企业内部审计独立性研究

侯提（西京学院）

■引言

内部审计是现代经济发展的产物，通过运用一系列措施对企业日常经营活动进行全面监督和评价，其存在的主要目的就是揭露企业运营的真实情况，并为企业的发展提供思路。当前，我国在相关法规方面仍有不足，需要进一步立法来规范企业内部审计制度。要做到这一点，我们就必须高度重视独立性，完善相关制度，形成内部审计评估的常态化。

■内部审计独立性

作为一种独立客观的保证和咨询行为，企业内部审计的独立性显得尤为重要。企业内部审计的目的是评价企业的风险管理和控制，发现问题解决问题，并为企业增加价值。为了增强内部审计的信任度，企业管理层和治理层应当直接领导内部审计部门开展内部审计工作。尽管如此，还是有多种因素影响着企业内部审计的独立性，如工作素质、重视程度等。因此，内部审计独立性亦然是迫在眉睫的问题。它既是企业开展审计工作的重要前提，亦是企业对自身经营状况进行分析、监督、整改的重要举措。

■影响企业内部审计独立性的原因

（一）较低的内部审计工作地位

企业内部审计的独立性受到很多因素的影响，比较重要的就是企业面临的外部环境。和世界相比，我国内部审计发展相对缓慢，也就导致内部审计人员的工作水平和薪酬水平都不高。而且在工作中需要考虑的因素过多，独立性难以保证，出具虚假审计报告的可能性也就增加。久而久之，导致一部分内审工作者不愿意从事内部审计工作，或有人觉得内审职业晋升空间小，结果就极大地抑制了工作人员的热情，从而对独立性也有一定程度的影响。

（二）内部审计制度不健全

目前，社会上并没有建立内部审计结构的相关要求，这使得企业内部审计结构相对复杂，没有固定的内部审计标准。相当多的企业对于内部审计部门并没有统一的工作安排，甚至很多企业并没有设置内部审计部门，同时领导层也没有对内部审计人员如何系统、规范的完成内部审计工作给出具体的指示。因此致使内部审计人员的工作职责划分不清晰，工作内容不明确，或者在审计过程中容易受到外部影响，缺乏独立性。

（三）内部审计执行力度不够

内部审计的有序存在是企业能够合规运营、长期发展的必然要求。企业要想在现代竞争激烈的经济市场环境中快速发展，就必须严格遵守内部审计方面的法律法规，在法律法规的约束下开展合规的工作及业务。因此内部审计是保证企业日常运营的必然选择。内部审计方面的法律法规是保证企业财务内容的全覆盖监督和正常经营活动的基础。一些管理不重视内部审计部门，不认同其存在的内在同一性。结合企业内部控制制度并非完美无缺，内部审计工作开展过程中遇到的种种难题，内部审计工作人员待遇较低等。上述原因致使内部审计人员的工作积极性不够，大多数人面对工作只是应付，且内部审计部门在企业里面存在感很低，没有认同感，审计人员情绪低落，也容易导致审计执行力度不够。

■促进企业内部审计独立性的建议

（一）改进内部审计制度

赋予内部审计工作人员更多的权限和便利，一定程度上可有效地提高内部审计的质量和效果，当然要求他们制定有效的审计计划，管理层需要仔细审核他们的审计计划。如果企业发现其内审人员的专业素质不符合要求，应根据实际经营情况及时更换内审人员。同时要避免这种情况，即内部审计师在同一位置上从事相同的工作过久，这很容易导致不恰当的人际关系和非法贿赂行为的出现，也有可能导致内部审计师在日常工作过程中，发行虚假的审计报告。因此，企业应合理更换审计人员，提高内部审计的独立性。

其次，内部控制的作用也在经济发展中凸显出来，因此应该采取更有效的措施，加强内部审计控制，不断完善内部审计制度，使企业建立一套标准的内部审计工作制度。有了明确的审计制度，可最大程度上保证审计工作顺利进行。最重要的是企业应根据自身发展，结合经济环境的变化，适时提出规范内部审计的工作程序，并要懂得变通，时刻强调内部审计独立性对企业长远发展和经营的重要性，引起全企业所有人员的重视，最大程度上减少领导层对内部审计工作的干预。此外，企业还需要对内部审计人员的工作范围作出明确规定，并通过内部审计制度为内部审计人员提供相应的保护，如：保护内部审计人员的隐私和基本权利等。企业还需要制定本单位审计人员的工作职责，并定期考核，从而保证内部审计工作的质量和效果。

（二）落实内部审计组织的独立性

随着内部审计在我国的重要性逐渐为大家所认识，企业内部人员尤其是企业管理层应该重视内部审计工作，改变以往对于内部审计工作的认知，可以重新学习并认识内部审计，从自身做起，落实内部审计组织的独立性，并带领企业各部门支持内部审计工作。同时，为了保证审计工作的质量，企业应该给予内部审计部门一定的地位和权限，使内部审计人员在日常工作中能够安心踏实，无所顾忌，做好自己的工作，充分发挥内部审计的监督和评价作用。

（三）提高审计人员的业务素质

对于内部审计工作来说，最核心的关键是“审计人”。当前，大多数企业在选择内部审计人员时，更注重是否财经名校毕业，是否具备足够的财务理论知识，而不是把审计工作能力放在首位。如果一个企业想要提高其内部审计人员的独立性，就必须仔细思考选人的标准。在调查内部审计人员的审计工作的能力时，必须严格审查其服务质量。而且还应要求审计人员在工作中不断提高自己的专业能力，培养不怕苦、爱工作的精神，要善于独立思考、独立工作。内部审计人员也应严格要求自己，确保在审计工作中，可以按照相关政策和企业的有关规定，严肃端正的审计企业经营信息。为了保障工作的长期质量，企业也应定期组织人员参加培训，可以邀请行业大佬培训理论知识，也可以邀请实务领域的精英培训业务能力。

（四）提高企业内部审计的执行力

企业要想实现内部审计价值的增值，就必须提高内部审计的执行能力。企业在日常的经营活动中，要以内部审计的独立性为前提，提高内部审计在企业人员中的神圣地位。开展内部审计可以使企业领导层发现在日常运营中存在的徇私造假现象，并及时对经营工作做出调整，一定程度上避免了企业的利益受到侵害。近年来，新兴的技术不断兴起，内部审计人员可以利用这些工具更好的服务于审计工作，也一定程度上提升了内部审计人员的工作能力和效率。此外，企业需要加强审计员工的内部控制，使有关人员在日常工作中不断改善审计思想，以企业利益为核心，提高企业内部审计员工的意识。

■结束语

独立性是企业内部审计发挥职能的关键。其独立性提升了企业核心竞争力，提高了企业的经济利益，因此所有企业从收益角度出发，也应当重视内部审计独立性。此外，企业应该根据自身的经营情况进行综合分析，及时发现审计工作中存在的问题并及时去解决，建立健全内部审计制度，从根源开始完善，从而促使企业可以长远的发展下去。