打赢脱贫攻坚战中减税政策效应研究——以云南省会泽县为例

张子越 刘 雪 秦浩源 彭丹虹

(1.安徽财经大学财政与公共管理学院,安徽 蚌埠 233030；2.安徽财经大学文学院,安徽 蚌埠 233030)

一、引言

打赢脱贫攻坚战是党对人民的坚定承诺。2020年是全面建成小康社会的收官之年，也是我国脱贫攻坚战的必胜之年，我国脱贫攻坚成果显著，全国所有国家级贫困县在2020年11月23日已经全部摘帽，这是全党全社会齐心协力的成果，是国家大政方针的显著成效。减税降费政策是党和国家在经济发展进入新常态后，为刺激经济发展，激发市场活力提出的一项具有深远意义的国策。自2018年起，我国出台了一系列的减税降费政策，截至2021年年初，全国减税降费总额预计超过2.5万亿元，有效拉动了我国经济增长，优化了我国的经济结构，政策成效明显，税收作为调节国民经济的重要手段，于国家全面建成小康社会之际发挥了重要作用。会泽县未脱贫前是国家级贫困县，也是云南省最后脱贫的9个县之一，地处云南省东北部，气候为高原立体特征，地理位置决定了产业扶贫是会泽县最重要的扶贫方式之一，会泽县打造“引领型、优势型、循环型、赶超型”产业，建立特色产业基地144万亩，马铃薯和土著鱼良种植研发被列为省部级现代农业示范点，同时，会泽县坚持旅游开发带动第三产业发展的思路，努力打造滇东北旅游精品县，在旅游旺季时，全县收入喜人。会泽县采取以产业扶贫为主、多种扶贫工程相结合的方式，于2020年5月成功脱贫，因产业较多，会泽县的脱贫之路受财政政策影响显著，减税降费政策的开展对其打赢脱贫攻坚战具有重要贡献。通过对会泽县脱贫之路进行总结与分析，我们可以得出脱贫攻坚过程中，减税降费政策对打赢脱贫攻坚战、巩固脱贫攻坚成果具有正向推动力的结论，能否对这种正向推动力进行定性或定量的分析，从而更精准地出台减税降费政策，巩固脱贫成果，是我们值得研究的问题。

二、文献综述

关于减税降费政策效用的研究，谢艳(2020)从税负降低与行政事业性收费减少两方面入手，对减税降费政策效应进行研究，得出减税降费政策能够提高企业社会保险参保意愿，减轻企业税收负担，从而促进经济社会发展的结论，对减税降费效用进行了定性分析；张吉全(2020)以禄劝县为例，分析欠发达县域减税降费政策效果，得出减税降费政策的确有助于社会经济活力释放，但是也会增大县政府财政压力的结论，并对此提出建立规范制度，合理减税的建议，给国家在贫困县实行减税降费政策提供借鉴与思考。而关于如何打赢脱贫攻坚战，巩固脱贫攻坚成果方面的研究，蔡湘(2021)提出要在金融领域助力脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接的相关建议，并提出了做好攻坚性与常规性的衔接等细化措施，这是在经济领域对巩固脱贫攻坚战成果的思考。唐红涛等(2020)结合Markov模型探求出了脱贫攻坚与乡村振兴的衔接路径，提出了以电子商务动力和据点进行脱贫攻坚与乡村振兴衔接的建议，为我们研究减税政策与脱贫攻坚的关系提供了借鉴与思考。关于新冠疫情对我国打赢脱贫攻坚战的影响，曹伟波(2020)提出新冠疫情从就业、产业和收入三方面影响脱贫攻坚战的进行，并提出有序推进贫困户回城务工，建立疫情防控常态化机制等建议，对疫情防控常态化背景下如何开展脱贫攻坚工作提供了借鉴。孙左娜等(2020)提出疫情影响了建档立卡贫困劳动力外出务工、产业扶贫和扶贫产品销售受到阻碍等方面，并提出了多措并举防控疫情，给予受影响贫困户更多关注等建议，较为全面地分析了在脱贫攻坚方面对疫情的影响及化解对策。

通过回顾相关文献可知，上述研究并未涉及财税政策在脱贫攻坚战中发挥的作用，且多数分析为定性分析，缺少可以为更合理财税政策出台提供参考的定量分析，疫情防控常态化背景下减税政策在打赢脱贫攻坚战中究竟发挥了怎样的作用，仍是值得研究的问题。

三、研究设计

1.研究思路

要探究疫情防控背景下减税政策对脱贫攻坚战的促进作用，可从定量分析与定性分析两方面入手。通过搜集会泽县人均可支配收入、会泽县历年税收额等数据，以定量分析为基础，建立疫情防控常态化背景下脱贫攻坚战中减税效用模型，根据模型得出减税降费额与会泽县人均可支配收入间的关系，从而分析减税政策对于会泽县打赢脱贫攻坚战的拉动效用，最后结合时代背景，进行定性分析，得出疫情防控疫情防控背景下打赢脱贫攻坚战中减税政策的效用。步骤详见图1。

图1 研究流程

2.研究假设

影响脱贫攻坚战的因素很多，根据数据可得性与研究结果准确性原则，未选取到的指标将不予考虑，因此我们将不考虑除所选取变量外的其他变量作为第一假设。因为2020年相关经济数据并未统计完成，我们将采用灰色模型对部分所选取的指标数据进行简单预测，预测误差不予考虑，因此我们将各指标的数据预测结果即为真实值作为第二假设。

四、脱贫攻坚战中减税效用模型的建立

1.变量的说明和数据搜集

评估是否完成脱贫攻坚战的重要指标之一便是人均可支配收入。结合数据可得性和准确性原则，我们选取人均可支配收入作为因变量Y，选取会泽县减税降费额X为自变量。2018年减税降费政策才逐步实行，因此我们选取会泽县2018年到2020年有关税收数据进行研究。这里须要说明两点：一是会泽县统计工作尚未完成，故2020年数据和未减税情况下税收收入预测值均为灰色模型预测值；二是本文研究的是脱贫攻坚战中减税政策效用，减税总额不包括降费总额。数据详见表1。

表1 会泽县2018年～2020年人均可支配收入和税收数据

2.建立脱贫攻坚战中减税政策效用模型

利用EVIEWS软件编程得出会泽县人均可支配收入Y(万元)与减税总额X(万元)之间的模型，结果见表2。

表2 会泽县人均可支配收入Y(万元)与减税总额X(万元)之间的模型结果

由表2可看出，模型结果的T检验P值为0.0013，小于0.05，模型T检验通过；模型F检验P值为0.01177，同样小于0.05，F检验也通过。模型拟合优度为0.999658，调整后的拟合优度为0.999316，拟合效果好，又因为此模型较为简单，故自相关性、异方差检验均不需要，模型通过统计检验和计量经济检验，具有可靠性。由回归结果可知，自减税降费政策施行后，当减税总额提高1万元，会泽县人均可支配收入就会提高0.1593万元，二者之间成正相关关系，符合经济意义。

五、结论与建议

1.逐步扩大减税成果，巩固脱贫战果

减税降费政策实行不久，激发经济活力也是一个长久的过程，故需要以科学的方法不断推进减税政策的发展，才能起到调节经济发展的作用。模型证明了减税总额与会泽县人均可支配收入之间的正相关关系，截止到2021年年初，数据显示减税总额每提高1万元，则会泽县人均可支配收入就好增加0.1593万元，因此巩固脱贫成果需要继续扩大减税政策成果。如果将减税额看作政府对社会的公共投资，则结合投资乘数原理，则减免的这部分税额会在市场中不断流通，起到拉动经济增长值大于其本身额度的作用，从而促进有关地区经济发展，提高居民幸福感和生活水平。

在会泽县以至于全国所有欠发达地区发展过程中，无论是产业扶贫、小额信贷扶贫、光伏扶贫还是其他扶贫工程，受减税政策影响会越来越明显。一是因为从目前我国发展的趋势来看，减税政策力度会不断加大；二是因为减税政策范围在不断推进，从国家重点行业到一般行业，均有所覆盖，只不过侧重点有所不同。未来要想巩固脱贫攻坚成果，就需要在不同产业不同领域实行不同的策略，但是相对于目前来说，那就是规模更大的减税政策。例如，在扶贫产业和国家重点产业多减税，在一般行业少减税，优化减税降费政策结构，出台更大规模、更科学合理的减税降费政策，在逐步扩大减税成果的同时，释放市场主体活力，巩固脱贫攻坚成果。

2.做好财政收支平衡，减少收支矛盾

研究结果表明，减税政策的确有助于激发地区经济活力，提升居民生活质量和水平。但是要看到不发达不富裕地区的政府财政支出本就紧张的情形，影响脱贫攻坚战的因素很多，不能一味地推行减税政策使得财政收支失衡，激化财政收支矛盾。事实上，2019年会泽县受减税降费政策影响，财政增收乏力，收入质量下滑，当年1月～10月全县完成一般公共预算收入完成119703万元，税收收入完成93496万元，同比减少7.06%，且落实“三保”和县级重点支出需求增长迅猛，收支矛盾突出(曹德宏，2019)。2020年受疫情影响，会泽县诸多产业受到了较大的冲击，如旅游产业客流量减少、部分特色产业产品滞销等。根据会泽县劳动力转让就业中心主任刘志凡介绍，会泽县是劳务输出的大县，农村劳动力63.43万人，全县累计转移就业达35.08万人，劳务经济收入达125亿元，但是由于疫情的原因，会泽县这些劳务输出人员的生活或多或少受到影响，外出务工人员收入受到影响，会泽县全县税收额自然减少，这些都加剧了会泽县全县收支矛盾，财政收支问题已经成为会泽县在发展道路上必须调和的问题。推而广之，全国还有很多不发达地区，这些地区为了响应国家减税降费政策，大力推进减税政策落地实行，但是也加剧了地区收入矛盾的恶化。寻找一个财政收支的平衡点，是推进减税降费与巩固脱贫攻坚战果齐头并进的必经之路。

3.多措并举防控疫情，弱化疫情影响

新冠疫情对于经济的影响在逐步减弱，但国际疫情形势仍然很严峻。政府财政部门应做好同时打两场仗的准备 ，把疫情防控常态化和巩固脱贫攻坚成果统筹结合起来，在做好疫情防控措施的同时，稳步巩固脱贫攻坚战成果。会泽县财政部门和税务部门可以支持当地如夏季草莓、冷水渔业等特色产业建立有效的疫情防控机制，适度减轻其应纳税额等，实现扶贫产业的正常运转；充分运用现代化、网络化手段，解决扶贫产品滞销的问题；帮扶当地贫困务工人口，对于外出务工有困难的家庭，县政府可以给予适当温暖和关照，关注务工人口回城务工动向。同时，县防疫部门各级干部、全体志愿者要严格遵循国家疫情防控有关规定，持之以恒地完成任务，在疫情风险消失之前，都不能松懈，将精准防控与精准扶贫有机结合起来，以精准为要义，将扶贫看作防控的目标之一，将防控看作扶贫路上的必要条件之一，化两场战役为一场，实现巩固脱贫战果与疫情防控两手抓，不断弱化疫情对我国经济发展的影响，真正打赢这场疫情防控战，巩固全国人民来之不易的脱贫攻坚战成果。