润滑油行业委托生产风险控制策略

刘靖林

摘要：2018年我国润滑油表观消费量达到648万吨，据我国统计目前仍有2000多家润滑油生产企业，但生产负荷平均仅70%左右，产能大量闲置。同时受国家严厉环保政策的影响，全国低端、落后、小散产能的润滑油生产企业都面临关停或淘汰的情况，生产规模化、智能化的润滑油生产企业将成为各品牌商企业的首选。但润滑油委托生产对各品牌商企业又存在质量风险、财务风险、知识产权等众多风险，文章结合央企的风险管理体系，全面分析润滑油委托生产过程中的各类风险，并协助品牌商企业识别风险、评估风险并制定风险控制措施，以便将委托生产的风险降低到最小。

关键词：产能闲置;委托生产;风险控制;防范措施

一、润滑油行业存在委托生产的原因

2018年我国润滑油表观消费量达到648万吨，据统计，目前我国有2000多家润滑油生产企业，但生产负荷平均仅70%左右，大部分润滑油生产企业产能不足。同时受国家日趋严厉的环保政策影响，全国低端、落后、小散产能的润滑油生产企业都面临关停或淘汰的情况，因此将导致本地润滑油生产企业向集中化方向发展。同时各品牌商出于成本考虑，销量较大的将采取A地区自己生产与B地区委托生产相结合的方式，销量较小的将采取全部委托生产的方式，因此规模化、智能化的润滑油生产企业将成为各品牌商企业的首选。

随着各大品牌的竞争日益白热化，品牌油代理商的利润越来越低，人工、租金、费用等成本却越来越高，越来越多的品牌油代理商想依靠自己原有的销售渠道，拥有自己的品牌、自主定价，利用自有品牌的成本优势销售给原来使用品牌油但利润低的部分客户群体，以确保自身利润最大化。因此，有实力、有规模、有信誉的润滑油生产企业成为品牌油代理商青睐的对象。

二、委托生产风险识别

（一）委托生产的定义

顾名思义即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造或生产货物并收取加工费的业务。

（二）委托生产的优缺点

委托生产有利于减少委托方前期的资金投入，降低投资风险，减少资源浪费，避免重复建设，有利于减少委托方员工数量，降低企业经营难度，便于委托方的资金、人员等投入向研发、销售、运营等方面倾斜。

当然委托生产也存在一定的缺点，常规来讲委托生产的质量控制比较难，委托生产的交货周期存在不确定性，受托方对原材料的保管是否妥善等，这些都导致委托方承担较大的风险。

（三）委托生产风险识别

1. 原材料物权风险。委托方将生产润滑油的各类原材料交由受托方后，尤其是各型号的散装基础油，经船运、汽运、铁路等方式运输至受托方处的过程中、卸货后的损耗归属、数量交接等，以及双方交接确认后各类原材料在受托方处保管过程中，委托方要承担物权可能受损的风险。

2. 知识产权风险。润滑油是由基础油与各类添加剂按不同比例在一定的工序条件下调合而成，不同品牌的产品尤其是高端产品或明星产品，都有自己独特的配方体系，因此当委托方将自己研发的配方交由受托方时，其知识产权就存在一定的丢失或泄密风险，长期将导致委托方产品缺乏市场竞争力。同时委托方的知识产权要符合我国相关法律法规的规定，也不能对受托方造成不良影响或损失。

3. 产品质量风险。产品质量的好坏关系到渠道成员的满意度、终端消费者的品牌忠诚度，产品质量一旦出现重大风险，将对一个品牌、品牌运营主体造成不可估量的损失，因此产品质量风险也是重点关注并极力要避免出现的风险。但是由于不同的润滑油产品其调合工序不同，对设备要求的精度不同，且部分产品的生产过程对操作人员的从业经验要求比较高，因此受托方设备先进程度、工作人员的从业经验等都会影响最终的产品质量。

4. 保供能力风险。短期内润滑油需求波动幅度的大小有一定的季节性特点，同时品牌商的销售策略也会对润滑油的需求产生较大的不确定性，因此受托方的资金实力、生产线多少、智能化程度等均会对委托方的市场保供能力存在一定的风险。

5. 财务风险。委托方交由受托方的各类原材料要紧密与销售节奏相匹配，交由受托方的原材料越多，库存越大，委托方财务风险越大，对受托方生产过程监管不严或盘点数据有误差，委托方财务风险越大。

6. 合同条款风险。委托方与受托方签订委托生产合同时，如果合作事项有遗漏或者相应条款订立的比较模糊，一旦发生问题，则会在实际操作中对双方均产生较大的影响。因此合同中有关产品检验、损耗界定、运输条款、质量纠纷、市场保供以及法律法规其他要求等均要全面、清晰注明，以便双方共同遵守。

三、委托生产风险评估

风险矩阵法是由美国空军电子系统中心采办工程小组在1995年4月提出，是一种简单有效的风险评估方法，主要应用于项目潜在风险分析之中，同时通过专家交流、讨论的方式，可以确定各个风险的等级，因此兼顧了定量、定性分析相结合的特点。

结合润滑油行业委托生产的特点以及往年发生的风险分歧，同时参考同行业委托生产的案例分析，并综合专家讨论的意见，将润滑油委托生产过程中的各类风险划分为5个等级。

Ⅴ：重大风险，影响巨大，发生一次立即停止，全面整改;

Ⅳ：较重大风险，影响较大，发生一次立即停止，立即整改;

Ⅲ：较大风险，影响较大，发生一次立即整改，发生两次后停顿整改;

Ⅱ：有一定风险，影响可控，发生后应该修改相关制度;

Ⅰ：有风险，影响一般，发生后应协商解决。

通过对部分风险进行识别、评估后，发现委托生产过程中较大风险、较重大风险、重大风险情形还比较多，尤其是产品重大质量风险、委托方原材料保管风险、配方保密、受托方违规经营等重大风险、较重大风险必须在合作之前就制定详细的应对方案，同时合作过程中要加强监督，发现问题及时调整措施以实现规避、降低风险。

四、委托生产风险控制策略

（一）建立完善企业风险管理体系，成立委托生产临时或长期的机构

委托生产不同于自己生产，二者面临的风险也不同，因此委托方必须建立完善自己的风险管理体系，并成立专门的机构，单独开展委托生产业务，有利于更科学、更高效的解决委托生产业务中需要的决策、审批、监督等各种事项。

（二）对重大风险、较重大风险因素合作之前制定应对方案

1.委托受托方进行生产的润滑油品种尽量是中低档产品，拳头产品、高毛利产品自己生产，从源头上杜绝配方泄密。同时对于委托生产的品种，尽量提供复合剂配方，而不提供单剂调配配方。

2.交付各类原材料之前，委托方应对受托方的仓储环境、油罐质量、计量器具、应急预案等制定严格的规定，尽量确保原材料没有污染、缺损、丢失的风险。或者提前通过买卖的方式进行挂账处理，将各类原材料的物权风险进行转移（但增加应收账款）。

3.建立驻厂代表对现场生产、HSE现场管理等内容的巡检机制，安排具有丰富生产经验、安全意识较强的工作人员进行驻厂，充分发挥委托方驻厂人员在生产调合、原材料保管、HSE现场管理、报表台账等方面的日常监督、巡检作用。

（三）委托第三方中介机构对受托方进行商业调查

无论受托方是通过招投标方式或者议标、谈判等方式引入，委托方均应掌握或充分了解受托方的全面运营情况，因此委托方有必要引入有资质的、权威的第三方中介机构对受托方的商业信誉、资金实力、设备先进程度、人员证件、政府批件、银行资信等进行商业调查。

（四）建立健全企业法律顾问制度

建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度，或者引入第三方法律顾问公司，对双方合同条款在合作过程中可能出现的税率调整、加工费调整、质量抽检、留样制度等方面进行详细指导，最大限度明确合同中定性、定量的各项条款。同时一旦发生商业纠纷，也可以最大限度降低委托方的人力、物力等。

（五）引进第三方机构

引进国家认定的第三方机构对化验指标、船检或罐检交接数量、质量异议等各执一词的事项进行确认，如具有CMA认证资质的油品指标检测机构、SGS通标检测机构等，以便于明确事实，界定风险。

（六）建立受托方评价、退出机制

建立受托方评价、退出机制，委托方为了降低风险，通常会选择2～3家受托方进行业务合作，因此委托方需要建立完善的受托方评价、退出机制，把良性合作的受托方列入白名单，便于后期开展长期合作。

（七）引入第三方咨询或审计公司

引入第三方财务咨询或审计公司定期或阶段性对委托生产业务进行审核或审计，确保整个委托生产流程风险可控。由于润滑油委托生产牵扯环节多，岗位工作人员必须做到原材料严格验收，物料领取做到账实相符、账账相符，生产进程做到工序、温控、时控精准，结算价格计算准确，对账结算严格按财务制度执行，才能确保整个流程准确无误，因此委托方有必要引入第三方财务咨询或审计公司对委托生产业务进行回顾、审核，发现问题及时纠偏，制定解决方案，降低风险。

综上所述，目前我国始终保持环保整治的高压态势，关停低端、落后、小产能的润滑油生产企业也将持续进行，润滑油生产将进一步集中化，不同区域将陆续出现较大规模、智能化程度高的润滑油生产企业。同时为了降低生产成本、物流成本，发挥各自的资源优势，越来越多的品牌商选择有实力的润滑油生产企业进行委托生产，因此品牌商一定要以风险控制为导向，通过加强人员的现场监督以及细化合同条款等方式，降低重大风险、较重大风险、较大风险三类风险，打通研发、生产、销售整个供应链系统，逐步增强自身的销售网络与实力，才能在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]池国华，朱荣.内部控制与风险管理[M].北京：中国人民大学出版社，2018.

[2]王清刚，林小飞.内部控制与风险管理[M].北京：北京大学出版社，2016.

（作者單位：中国石油广州润滑油销售分公司）