财务共享模式下油田企业内控风险分析

大庆油田石油管理局有限公司资金结算中心

引言

油田企业的内部控制水平会受到诸多因素的影响，包括财务管理模式、财会人员素质、企业内部环境等。近年来，油田企业适应行业发展趋势，在财务部门内引进了财务共享模式。从应用效果上来看，精简了组织架构、降低了运行成本、提高了工作效率，对油田企业综合效益的提升起到了积极的帮助。但是我们也必须看到，财务共享模式对内部环境、控制活动、信息传递等多个方面带来了深刻的影响，短期内如果不能及时调整，将会面临较高的内控风险。如何化解内控风险，成为这一阶段的重要工作内容。

一、新常态下引进财务共享模式的必要性

进入新常态以后，现代企业在管理模式上进行了适应性的创新。财务共享模式在这一背景下得到了推广使用。对于油田企业来说，打造财务共享服务中心，推广财务共享模式，其必要性主要体现在以下几个方面：首先，降低财务管理成本。财务共享服务将企业各个分支机构的财务业务整合在一起，并集中处理，使得企业业务成本减少。相比于原来分散的财务处理模式，为油田企业集约了设施成本、人工成本。其次，提高风险防控水平。原来分散的财务工作，全部集中到财务共享服务中心来办理，强化了内控力度，为企业管理者了解当前的运行状况、制定科学经营决策提供了支持，减少了企业运用与发展中的风险。最后，加快业务办理效率。财务共享服务是通过构建一个组织，以信息平台为中心，进行数据、资源、信息共享，各个部门间联系更密切，让信息要素更加高效运转，提高业务处理效率。

二、财务共享模式油田企业内控风险分析

（一）内部环境方面

财务共享模式下，财务人员的专业化程度进一步提升。传统模式下，财务人员可以直接接触各部门的业务，熟悉业务流程和工作内容，从而较为准确的判断报表、凭据中数据是否准确、填写是否规范。但是实行财务共享模式后，财务人员被集中到财务共享服务中心，与业务的接触机会减少。这种情况下，财务人员以会计政策规章来判断每一笔收入应该何时确认收入，确认收入时间一旦出现偏差，会影响当期收入变化，造成利润不合理变动，对此防范如果不及时，就会对企业债权人利益产生影响。

（二）控制活动方面

油田企业的职能部门较多，业务种类多样，内部控制的任务繁重、要求严格。在财务共享模式下，所有财务工作全部集中到一起办理，确实提高了整体的控制水平。但是也导致了财务人员对企业各项业务逐渐生疏。在不了解业务开展情况的前提下，完全依赖于专业知识对业务数据进行处理，而无法判断这些报表、单据、凭证的内容是否真实。如果业务部门提交的这些报表、单据，因为填写错误或是故意篡改，导致数据不真实，也会带来内控风险。另外，纸质凭证等一些重要资料需要送到财务共享服务中心，才能进行核算，但是纸质凭证等资料在传递过程中容易被毁损、丢失，影响处理效率。

（三）信息传递方面

财务共享模式在简化财务运作流程、提升财务工作效率的同时，也让油田企业的财务和业务交流，以及财务中心与分支机构之间的信息传递增加了难度。例如财务共享服务中心的人员，在对单据审核时会发现单据存在不符合标准情况，但不会体现的是哪位工作人审核的。单据退回到分支机构，分支机构无法知道问题出现原因，只有找中心人员确定情况，需要耗时进行查询、解释。这些问题在一定程度上削弱了油田企业内部控制的力度，也带来了更多的内控风险。

（四）风险评估方面

新时期油田企业面临的内控风险不仅具有更强的隐蔽性，而且在财务管理模式的转型和过渡期，风险的发生率也有明显的上升。这种情况下如果能够及时识别风险，可以为财务人员预留更多的应对和处理时间，从而降低内控风险的危害后果。但是目前来看，油田企业虽然适应财务共享模式的运行需要，建立了一套风险评估体系，但是并未取得理想的效果。究其原因，在于评估指标不够详细，评估方法相对落后，一些隐蔽性较强的风险难以及时发现，制约了油田企业内部控制水平的提升。

（五）内部监督方面

内部审计主要是以财务共享服务中心提供资料进行审查，看起来这种模式下加快了审计速度，提高审计质量。但是对于油田企业来说，自身的运营会受到市场环境的影响，尤其是竞争对手、供应商和客户等几个方面。在财务共享模式下，如果只关注内部数据，而忽略了来自外部的影响，必然会导致内部监督存在漏洞，内控风险的防控效果不尽理想。

三、财务共享模式下油田企业防控内控风险的策略

（一）加快业财融合，优化内控环境

油田企业推行财务共享模式后，虽然为财务工作的开展提供了诸多便利，但是由于所有的财务人员全部集中到财务共享服务中心，导致财务人员几乎没有机会接触油田企业的具体业务，降低了财务信息的准确性，进而引发了内控风险。因此，新时期油田企业必须加快实现业务、财务的融合，让财务部门和各个部门、各项业务之间，实现信息的即时传递。通过破除信息屏障，财务人员随时掌控业务开展过程中资金的使用情况、预算的完成情况，在企业内部创造了良好的内部控制环境，在提升内控水平和防控内控风险方面取得了理想效果。除此之外，考虑到财务共享模式下财会人员的工作总量、工作压力有不同程度的增加，应当适当提高待遇，让财会人员在新环境下继续保持积极性和创造力，这也是做好内部控制工作的关键。

（二）严格财务审核，做好单据管理

财务共享模式简化了油田企业财会工作的流程，但是与此同时也有可能因为把关不严，造成内部控制上的漏洞。油田企业需要适应财务共享模式的特点，在简化流程的基础上，抓住财务审核的关键点，从源头上规避风险的发生。例如油田企业可以实现财务审核的“三步走”：第一，分支机构财务初审，为财务信息合理真实性提供第一层保障。第二，中心经办人复审，确保凭证的准确性与合规性。第三，中心人员再次审查，包括凭据真实性与完整性，会计合规性，核算是否符合国家相关规定、企业规定，能否为企业的有利发展提供保障。按照上述流程，对财务工作中的单据、凭证、报表等进行严格、仔细的审核，从源头上降低内控风险的发生概率。

（三）畅通信息反馈与共享渠道

财务共享模式下如何实现信息的共享，对财会工作开展质量以及内控风险防范效果也会产生决定性影响。油田企业应尝试多种措施保障信息及时反馈和充分共享。在企业内部，依托财务共享服务中心和信息管理平台，财务人员随时掌握每项业务的预算执行情况，精准的完成会计核算。如果在这一过程中遇到问题，直接联系相关部门的负责人，一对一的沟通、交流，确保问题得到有效解决；在企业外部，财务人员也要注意维系与上游供应商、下游客户的关系，密切关注市场的发展动态，在实现信息共享的基础上，实现对风险的有效控制。另外，财务共享服务中心不仅要完成基础性的报表整理、数据核算，还要依托大数据技术，提高内部数据的利用率，通过提高决策科学性、管理实效性，降低内控风险。

（四）健全风险评估与预警机制

内控风险的隐蔽性决定了在风险防控过程中，必须要引进风险的评估机制，才能将潜在的内控风险有效地识别出来，并且通过评估、分级，根据风险等级启用相应的应对方案，将内控风险带来的损失降至最低。财务共享模式下，油田企业需要充分发挥财务共享服务中心的应用优势，结合各个部门的工作内容、业务特点等，制定详细的评估指标。然后依托大数据平台，用这些既定指标对实时获取的信息进行定量分析。如果评估结果的风险等级为“高”，则平台进行风险报警，提醒财务人员采取处理措施，油田企业内控风险的管控能力得到了进一步的提升。当然，除了依赖于风险评估体系和预警机制外，财务人员本身也要始终保持风险意识，严格遵循部门规章制度，养成一丝不苟的敬业精神，也是降低内控风险的有效方法。

（五）创新监督形式，提高监督质量

油田企业的管理人员，既要认识到实行财务共享模式带来的便利和优势，同时也要客观看待财务共享模式推行初期，对于内部控制带来的多方面冲击影响。在此基础上，强化对财务工作的监督，为内部控制的实施创造良好的环境。除了采用内部审计外，还可以采取抽样分析、个别访谈等方式收集相关证据。以便于客观的评价当前内部控制的开展情况，对于存在的漏洞进行弥补，对于潜在的风险加以防范。用更加周全、更高质量的监督，保证油田企业的财务部门以及各个业务部门，统筹协调做好内控风险的防控工作。

结语

油田企业推广财务共享模式，是顺应新常态的一种客观选择，如何应对新模式下对内部控制、财务管理等各项工作带来的冲击影响，成为企业管理人员、财务工作人员必须要考虑的问题。结合工作实践，在优化财务流程、严格凭证审核的基础上，加快推进业财融合、实现信息交流共享，可以降低内控风险的发生率。与此同时，还要依托大数据技术、信息化平台，实现风险评估和预警，降低内控风险的危害后果，维护好油田企业的经营效益，在新时期实现可持续发展。