江苏水利内审工作精细化管理浅析

王艳华

（江苏省水利厅，210029，南京）

一、水利内部审计工作精细化管理的必要性

精细化管理是一种科学的管理方法，内部审计工作实施精细化管理是当前水利发展的客观要求，是发展趋势也是有力手段。

1.是保证内审工作质量的前提

随着审计署《关于内部审计工作的规定》《江苏省内部审计工作的规定》等文件的颁布，内审机构地位不断提升，内审工作必须与时俱进，紧紧围绕水利改革发展目标任务，加大审计监督服务力度，不断提高审计质量。

2.是提高内审工作质量的手段

根据审计项目的特性，需精心制订审计实施方案，合理配备审计人员；认真落实审计事项清单和审计组业务会议制度；认真编写审计工作底稿，正确运用法律法规，及时、真实、完整地提交审计报告。精准化管理应贯穿于内审工作全过程。

3.有利于内审工作形成合力

内审人员要从思想上树立精品意识，在审计内容、工作底稿、法律法规运用上努力做到无漏洞和瑕疵；内审人员要摒弃“差不多就行”的传统粗放行为，发扬精、准、细、严作风，努力提高审计质量和效率；内审人员要以精品项目为目标，克服困难，达到审计管理的最高境界。同时，内审人员要严格遵守职业规定，严守审计纪律，保守审计秘密。

二、江苏水利内部审计精细化管理的举措

1.精立内审制度

江苏省水利内审部门自实施审计工作以来，结合自身实际，从内审程序、方法、标准、质量控制与监督、内审计划等方面制定了详细且操作性强的规章制度，明确了内审职权、责任、工作范围和行为规范等，使内审工作有章可循。制定了《江苏省水利厅关于加强内部审计工作规定》《江苏省水利内部审计廉政规定》《江苏水利内部审计质量控制办法（试行）》等，编写了《江苏省水利机关事业单位审计要点和方法》《江苏水利基本建设项目审计操作指南》。内审工作准备阶段，对内审工作开展时间、通知流程、审计内容和重点、审计工作责任清单、资料准备等制定了详细内容。内审工作实施阶段，对审计现场工作流程、人员分工、审计底稿编制等方面制定规范化程序，确保审计工作的严肃性、权威性。同时建立了审计联席会议制度。一方面由分管厅领导、纪检监察、人事、机关党委、财务审计等部门组成联席会议制度，研究制定干部经济责任审计制度和办法，提出干部经济责任审计计划，处理经济责任审计工作中的问题。另一方面通过审计联席会议制度及时协调解决遇到的问题，督促落实审计整改。借助信息交流平台，加强各成员部门之间的交流，共同探讨、研究审计中发现的问题和处理意见。这种“信息共享、结果共用、各司其职、相互配合”的审计工作联动机制，既发挥了相关部门的监管合力，使情况在一线掌握、问题在一线解决，又有效提升了审计工作实效性，推动了水利事业持续健康发展。

2.精建审计队伍

水利内审工作特殊性对审计人员素质和能力提出了特殊要求，建立一支高素质的审计队伍是提高内审工作质量的重要保障。一是在配备内审人员时统筹考虑年龄结构、学历结构、专业结构，从源头上把握好内审人员素质。二是狠抓内审人员培训，每年定期举办全省水利系统内审负责人和业务骨干培训班，着重讲解内审程序与方法、审计文书、审计法律法规运用和审计案例，使培训内容更加贴近内审人员实际操作。三是狠抓内审人员实践锻炼。整合内审资源，采取以审代训方式，抽调内审人员参与审计机关实施的各项审计、交叉参与省水利厅组织对所属单位的各项审计和检查、参与纪检监察部门组织的信访案件调查等，为内审人员拓展工作思路、学习先进方法、规范审计程序、研判定性问题搭建了平台，提升了内审人员综合分析、政策研究、案件查处和审计实战的能力。四是召开审计座谈，交流审计心得。

3.精改审计方法

一是统筹现场审计与非现场审计时间。利用已建成的水利财务审计信息系统开展在线审计，以政策导向、问题导向、效果导向推进“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的在线审计模式，带着问题到现场核查。二是完善审计公告制度，加大审计公开力度。现场审计时在被审单位显著位置张贴审计公示，便于干部职工提供线索，鼓励干部职工积极参与审计。三是借鉴纪检监察工作经验，运用“审计谈话笔录”方式召开审计进点会，邀请单位领导、纪检监察、人事、财务和业务部门人员参加，了解单位中心工作、重大经济事项；与财务人员进行个别座谈，掌握单位专项资金使用、财务管理、经营管理和制度制定、执行等情况；查阅单位年度工作总结、领导班子办公会议记录、党委会纪要。四是坚持查账和查物相结合，一般检查和突击检查相结合。重点抽查工程物资、设备使用与保管、资产出租，查勘工程建设现场，将查看内容拍照留存，并对查看结果做详细的书面记录，要求参查人员在记录上签字确认。利用互联网对建设项目和专项工程的部分内容开展核查，主要核查施工、监理、设计单位及人员资质，查找投标关联方，审查票据真实性。五是现场审计结束时，召开由单位领导、财务和业务部门参与的沟通交流会，对取得的审计证据逐一与被审单位核实，对有异议的耐心听取解释，允许补充资料，力争达成一致意见。六是做好与其他职能部门的协调沟通。按照“谁管理、谁负责”的原则，共同商定审计发现问题的处理意见。作为资金使用管理制度的制定者和执行者，职能部门通过参与审计掌握制度执行中存在的不足，为下一步修订制度和加强管理创造条件。七是召开审计意见交流会。

4.精变审计思路

开展内审工作要不断转变观念，坚持监督与服务并重，积极贯彻“服务大局、强化内控、防范风险、净化环境、促进提高、务求实效”的内审方针。在建设项目审计中，坚持以“工程安全、资金安全、干部安全”为目标，促进建设项目规范管理，节约建设成本，及时解决管理体制和机制方面存在的问题。在干部任期经济责任审计中，以促进党风廉政建设和水利干部队伍建设为宗旨，努力促进领导干部管理能力提高和科学决策。在财务收支审计中，注重内控制度建设，把查找问题与促进改革、完善制度结合起来，有力促进被审单位提高自身防范能力和管理水平。年初制定内审工作计划时，积极听取厅巡察办的意见和建议，实现巡审计划共享，将巡察“政治体检”与审计“经济体检”优势互补、有机融合，实现“一审多果”“一果多审”，将审计成果进行有效拓展。下达审计决定和审计报告时，实行会签制度，相关部门签字确认，使提出的审计意见和建议更加符合实际，避免了内审部门单打独斗的现象。

5.精准问题定性

一是规范审计问题定性。根据近年审计工作实践以及国家和省有关部门已颁布实施的文件，编写了《江苏省水利厅事业(企业）单位审计问题清单与处理指南》《江苏省水利基本建设项目审计问题清单与处理指南》，发放到相关单位领导、部门负责人、内审人员，并督促内审人员认真学习，审计时带到现场，随时对照检查，努力做到依法审计、合规审计，提高内审人员对问题的判别能力，也便于被审单位对照检查。二是加强审计底稿和审计证据复核。主审复核组员的审计底稿和审计证据，确保审计底稿证据充分，事实清楚、定性准确。三是健全审计报告初审和复审机制。主审撰写审计报告初稿，审计组长负责复审，部门领导负责定稿，确保问题定性准确，提出针对性意见和建议，提高了审计报告质量。

6.精管问题整改

一是区别情况分类指导，帮助整改。对违反会计核算、资产管理失控、往来账长期未清理、非税收入未及时上缴等可以直接整改的问题，审计现场沟通会上督促被审单位立即整改到位；对挤占挪用专项经费、违规发放津补贴、建设项目高估冒算等问题督促被审单位及时采取措施和方法整改到位；对共性问题督促被审单位完善制度、改进管理；对违规违纪问题报单位主要负责人后移交纪检监察部门。二是明确审计整改责任人。对下达的审计报告和审计决定建立台账，明确被审单位主要负责人为整改工作第一责任人，对审计整改工作亲自部署、亲自过问，重要事项亲自研究、亲自落实、亲自汇报，并限期书面上报整改情况。三是跟踪检查整改情况。每年组织开展审计整改执行情况检查，对未及时整改和整改措施不力的被审单位，督促其认真落实整改；对存在问题较多、在限期内无理由拒不整改的约谈单位领导班子；对整改落实到位的，要举一反三、引以为戒，杜绝类似问题再次发生。

7.精用审计成果

一是建立审计成果运用机制。建立了内审部门与纪检监察、人事、业务部门沟通协作、信息共享、结果共用机制，发挥内审在构建廉政风险防控体系、干部考核任用等方面的作用。干部任期经济责任审计报告抄送人事和纪检监察部门，人事部门将经济责任审计结果和整改结果作为考核领导干部工作业绩、奖惩和任免依据；对重点水利建设项目审计情况，以审计简报形式向分管领导汇报，向相关职能部门通报；对发现严重违纪违法违规问题，向单位主要领导汇报后，及时移交纪检监察部门。年中和年末对审计发现的主要问题汇总后向主要领导汇报，为领导决策提供依据。二是将内审工作情况纳入水利现代化目标考核。每年组织对所属单位进行现代化目标考核，考核结果作为安排项目、评比先进的重要依据。将内审情况、整改情况和长效机制建立情况等列为现代化目标考核重要内容。三是建立内审结果与审计机关共享机制，推动内审与国家审计协同发展。

三、加强水利内审工作的思考

1.建立复合型审计队伍

传统的“翻账”式以及事后审计不能从总体上把握审计对象，存在以偏概全的审计风险。在大数据背景下，内审部门必须加强复合型审计人才引进，把技术精湛、热爱审计事业的信息、工程和法律等专业技术人才充实到审计队伍中来，打造适合专业技术人员的发展空间。同时要加强内审人员信息技术、数据分析和网络知识培训，打造“互联网+”内部审计队伍。

2.树立大数据审计理念

内审人员要转变思维方式，将大数据审计理念贯穿于每一个审计项目中。要不断研究新思路、新方法，以数据为核心，将数据分析与现场核实相结合，更精准定位审计疑点，缩小核实审计范围，提升审计效率。

3.严格审计现场监督

根据审计项目特点，要合理配备多种专业的审计人员，实现知识互补，查证融合。要结合被审单位具体情况精心编制审计实施方案，认真落实审计事项清单和审计组业务会议制度，确保审计事项查深查透。要加强审计现场管理制度执行和落实情况监督，提高现场审计质量。

4.加大审计业务质量考核力度

按照客观公正、实事求是、奖优罚劣原则，对审计业务质量进行考核。对内审人员揭示问题是否有深度，法律法规运用是否准确适当，是否严守审计纪律、保守审计秘密，有无夸大或缩小审计发现的问题等方面进行考核，不合格者要调离审计岗位。

5.建立长效机制，强化风险防范

审计整改是 “治已病”“防未病”的关键，不仅在于某一具体的、单项的问题得到纠正，更在于根据审计查出的问题和提出的建议举一反三，制定、修改、废止有关制度，从体制机制上彻底解决问题。内审部门要提高认识，加大审计整改宣传力度，使被审单位充分认识到审计整改对推动解决问题、改进工作作风和提升治理能力具有重要作用。以公开促整改，逐步扩大审计整改公开范围。通过结果公告制度促进审计监督与纪检监督、党内监督的有效结合，提高审计工作效率。