全面预算管理为核心的企业内部控制探究

[摘 要]全面预算管理与内部控制两者紧密联系，全面预算管理的优势明显，能够完善、优化企业内部控制。文章从不同角度客观探究了以全面预算管理为核心的企业内部控制，在实践过程中深度衔接全面预算管理、内部控制，加強全面预算管理的同时促使内部控制更具实效性，提高经营管理能力以及综合效益。

[关键词]全面预算管理;企业内部控制;经营管理能力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.33.064

企业的生存、经营、发展都离不开内部控制，如何实现有效内部控制是现代企业运营发展中的一大关键点。预算是企业财务管理不可或缺的构成部分，全面预算是重要的预算管理模式，在企业内部控制方面起到促进作用。企业要全面以及深入探析全面预算管理、内部控制，准确把握两者之间的关系，以全面预算管理为核心，在改进、强化的基础上提高内部控制效果，科学决策、控制风险发生的同时高效利用内部资金、资源，持续增加经济利润的同时提升综合实力。

1 全面预算管理以及内部控制概述

作为预算管理模式之一，全面预算有着多样化的优势，比如提高决策的合理性、控制投资风险发生、提升资源利用效率，全方位、全过程是全面预算管理呈现的主要特点，[1]在预算编制、预算实施中强调全员参与。在现代企业运营发展中，全面预算管理涉及投资、经营等多个方面。企业可以在全面预算管理过程中精准预测、评估的同时量化分析整个经营环境、内部资金、内部资源，科学制定、分解、实施长远发展战略目标，促进各阶段经营管理活动高效开展。内部控制是企业运营管理中的关键点，涉及多个方面，如决策、预算、评价，和全面预算管理存在某种联系，两者相互促进、相互补充、相辅相成。全面预算管理可以强化内部控制，将运营风险发生概率以及经营成本最小化，同步提升经营管理能力、综合效益、市场竞争力;内部控制可以保证全面预算管理活动顺利开展，促使全面预算管理更加有效，在全面预算管理的过程中优化企业内部控制是可行的。

2 以全面预算管理为核心的企业内部控制措施

2.1 准确把握两者关系，明确全面预算管理目标

企业要多层次细化剖析预算管理情况、内部控制现状，深化了解全面预算管理的特点、优势、作用，准确把握全面预算管理、内部控制两者之间的衔接点、关系，站在全面预算管理的视角，客观审视的同时深层次探究内部控制问题，重新准确定位现阶段内部控制方向。在此基础上，以内部控制为出发点，制定可行的全面预算管理目标，在论证、修改、调整的过程中使其更加精准、有效，合理分解的同时将其渗透到全面预算管理各环节，促使预算编制、预算执行、预算监控等更加规范化，[2]提高全面预算管理有效性，深化内部控制全过程，在问题探析、解决的基础上最大化发挥内部控制作用。

2.2 构建以全面预算管理为中心的内部控制体系，明确全面预算管理责任

企业要多角度分析全面预算管理制度以及内部控制体系实施中出现的各类问题，包括影响全面预算管理、内部控制的各类因素，预算管理、内部控制两大层面极易发生的风险，结合自身现阶段各方面发展情况，围绕全面预算管理、内部控制两者衔接点，构建以全面预算管理为中心的内部控制体系，合理调整制定的监控、检查、责任、考核、评价、改进等制度，提高各项制度的科学性、全面性和有效性，[3]在实施过程中优化内部控制环境，强化预算编制、执行、监控、评价等环节，顺利实现各阶段全面预算管理目标，合理调配、高效利用内部资金、资源，有效防范、控制各类风险，在控制运营成本的基础上促使运营效益最大化。此外，企业要站在内部控制的角度，深化探究全面预算管理要求、流程、关键点以及风险点，细化分析问题的同时科学制定全面预算管理责任目标，在分解、分层的过程中将各项责任渗透到内部各部门，明确预算编制、审核、执行、监控、考核、改进等环节责任，解决权责模糊化、责任交叉、责任空缺等问题。企业要在内部控制的过程中进行有效问责，针对全面预算管理工作开展中出现的各类问题，追究相关岗位人员责任的同时进行层次化批评、处罚和教育，在全面预算管理责任真正落实过程中强化岗位人员责任意识，高效分析、处理预算管理问题的同时防止同类问题再次发生，顺利实现全面预算管理责任目标。

2.3 部门间协调配合，重视全员参与

全面预算管理、内部控制两者涉及的方面、影响因素都比较多，企业要在深化把握两者的基础上强调部门间的协调配合，从全面预算管理、内部控制两大层面入手，加强日常经营管理中各部门之间的联系，在有效沟通的基础上协调配合。企业要重视全员参与，在各部门岗位员工中大力宣传全面预算管理的可行性和重要作用，包括全面预算管理、内部控制之间的关系，在全面预算管理的基础上优化内部控制的必要性和现实意义，营造良好全面预算管理氛围，促使每位员工深层次正确认识全面预算管理、内部控制，提高对两者的认同度、重视度，[4]主动参与基于全面预算管理的内部控制，在聚合各部门不同岗位员工力量过程中实现有效全面预算管理，为提高内部控制成效奠定重要的基础。

2.4 优化预算流程以及编制，加强全面预算执行监控与预算考核奖惩

企业要站在内部控制的高度，优化已制定的预算流程以及预算编制环节，制定可行的全面预算流程，制定、对比、分析、修改全面预算编制方案。以业务流程为导向，严格按照当下全面预算编制的要求、标准、关键点、内容，科学编制全面预算，加强全面预算管理，最大化提升全面预算执行力，促进内部控制工作有序开展。企业要加强全面预算执行监控，准确把握全面预算管理的注意事项以及全面预算执行的难点，明确监控的关键点，以全面预算管理目标为出发点，以全面预算流程为导向，动态监控全面预算执行，在跟踪、反馈的过程中及时发现、探析、解决隐患问题，科学管理全面预算。此外，企业要在科学编制、严格审核的基础上系统化、层次化监控预算执行，随时了解预算执行进度，避免过快、过慢，及时发现、纠正预算执行中出现的问题，在分析、预测的过程中进一步完善全面预算管理，有效控制全面预算的关键点以及偏差，提高内部流动资金、各类资源的利用程度，避免各部门业务活动开展中出现资金短缺、资金浪费、资源闲置等问题，在全面预算监控、分析的过程中随时了解各部门资金收支情况、各类资源利用情况，优化资金以及资源调配、管理、利用等环节，防止各类风险发生以及运营成本增加，将财务结算有效控制在全面预算范围内，最大化提高全面预算执行效果。此外，企业要高度重视全面预算考核奖惩，将全面预算和岗位绩效挂钩，在落实制度过程中明确全面预算考核的标准要求、程序、内容、难点等，优化全面预算考核方法的同时奖惩分明，促使全面预算考核更加透明、客观、公正，全方位、系统化考核相关岗位员工，在奖励、惩罚结合过程中确保全面预算管理工作有序开展，在改进、完善过程中强化内部控制，解决预算编制不合理、预算执行形式化、预算监控力度不够等问题，同步提高全面预算管理以及内部控制成效。

2.5 利用现代技术手段，构建全面预算管理和内部控制结合的系统

企业要从自身运营发展方向、面临的问题、长远发展目标等方面入手，优化利用信息技术、智能控制技术、大数据技术等，[5]在相互作用的过程中构建全面预算管理、内部控制结合的系统，以两者关系为导向，科学设置全面预算管理子系统、内部控制子系统，前者包括全面预算目标制定、全面预算编制、全面预算执行、监督与控制、评价与审计等模块，后者包括监督、问责、评价、改进等模块，在有机联系的过程中设置数据库、资源共享平台，在事前、事中、事后控制过程中将全面预算管理、内部控制深度融合，在相互促进、相互补充的过程中最大化发挥全面预算管理作用，在高效内部控制的过程中顺利实现各阶段经营管理目标。

2.6 高效防控全面预算管理风险，全面预算管理结果评价与改进

风险防控是全面预算管理的重要环节，企业要从内部控制层面入手，深入探析全面预算管理影响因素以及各类风险发生的原因、风险等级等，科学制定全面预算管理风险防控方案以及应急预案，提出针对性、多样化的防控方法、防控对策，高效防控全面预算管理各环节极易发生的各类风险，动态跟踪、精准预警的同时科学處理发生的风险，加大各部门业务开展中资金收付预算控制力度，在监控、问责、考核、防控结合过程中降低全面预算管理风险发生系数。此外，企业要多角度、多途径高效评价各阶段全面预算管理结果，在对比、梳理、分析、总结的过程中针对性调整全面预算管理方案、程序、内容，优化内部控制流程、方法，将全面预算管理、内部控制两大环节深度融合，在强化内部控制过程中持续改进全面预算管理质量。

3 结论

总而言之，全面预算管理、内部控制两者属于相互促进的关系，企业要在经营实践过程中细化分析内部控制具体情况，从全面预算管理层面入手，探索可行的思路、措施、方法，在完善内部控制过程中渗透全面预算管理，有效衔接、深度融合的同时最大化发挥全面预算管理优势，持续改进内部控制质量，确保一系列经营管理活动有序开展，提高预算管理水平的同时实现内部控制目标，将经济效益、社会效益协调统一，在增强软硬实力、核心竞争力的过程中走得更远。

参考文献：

[1]张娟.探究以全面预算管理为核心的企业内部控制策略[J].财讯，2019（21）：91-92.

[2]刘付晶.以全面预算管理为核心的企业内部控制探索与思考[J].财经界（学术版），2019（21）：39-40.

[3]王晓飞.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].现代经济信息，2019（33）：223.

[4]李芳.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].中国商论，2019（9）：101-102.

[5]黄蓓.以全面预算管理为核心的内控体系的构建探究[J].全国流通经济，2018（13）：38-39.

[作者简介]刘德峰（1982—），男，汉族，山东青岛人，本科，中级会计师，研究方向：成本控制、预算管理。