煤炭企业财务管控与风险防范体系建设探究

文/张广军

当前，为应对各种风险和激烈市场竞争的挑战，煤炭企业要以健全内部财务管理制度体系为目的，以统一员工管理、统一路径管理、统一财务系统控制管理、统一企业自身监控审计管理等为主要抓手，不断加强煤炭企业生产经营与财务管理，建立健全严密的管理控制程序，构建以内部控制为主导的财务风险管控体系，这样才能防范和化解各种财务风险，提升管理水平，促进煤炭企业发展质量和效益持续提升。

一、煤炭企业财务管控与风险防范体系建设的重要意义

1.强化财务风险管控是适应当前经济环境的必然选择

在市场经济环境下，企业作为市场的主体，要参与市场竞争必然面对多种风险考验。当前，在国家提出力争2030年前实现“碳达峰”和2060年前实现“碳中和”的背景下，煤炭消费比重会逐年下降，煤炭企业的生产经营将面对严峻考验。此外，来自地方的政策性风险、不确定因素导致的市场风险、突如其来的自然灾害风险、人机物的不安全因素带来的生产风险、主客观因素带来的环境保护风险等，都在客观上要求煤炭企业必须构建以内控为主导的财务风险管控体系，以应对外部环境变化带来的各种风险挑战。

2.强化财务风险管控是提升管理水平的必然要求

煤炭企业的财务活动贯穿于企业生产经营的整个过程，筹资、投资、经营等都可能产生各种风险。而强化财务风险管控是提升企业管理水平的必然要求。煤炭企业只有加强管理，苦练内功，全面控制财务风险，才能有效应对各种风险考验，实现降本增效，提高效率，确保安全高效发展。

二、煤炭企业财务管控与风险防范体系建设的基本思路

财务管控与风险防范体系建设着重解决企业面临的财务风险问题，即煤炭企业在特定的客观条件下和特定时期内，由于受各种难以预料的外部经营环境和内部经营条件等不确定性因素的影响，使得煤炭企业资金运行的效益性和连续性受到影响，甚至中断，进而使得煤炭企业在实际经营过程中，出现业绩与预期完全背离的结局，盈利状况出现负增长，影响煤炭企业的生存与发展。

基于此，财务管控与风险防范体系建设的基本思路：以“风险管理”为引导，通过统一的职员管控、统一的过程管控、统一的财务系统管控、统一的自身监察监控审计管控，建立健全严密的管理控制程序，构建内部管控体系框架，建立健全煤炭企业财务管控制度体系，同时加强煤炭企业安全生产经营和自身管理控制过程，实现对企业一切经营活动和经济活动全面、完整、准确、清晰的在线视频记录管控，提高财务信息搜集准确率，随时发现问题、纠正问题，从而降低和防范各种财务风险。

三、煤炭企业财务管控与风险防范体系建设的原则

1.坚持集权与分权有度，实现有效制衡

在公司机构设置与权力分配上，有时由于权力过度集中，导致权力垄断而出现谋取私利的现象；反之，权力过度分散，则易于引起内耗而导致工作低效。权力过于集中和过于分散都可能导致煤炭企业正常安全生产经营的失控。煤炭企业应根据生产经营实际情况，科学确定管理结构层级，准确界定管理权限，合理使用集权与分权。该合理集中的，决不分散，严格避免多头管理而降低效率，如“三重一大”等重大事项的决议，应实施集中管控；应分散的权限必须分散，如采购中的询价与定价权、验货与采购权、核算与结算权，销售中的发货、收款、销量结算权等，应实行分散管控。

2.坚持不相容岗位相分离原则，实现分工控制

根据企业实际情况，制定每个岗位的基本任职要求、职责、权限和岗位工作质量要求以及检查考核标准。明确规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也明确各级管理人员所承担的责任。在处理经济业务时，相关人员互相制约、相互监督，对自己的业务处理行为负责，做到“有权必有责，用权受监督，失职要问责，违法要追究”。

3.坚持科学选人用人原则，实现人岗匹配

管理者的水平高低、是否以权谋私，很大程度上是由管理人员素质高低决定的。权力机构配置得再合理，如果管理人员配备不得力，让以权谋私、不懂经营的人掌握了相关管理权力，必然导致企业资金和资产的流失，给企业造成经济损失。特别是煤炭企业在财务部门的人员设置上，要严把考核关，确保人员选拔和任用的公开、公正、公平性，实现科学用人、人岗匹配。

四、煤炭企业财务管控与风险防范体系建设的做法

1.以“风险管理”为引导，构建内部管理控制框架

（1）确立符合企业自身的风险防控策略。因地制宜，因时制宜，因企制宜，因人制宜，借鉴国内外大中小企业的监管机构内控管理与风险管理经验，既学习借鉴又不照搬，既观摩演练又不硬套，立足企业实际，建立健全企业内部控制管理和风险管理方略。

（2）制定内控体系建设方案。各煤炭企业要按照国家政策、法律法规以及各地方有关条例，来分类制定内控体系建设方案，力求使风险的影响程度降到最低，实现不确定环境中的企业价值最大化。另外，要按照国资委全面风险管理的精神，紧密结合企业实际情况，力求先进性与实用性的统一。

2.统一财务人员管理，控制企业治理风险

财务人员实行集团公司总部统一管理，建立双向工作报告和双向考核制度，保障财务人员依法行使权力，防止会计信息失真，提高会计工作质量，确保会计核算工作高效、准确、及时，调动会计人员参与生产经营决策的积极性，提升企业风险治理能力。

3.采取统一的过程管理和经营风险管控

（1）实施全面预算管理。制订《全面预算管理制度》，规定年度预算的编制与审核办法、月度预算控制措施。

一是科学编制预算。根据年度生产目标、经营目标，按照在巷道定额成本基础上上、下浮动10%的基数，层层分解成本。总目标由总经理负责，然后根据安全、生产、机电、通风、运输等部门分类，按部门横向切块，并与矿级领导、各部门负责人签订经济目标责任书，财务再按用途纵向划分为生产费用、制造费用、材料费用、维修费用等各种费用，形成横向责任到人、纵向核算清晰的预算目标。

二是严格执行与监督。各部门严格按预算执行。每月根据预算，结合工作实际，研究次月的资金使用计划，严格控制，规范操作流程，无资金计划不准付款。

（2）开展风险评估和会计稽查。

一是开展内部风险评估，建立风险管理的第一道防线。由企管、财务、审计、党群、劳资等部门联手实施财务风险大检查；对库存物资、固定资产、井下物资编码跟踪；对经济合同执行情况定期检查；通过风险评估，健全财务管理制度和内部会计控制规范，有效降低企业财务风险。

二是开展会计内部稽查，建立会计机构良性自查机制。必须按照国家法律法规和公司内部控制各项规定开展全面稽查，例如对采购流程进行核查，促使各种交易事项以正确的金额在恰当财务期间予以准确的披露；另外，每季度进行一次财务收支检查，对内部控制制度的执行情况进行评价，同时形成检查报告，对执行内控成效作出评估，对工作不到位的给予处罚。

总之，煤炭企业要加强以内部控制为主导的财务风险管控体系建设，建立健全严密的管理控制程序，提升财务信息、会计数据的准确率，及时发现问题、纠正问题，进一步降低和防范各种风险的出现。这是煤炭企业防范和化解各种财务风险、提升管理水平的重要途径，也是新时代煤炭企业实现高质量发展的必然要求。