浅谈烟草商业企业内部审计评价体系的建立与应用

2021-04-14田运生

卷宗 2021年17期

田运生

（山东聊城烟草有限公司，山东聊城 252000）

一些烟草商业企业由于内部审计评价体系的失控，出现了许多问题，对于一些问题得不到及时地纠正，监督不到位，责任追究无法落实。本文将就烟草商业企业内部审计评价体系存在的问题以及其意义和应对的建议进行展开。

1 烟草商业企业存在的问题

目前的烟草商业企业还存在着许多问题，比如说经营管理的理念落后，不能适应新时代新格局的要求，还停留在传统的落后的经营管理理念上，企业管理模式僵化，审核制度不完善。企业的基础管理还很薄弱，没有及时的引进相应的管理人才，建设与企业发展相符合的管理机制。在烟草商业企业内部审计上面也没有配备相应的人员，烟草商业企业在发展中逐渐失去活力，不能稳定协调健康的高质量发展，以应对当今环境下激烈的市场竞争。烟草行业由于自身的特殊性，区别于其他的行业，与政府的关系密切相连。国家对烟草行业的管控非常严格，企业与之相应的审计评价体系却没有得到很好的建立。由于我国对于烟草实行的是专卖制度，导致许多国内的烟草商业企业安于现状不思进取，没有充分进行自我改革的意识，没有促进自身体系建设的意识。我国的烟草商业企业相对于其他行业的企业普遍存在缺乏竞争意识、服务意识的问题。大多数行业都是需要谋求进一步的发展，然而烟草行业限制太多，烟草对消费者健康具有一些副作用，对于烟草行业的发展也是受到相应的障碍。在烟草企业满足消费者需求的同时，必须要加重对烟草行业的税收，提高烟草价格，从而降低消费者的购买欲望，促进国民身体健康。烟草商业企业制度的观念落后，还存在着诸多的问题。企业需要从组织机制，流程运作这些方面来提升审计整改工作，实现企业的有效管理，促进企业的长远高质量发展。

2 内部审计评价体系对于烟草商业企业的重大意义

目前的烟草商业企业由于缺乏相对具体的规定，职能不够明晰，导致审计部门的职能无法有效地发挥，出现管理的空白地带及各部门之间互相推卸责任。整改的各个环节也难以进行有效的衔接，缺乏相应的完整体系。烟草商业企业大多数都缺乏科学的合理的审计整改，缺乏质量评价标准。就算进行了一定规模的整改，审计部门还是难以对被审计单位的整改质量进行判定，在评价时采用一些模糊不清的标准，比如说用较差较好等词语进行判定。这对于企业工作人员的积极性有打击，他们无法发挥自己力求先进的意识，而对于那些工作思想不积极的人员来说，他们也不能发挥自己岗位的作用，为企业的发展作出贡献。一些企业甚至出现了整改后依然毫无效果，改与不改一个样，企业还是维持原先的内部审计评价体系。还有一个问题就是企业在内部审计评价方面，仅仅做到书面的口头的判定标准，而没有进行落实到相应的奖惩机制上来。那些被审计单位不整改或者是态度消极，都是因为没有做出严厉的惩罚，也没有对他们做出详细的整改要求，大多数采用口头批评的形式就结束了审计程序，很少落实到实际中，由于缺乏相应的奖惩机制，就会让人员无视企业内部审计，对其结果漠视不在乎。而当问题出现的时候，由于无法落实到具体相关人员身上又会造成互相推诿责任，不利于企业和谐文化的建设，不利于企业的长远发展，对于整改反而没有起到好的作用，反而让企业发展受阻。

3 对烟草商业企业内部审计评价体系的建立与应用的建议

1）从组织上完善企业内部审计评价体系。解决烟草商业企业内部审计评价体系的建立与应用中存在的问题，需要从多方面入手，提升企业审计的跟进整改工作，要确保审计整改到位，审计的过程最终转化为企业的管理成果。烟草商业企业要建立严密的整改组织架构，要让整改工作得到有效的计划，有序地开展，有效的调整，有力的控制。从组织上而言，要求公司的各个部门做到有效的沟通。要建立相应的审计整改小组。要在各个部门进行落实到位的内部审计，做到过程公开，结果透明，避免企业内部人员之间的相互包庇，让审计成为无效的工作。对于内部审计人员而言，要加强他们的思想建设，让他们在工作中保持严谨有序，一丝不苟的工作态度，明确自身职责，树立高尚的职业道德，在落实检察工作与审查结果评估的时候以企业的利益作为出发点，不能唯唯诺诺，害怕得罪人，甚至姑息袒护。要敢于从严考核，敢于对查出的问题进行积极的审问，对相关人员的失职行为做到及时查处，避免出现进一步的责任失调行为。企业需要提高内部审计人员的威严，让其在工作中有足够的威信。

2）明确立项，落实责任。在对烟草商业企业内部审核评价体系的建立中，公司要做到明确立项，按照审计意见的要求将工作责任分配到各单位各个人员上面，开展完善内部审计评价体系进度表的填写，实现内部审计评价在各个部门之间的联动，让各个部门充分参与到企业的内部审计评价体系中，而不仅仅只是作为旁观者的角度。最后要建立问责制度，建立明确的考核体系，赏罚标准。比如说对于内部审计评价体系的结果进行一个分类标准建立，对于每一项都基于相应的评论分值在季度或者年终进行考核，对于排名落后的单位，根据公司的内部审核评价体系进行进一步的考核。结合烟草商业企业的特点，可以采用分类建立业务指标来对企业内部审计评价结果进行考核，比如说根据营销类工作指标，人力资源类工作指标，财务类工作指标，来进行企业的考核问责工作。根据烟草商业企业而言，选取不同类型的审计项目，在实施审计项目的同时得到的各种结果有所不同，还需要根据实际情况来进一步修订和完善评价体系。让评价体系能符合当今社会的发展规律，增强审计报告的可用性，为公司的发展提供有力的决策依据。

3）加强人员管理工作。烟草商业企业内部审计评价体系建立，最终要由人员来落实，所以公司要加大对企业内部人员的培训与考核。员工的整体素质有待提升，比如说烟草行业由于历史原因，部分员工的素质不高，存在解决复杂问题的高端技术人员不足的问题，而且对于员工的考核机制也没有很好完善，考核力度有待提升，需要加强对于员工的考核工作，明确是非判断标准。企业可以通过引进新员工，引进新鲜的血液来促进企业的活力，同时对于一些老员工加以培训，让其适应时代发展的脚步，促进公司建立内部审计评价体系。

4）加强与其他企业之间相互交流。烟草商业企业内部审计评价体系的建立还处于不太完善的过程中，烟草商业企业可以充分的参考其他行业对于内部审计评价体系的建立，结合其他企业内部评审体系的优点，避开缺点来完善自身的内部审计评价体系建立。企业之间也可以互派相应的内部审计人员到其他公司进行交流学习，定期开展研讨会，开展内部审计评价体系建立的汇报工作，对成果进行及时地反馈，对存在的问题及时调整。