资金分别单独核算，确保专款专用。在专项经费单独核算时，必须对课题承担单位的经费使用基本情况进行合理判断。而课题承担单位会计核算不规范，很可能出现没有专门设置项目会计科目，导致国拨专项经费没有进行单独核算，国拨经费支出和单位自有经费支出混淆，国拨经费使用和自筹经费使用混淆。或者项目自筹经费的使用与企业的其他生产经营成本费用没有在核算过程中进行区分，在课题执行过程中无法在账务上有效区分科技项目资金支出和企业其他经济支出，最终导致课题无法通过财务验收。

（四）经费开支范围与标准不规范

由于课题承担单位对国家相关部门发布的科技经费使用管理要求不了解，对项目预算和科技专项经费的使用范围和标准理解不充分，导致科技经费支出与国家规定的范围和标准存在明显的差异。项目经费使用中出现了与项目预算不相符的内容，或项目经费列支标准明显超过国家标准。例如超比例核定课题间接费用、列支应由管理部门负担的差旅费、发放与项目无关人员的工资，奖金和补贴、超标准列支专家咨询费、列支与项目无关的会议支出以及购置与项目无关的机器设备等。这些问题都会导致项目无法顺利通过财务验收。

（五）预算调整未履行规定

课题预算中，设备费、差旅费、会议费、国际合作交流费用、劳务费和专家咨询费的预算一般不予调增。如有特殊情况需要调增的，需要由课题负责人提出申请，经项目承担单位同意后，报专业机构批准。未按规定执行和调剂预算，不得通过财务验收。很多课题承担单位在课题执行过程中忽视履行预算调整审批手续，如果没有进行及时调整很容易造成验收工作无法顺利开展。

（六）自筹资金配套不到位

《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》中明确规定，虚假承诺，单位自筹资金不到位不得通过财务验收。《国家重点研发计划资金管理办法》中规定，虚假承诺其他来源的资金不得通过财务验收。在课题执行过程中，自筹配套经费是否足够支付，关系着整个科技计划项目能否顺利完成。很多科技项目需要由项目承担单位进行较大额度的自筹资金配套，对项目承担单位自身的配套能力有着较高要求。部分课题承担单位和课题负责人对自筹资金认识不足，没有给予足够的重视，不能将项目配套资金及时足额筹集到位，合理支付使用。最终在项目财务验收时出现困难。

二、国家科技计划项目财务验收的主要原则

在国家科技计划项目财务验收时，要确保课题经费实际支出与组织实施部门批复的课题任务书和课题预算相符。经组织实施部门批复的课题预算，是后续财务验收工作的重要参考依据。而课题承担单位要想确保课题财务验收顺利开展，就必须要坚持忠于课题预算的原则、及时调整预算原则。在课题执行期间，要尽可能按照批复的课题预算进行经费使用，避免违背预算科目和金额的支出内容。同时要确保设备费、差旅费、会议费、国际合作交流费用、劳务费和专家咨询费的合理支出，尽量避免出现超出支付标准和超出预算总额的情况，特殊情况确定必须调增预算的，及时履行预算调整手续。课题项目组需要认真分析课题需要，合理支付劳务费用，不能列支课题无关人员劳务费用。严格遵守专家咨询费的支出标准。同时注意课题间接费用的提取限额，避免间接费用超额提取。在课题执行过程中，课题负责人必须要积极与财务人员进行深入沟通，及时发现并解决问题，确保课题经费得到合理使用。在课题验收时通过财务验收工作的开展，课题负责人与财务人员根据课题内容对课题预算和课题实际经费支出情况进行梳理分析，整理相应的课题资料，以便更好地完成课题验收工作。

三、完善国家科技计划项目财务管理的建议

（一）深入学习各项管理办法

为了能够进一步提高科技经费管理和监督的质量，国家相关管理部门发布了《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》《国家科技重大专项（民口）项目（课题）财务验收办法》《国家重点研发计划资金管理办法》等文件。项目承担单位应该组织学习国家的有关规定和办法，对科技计划项目的管理要求进行深入理解。财务人员应通过系统学习，深入理解国家对于科技计划项目经费的管理办法和相关规定，提升业务素质和水平，增强课题经费核算的整体质量。同时，课题承担单位应对课题组成员进行科技经费使用方面的培训，使课题组成员充分了解国家相关管理部门在经费使用方面的规定以及单位的财务管理制度，全面提高课题组成员的经费管理意识，在课题执行过程中规范科技计划项目的预算执行，保证科研工作能够顺利健康地开展。

（二）完善财务管理相关制度

课题承担单位应依据自身实际情况，建立健全各项财务管理制度，制度应涵盖科技计划项目经费管理的各个环节和重要控制点，能够对课题经费使用进行管理和规范。包括《国拨资金管理办法》《固定资产管理办法》《固定资产采购管理规定》《物资（服务）采购管理规定》《间接费用管理规定》《专家咨询费管理规定》《劳务费管理规定》《会议费管理规定》等。制定过程中，应深入了解国家相关部门对于科技计划项目经费管理的各项要求，对会议费、专家咨询费、间接费用等有支付和验收标准的费用给予明确，作出规定。课题经费涉及的多项支出，如固定资产及设备采购、会议费和专家咨询费等，需要在财务验收环节提供相应资料，也应在制度中作出要求，避免财务验收时发生资料不完整的现象。课题承担单位的财务部门在实际工作中，应及时关注国家相关部门颁布的各项通知和管理办法，根据自身工作情况和管理要求，对各项财务制度进行不断修订和完善，以确保单位的财务管理制度规定始终符合国家相关管理部门的要求，在课题执行过程中能够给予正确指导。

（三）充分重视科技项目的财务验收

课题承担单位是课题执行和管理的责任主体，在科技计划项目管理上应实行课题负责人制。课题负责人在课题项目执行过程中，不能单纯关注课题项目技术验收指标。很多课题负责人作为技术带头人，对课题财务预算和经费执行缺乏理解，对自身承担的课题经费管理责任认识不到位，存在着片面重视课题技术成果验收，忽视课题财务验收的情况。在《国家科技重大专项（民口）项目（课题）财务验收办法》中明确规定，凡经批准列入重大专项管理的项目（课题）均应当进行财务验收。在任务合同规定完成时间到期后六个月内完成。《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》中规定，重大专项资金管理实行责任倒查和追究制度。对存在失职、渎职、弄虚作假、截留、挪用、挤占骗取重大专项资金等违法违纪行为的，按照规定追究相关责任人和单位的责任。涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。《国家重点研发计划资金管理办法》中规定，承担单位在预算编报、资金拨付、资金管理和使用、财务验收、监督检查等环节存在违规行为的，应当严肃处理。科技部、财政部、专业机构视情况轻重采取约谈、通报批评、暂停项目拨款、终止项目执行、追回已拨资金以及阶段性或永久性取消项目承担者项目申报资格等措施，并将有关结果向社会公开。涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

可见，国家相关部门对于课题项目经费使用和财务验收问题已经高度重视。因此，课题承担单位和课题负责人必须充分重视课题项目的财务验收工作，提高科技项目管理工作效率和科研资金的使用效率。

（四）强化科技项目的财务过程管理

科技计划项目是否实行了科学的项目过程管理是课题能否成功的关键，课题项目的财务过程管理对最终是否能够通过财务验收尤为重要。通过科学的财务过程管理，可以达到科学合理管理课题经费、规范和完善财务验收档案、按要求及时调整经费预算、按期进行经费拨付和及时完成配套资金筹集等目的。课题承担单位应设置科研财务助理岗位，并对岗位职责给予明确，在科技项目经费管理方面提供专业化服务。财务部门在科技项目申报过程中，应参与课题预算编制，提高课题预算科学性，为课题经费后续使用打下良好基础。在课题经费核算工作中，应正确设置和使用会计科目，充分利用各项辅助核算，对各个课题项目分别进行单独核算管理。应严格遵循各项制度规定的经费开支标准，定期对每个课题项目的经费到位和支付情况进行梳理，并与课题项目预算进行对比分析，及时发现执行偏差并进行调整和纠正。在对国拨经费进行管理的同时，应高度关注自筹配套经费的到位情况，避免因为自筹配套经费金额过大，无力配套而导致无法进行财务验收。财务部门在日常管理中，应按财务验收档案归集标准及时检查课题资金支付手续是否齐备，若有缺失，应及时补充完整。例如，支付会议费时，会议通知、会议日程和会议签到表等是否完整。采购固定资产时，固定资产采购合同、招标文件和出入库文件等是否完备等等。财务档案的完备，会直接影响到财务验收工作的效率和质量，必须要给予充分重视。财务部门应掌握各个课题的起始时间要求，按照课题经费支出实际发生时间，准确核算课题执行过程中的经费支出，避免将超出课题执行期的费用列支进入课题。财务部门应定期与课题负责人就课题经费的支出情况以及课题预算执行情况进行沟通，对课题经费支出做到事中控制，预算经费出现超支时，按项目实际情况进行预算调整，对不满足财务验收要求的情况及时进行改正及补充完善。在课题审计过程中，课题负责人和财务部门应积极与审计人员进行交流沟通，详细说明本单位和课题的实际情况，对审议疑问及时进行解释和证明。

结语

国家科技计划是科教兴国的重要支撑，也是促进国家发展的关键。为此，课题承担单位必须加强对国家科技计划项目经费的管理，保证课题财务验收工作的科学性、公正性和规范性，确保课题任务的实现，为国家的科技振兴作出贡献。