“营改增”对企业财务管理的影响探讨

谭剑

摘要：随着我国社会经济环的不断变化和发展，税务制度为适应现阶段的国情，也在不断的发生着变革。“营改增”就是我国当前的经济环境下出台的一项重要的税费改革措施。“营改增”的税改制度提出，对于我国企业的财务管理产生了十分深远的影响。面对这样的税改制度，企业想要得到长期高速发展，就必须针对“营改增”做出管理改革，不断强化企业内部的财务管理水平，不断提升管理效率，才能在真正意义上实现企业高速发展的目标。文章就“营改增”下的财务管理进行探究，分析税改制度给财务管理带来的影响，并总结分析了相对应的解决措施。

关键词：“营改增”;企业财务管理;影响分析;策略探究

“营改增”是近年来我国推出的税务改革制度涉及范围最广的一项制度，对于各行各业，各个领域的企业财务管理都有所影响。随着信息科技的高速发展，企业之间的竞争也呈现出白热化，变得愈发激烈起来。要想在竞争环境中脱颖而出，企业内部的管理水平往往对此起着极其重要的作用。面对新的税收制度改革，企业应该抓住机会，敢于面对挑战，在内部财务制度上进行相应的调整。“营改增”最大的特点就是减少了企业重复纳税的现象，加快企业资金流动，降低企业的税负，这在极大程度上促进了我国国民经济的发展。但是“营改增”在给企业带来好处的同时也对其提出了新的要求，需要企业对此作出相应的调试。

一、“营改增”对企业财务的影响即企业

（一）对税收负担的影响

“营改增”税收制度的核心思想是为了减轻企业的纳税负担，但是由于社会企业类型多种多样，经营模式也各不相同，“营改增”对于不同的企业，产生的效果也不尽相同。对于小型企业来说，固定资产占比普通较少，“营改增”确实使企业的税负降低，但对于大规模的企业来说，固定资产相对占比较大，劳务等不可抵扣的支出所占比重加大，比如交通运输业、房地产企业，在“营改增”实施后，企业需要上缴的纳税额度不仅没有下降，还有所增加，这在一定程度上增加的企业的纳税负担。并且，“营改增”制度实施后，增值税发票管理流程细化，工作环节有所增加，对于专业化的要求也更明确了。相对应的，操作难度也有所增加。

（二）对企业现金流的影响

“营改增”制度没有实施前，企业需要向政府缴纳营业税。一般来说， 企业财务部门会预留出这笔资金，准备随时用来抵扣。在企业日常运营过程中，可能会由于生产周期比较长或其他一些因素的影响，导致企业毛利率呈现下降趋势，企业为了维持相应的生产，需要及时扩充资金，帮助企业渡过难关。“营改增”正式实施后，企业在采购环节时，需要缴纳增值税，并且由于企业的内部财务管理机制不够严格，不够完善，销售部门的工作人员出现错开发票等情况，使得企业需要重复缴纳税款。这样企业的流动资金就会减少，甚至面临负债的困境。企业为了在竞争中取得有利位置，在施工生产等方面经常会投入大量的资金，企业在投入这些资金的时候，由于支付环节产生数额不小的进项税，也使得企业的现金流减少。尤其是一些房地产相关企业。由于房地产利润的产生是不具有规律性的，在税收方面，房地产企业需要被收取大量楼盘的税额，企业利润也会相应减少很多。在这种情况下，企业如果继续进行融资，将有可能显然负债之中。

二、“营改增”对企业财务管理工作的影响

（一）对企业风险管理的影响

大部分企业的财务管理人员的财务水平都还需要较大的提升空间，财务能力有待加强。对于“营改增”内涵缺乏深度的理解，但是“营改增”政策在实施过程中对于企业的财务管理人员在专业能力上提出了更高的要求。在具体的财务工作中，由于财务人员在操作上面不够细致出现误差，使得企业因此面临来自企业内部、社会方面以及政府监管部门各方面的压力。企业要想在在新的税收制度中得到持续、稳定的发展，需要对企业自身的财务制度作出深化改革，企业财务人员必须要深入学习，深入了解“营改增”，并對其给企业带来的影响作出合理分析，并对此制定相应的财务管理制度。对于国家实施的“营改增”政策，从另一个角度来看，也是国家引导企业对自身财务管理制度作出改革的一项举措，通过“因改制”政策的实施，使得企业内部管理水平得到加强，企业的经营风险得到有效控制。

（二）对财务报表的影响

企业财务主要有三大报表，分别是现金流量表、企业利润表和支撑负债表。“营改增”政策的实施，对于企业的财务报表也有着较大的影响。“营改增”使得固定资产原值及固定资产折旧金额都有所下降，反映在资产负债表上面，就是固定资产项目中的原值数值降低。并且企业在固定资产后期的计量和处置当中，将会面临一定的风险。企业财务人员要对此做出及时的反应，对企业内部资本结构进行调整。“营改增”制度实施前，企业的应交税费销项税额比例会随着企业主营业务收入的增加而上升。但在“营改增”实施后，企业的营业税不能从企业利润中之间被扣除，要想增加企业利润数额，就必须要扩大企业现有的经营范围，经营规模，这就会使企业资产负债表中的负债数额呈现上升趋势。

（三）对企业税率计算的影响

以前企业缴纳的营业税属于价内税，而增值税属于价外税。“营改增”政策实施后，企业在确定具体销售收入时，必然在数量上和以往的统计不一样的数值。当企业产品的定价没有对此做出调整时，企业的整体销售收益就会有所下降，从而也降低了企业的税负压力。同时，同以往的营业税相比，增值税模式使企业的纳税金额、核算模式等方面均有所改变，最终也会对企业利润水平造成一定的影响。

（四）对会计核算工作的影响

增值税和营业税的核算方式完全不同，“营改增”政策的实施，对企业的会计核算工作提出了更高的要求。在“营改增”政策实施的初期阶段，一些进行试点的企业，由于财务管理制度不够健全或财务人员对于新政策缺乏足够的认识，专业知识不够扎实，使得企业的财务核算工作在进行调整、衔接时出现很多问题。另外，“营改增”政策要求对于经营多种业务的企业，要分别计算不同业务的税额;不同的业务税率也都不一样。如果企业的会计核算专业能力不足，管理跟不上，就无法将不同经济业务作出准确核算，对此，新政策将会要求企业按照最高税率缴税。

三、企业财务管理对 “营改增” 实行的相应对策

（一）建立健全企业财务管理制度

在“营改增”政策实施后，很多企业的财务方面都出现了问题，财务状况发生了紊乱。因此企业必须要建立健全财务管理制度。对于企业的生产成本、建设成本，要做好分类，记账要明细，确保每一笔支出都有账可寻，有底可查。财务部门要对企业的发展目标按照年度、季度作出资金规划。企业要成立专门的调研小组，对企业的财务信息进行收集整理，减少不必要的支出，确保流动资本的正常运转。针对“营改增”政策，根据市场规则，对企业产品定价进行优化，确保企业的获利。总之，企业要针对“营改增”政策，并结合自身发展的实际情况，制定出科学合理的财务管理制度，以此来保证企业的持续发展。

（二）加强对企业财务人员的管理

首先，企业要定期组织财务工作人员进行培训，以此来提高财务人员的专业技能和财务水平。并且安排审计部门对财务部门的相关数据进行精密核算。对于财务管理人员，企业要提供进修的机会，组织管理人员外出学习。其次，企业不仅要提升财务人员的专业能力，還需要强化财务人员的专业素质。通过科学有效的规章制度，合理完善的奖惩机制，从全方位提升财务人员的综合素质。对于高业务能力和高专业素质的财务人员，给予相应的奖励;对于素质高专业能力不强的人员，企业要通过多次培训来提升员工的专业水平;对于专业能力强但低素质的人员，企业要加强监督管理。最后，企业要加强财务人员的纳税意识，组织研讨会，让财务管理人员对国家纳税方面的知识全面了解，并制定出详尽的纳税规划。

（三）加强企业的发票管理

针对“营改增”政策对企业财务人员的要求，企业要加强对发票的管理工作，制定严格的开具发票流程，专人专票负责，并相互之间建立监督机制。开具发票时，财务人员必须严格按照增值税制度来计算和开具发票，并且在发票上加盖公章。另外企业在采购物品或完成企业服务后，一定要开具发票。

（四）加强市场管理，降低财务风险

当企业出现了财务风险，财务管理机制就会收到严重影响，从而是企业的财务工作效率有所下降。面对“营改增”政策的实施，企业缴纳的资金就要重新进行调配，使得原有的资金周转规划被打破，给企业造成一定的财务风险。这时企业的投入与支出成本都会发生变化，并使企业的市场效益受到影响。“营改增”政策的实施，虽然使企业的缴纳成本有所降低，但是企业整体的利润并没有因此得到提高。因此，企业应该建立一套财务风险预警机制，对于企业自身的财务发展做出相应的评估，对可能发生的财务风险，选择最佳应对方案，及时采取有效的方法给予控制，实现风险转移，或避免企业遭受更大的财务危机。比如企业可以通过股权转让等方式，将财产风险转移到其他主体或个体身上，合理进行风险转移。

（五）完善相关技术

由于云技术对于工作人员在操作方面具有较高要求，中小企业要根据企业工作性质，结合自身的工作特点，对于相关技术进行加强。使得企业的财务工作通过高技术平台来提升服务效率，从而使企业获得高速发展。同时企业根据自身发展的实际情况，充分利用企业资源，搭建一个良好的云技术环境，使企业财务信息统计能够更好的开展工作，促进企业的整体发展。

四、结语

综上所述，企业要想在“营改增”政策实施过程，使其充分发挥作用，帮助企业获得最佳效益，必须要对“营改增”的内涵进行深入的了解，在此基础上，结合企业自身按照的具体情况，对企业的财务管理体系进行相应的调整，并制定相应的企业财务管理方案，从而促进期间持续、稳定的发展。

参考文献：

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[2]蒙晓雅.“营改增”对企业财务管理的影响及应对对策探讨[J].中国市场，2019（07）：136-137.

[3]曾凡锋.“营改增”对企业财务管理的影响分析[J].知识经济，2020（10）：63-64.

（作者单位：广东理工学院）