某公司内部审计问题及对策研究

庄靖

摘  要：社会经济快速发展，企业组织规模和业务范围不断变化，为了获得行业话语权，仅注重技术研发和扩大市场规模难以改善企业运行机制，因此，为了提高管理水平，构建风险“防护网”，规避管理漏洞，应设置单独内部审计部门，在企业各业务环节中发挥审计职能作用。本文分析了公司内部审计现状，并针对内部审计存在问题分析其产生原因，并提出了内部审计改善策略，为公司内部审计发展提供解决思路。

关键词：内部审计;组织架构;审计独立性;风险管控

一、公司内部审计的现状分析

（一）经营管理情况

通过对公司近5年营业收入，公司虽然收入呈现增长，但对毛利率和净利率指标分析，表明公司获利能力下降。由于公司所处行业发展迅速，异业联盟发展崛起，传统经营模式下不能顺应市场发展及时转型，业务能力较同领域处于弱势地位，管理能力不能推动业务快速发展，内控体系不完善，关键岗位存在舞弊行为，难以控制各项费用。

（二）内部审计的现状

公司审计部门在架构图中与其他部门处于平行位置，弱化了审计独立性，在具体工作实践中，难以发挥监管和评价的审计职能。内部审计范围包括财务审计、内控审计、其他专项审计。内部审计职责主要拟定审计制度、制订年度审计计划、组织审计项目开展、组织开展跟踪审计。内部审计部门有权要求被审计部门提供审计资料，对问题给予详细解释，对关键事项调查，审查单位资金、财产，并提出相应的审计意见。

二、公司内部审计存在的问题及原因分析

（一）内部审计存在的主要问题

首先，公司审计缺乏独立性，审计部在开展监督和评价工作中受到制约，难以客观、公正推进审计业务，导致分析、判断和结果不准确。内部审计在开展工作中，存在工作效率低、被审计单位拖延提供审计资料，审计工作执行不顺畅，未能发挥审计部门应有职能，一旦出现经营披露，部门间会推卸责任。其次，审计人员编制不足，与公司业务发展规模不符。公司随着业务规模的扩大，审计人员编制也应相应的增加，确保审计全覆盖。如果公司审计人员编制不足，专项审计工作开展过程中，难以全面评估公司当前运营现状及潜在的风险，制约了内部审计监管作用，为管理层决策提供信息不全面。审计人员业务范围窄化，缺乏对财务、审计、内控、管理等多元化知识的掌握，一般由财务岗位转岗而来，审计能力欠缺。最后，审计整改落实不严。审计整改落实是公司内部审计价值的体现，是确保企业经济效益提升的根本。审计人员编制不足，虽然向被审计单位递交审计报告，但不能深入核查整改情况，被审计单位应付了事，审计建议不能严格落实，影响内部审计价值发挥。

（二）内部审计存在问题的原因分析

首先，公司顶层领导缺乏对内部审计重视。公司决策者是发展的核心，但由于决策者的主观臆断，导致企业审计部门缺乏独立性，甚至错误的认为审计部门不能直接创造效益，弱化了审计在企业中的作用。审计部门的相关制度对各部门、各业务环节缺乏约束，审计监督及评价职能不能实现全过程覆盖。内控审计结果不能为顶层管理人员提供决策依据。同时，内部审计人员缺乏对业务内容的理解和掌握，难以提出建设性发展意见。决策者缺乏对内部审计工作的重视，被审计单位故意拖延提供审计资料，决策者对审计意见抱有抵触情绪，不能责令各部门及时整改。其次，内部审计架构不合理。审计部工作需要向公司财务总监汇报，未能突出审计部门独立性作用。内部审计独立性越强，自我约束能力和监管能力越强，对企业各项工作开展越有利，但由于权利受限，难以参与公司重大决策，难以为高层管理者提供决策意见。最后，内部审计人员业务能力欠缺，对企业潜在风险点不能及时发现和排除，不能有效开展相应审计工作，审计价值收到制约。

三、公司内部审计改善对策

（一）提高内部审计经济效益

首先，应提高公司顶层对内部审计的重视。提高公司内部监管能力，避免企业管理漏洞进一步扩大。内部审计机构职能定位应突出价值，重視内部审计工作成果。其次，拓宽内部审计领域。除了对企业内控和财务审计，还应将审计职能延展到经营、管理、舞弊等审计环节，确保实现审计全覆盖、监督无死角，避免出现营私舞弊现象。

（二）完善内部审计管理体系建设

首先，应采取集中管理模式，对公司内部实施审计工作。将原有审计向财务总监汇报改为向公司审计委员会或者董事长汇报，提高审计在公司中的地位，为审计工作顺利开展创造条件。其次，健全审计职能。将财务总监职能与审计总监职能划分，设计审计经理岗位，协助审计总监开展各项管理监查工作。

（三）加强内部审计队伍建设

首先，应提高对高素质人才的引进。对应聘者的教育和职业经历调查，确保应聘者具备一定的专业素养和实践经验，能准确预判公司潜在风险点，并做出相应的审计管理意见。其次，现有审计人员应加强对管理、法律、信息技术等知识的培训，提升审计人员经营管理、沟通能力，向多元化人才转变，提高审计人员职业素养。同时建立激励政策，激发审计人员个人潜能最大化。

四、结语

我国内部审计工作与先进国家相比仍存在一定差距，但随着我国公司治理能力不断提升，公司内部审计也提高了重视，企业为了满足业务发展需要，应建立完善的审计制度体系，严格落实审计整改问题，对公司当前存在问题提出相应解决对策，促进企业可持续发展。

参考文献

[1]王艳红.基层内部审计工作现状分析及应对策略[J].财会学习，2022（06）：117-119.

[2]郭霄宇.国有企业内部控制优化探讨[J].商业观察，2022（06）：85-88.