企业资金管理存在的问题及对策研究

高月

“资金”是企业正常运营的血液，是企业生存的命脉，保证资金流的稳定是企业可持续发展的前提。资金管理是企业的重要内容之一，直接关系到企业资金收益以及使用效率，也是当前越来越多的企业面临的一大难题，基于此背景，本文对企业资金管理问题展开了研究。论文首先阐述企业的资金管理内容及目标，然后结合现阶段企业资金管理现状，深入分析了其中普遍存在问题，最后提出了解决资金管理问题的对策建议。论文对于提高企业的资金管理水平，确保企业平稳健康发展提供了参考价值。

企业资金是企业最重要的资源之一，资金的安全性和效率关系到企业的存亡。如何管理好资金，是目前企业普遍面临的难题。本文将深入研究企业资金管理存在的问题，并对问题提出解决对策。

一、资金管理的目标

本文所说的资金指的是货币资金，即在企业生产经营过程中暂时停留在货币形态的资金，包括库存现金、银行存款、银行本票等。资金管理是指对企业资金来源、资金运用及日常管理等全过程的管理。

对于企业而言，一方面由于各种动机，企业必须持有一定数量的资金。比如交易性动机，即为了维持正常生产经营，企业需要购买原材料、支付工资、纳税等，为此必须持有一定数量的资金。此外，企业持有资金的动机还包括预防性动机和投机性动机。另一方面，企业持有资金需要付出一定的代价，如持有一定数量的资金而付出的管理费用，丧失资金再投资的收益，即机会成本，因此企业资金管理的目标是合理确定资金持有量，使资金的收支不但在数量上，而且在时间上能相互衔接，在确保生产经营所需资金的前提下，尽量减少闲置资金，避免在资金来源、运用和日常管理中因管理不善或难以预料的因素，导致的资金收支不均衡，从而给企业带来严重损失的风险，提高资金使用效率。

二、企业资金管理中存在的问题

（一）资金管理制度不健全

资金管理制度的建设主要是为了保证资金安全、风险控制、以及对资金使用效益的提升。然而由于企业管理层对资金管理的重视程度不足，导致制度规范只是停留在初级阶段。更多的企业对于资金管理并没有建立相关的制度，只是将资金管理融合在出纳的岗位职责中，虽然资金管理在操作层面上由出纳人员来完成，但是对于全盘资金的统筹与安排的规范是确实的。对于资金安全、风险控制、使用效益，没有具体的节点控制以及流程规范，让实际操作者无法根据现有制度有效的执行。

（二）资金预算管理有待提高

预算管理是管理会计的重要工具，衍生到资金管理中就是事前对资金进行规划，事中执行资金预算，并在执行过程中以预算为准绳，对资金活动进行控制和监督，事后对资金预算执行情况进行评价和考核。目前，首先，企业资金管理普遍缺乏科学预算，或资金预算没有以企业战略为导向，或预算编制方法单一。其次，实际生产经营过程中未严格按照预算执行，资金筹资，使用和日常管理均缺乏必要的控制和监督，审计部门缺乏独立性。第三，资金预算执行完成后，没有响应的奖罚制度，严重挫伤了各部门资金管理的积极性，导致资金预算流于形式，资金使用效率低下。

（三）相关人员专业能力欠缺，风险意识不足

对于集团公司来说，还是有很多公司没有专业的资金管理团队，出纳岗位仅仅承担了简单的付款工作，对于资金管理没有高度的认识，完全无法对风险进行把控。领导让付款就付款，主观能动性弱。近年来，管理层开始认识到资金管理的重要性，将资金管理团队从财务管理模块剥离出来，但是对于风险的意识未能跟上，资金团队内部的岗位职权未分离，对员工的素质及职业道等风险缺乏有效的监控，给企业资金管理埋下隐患。

（四）资金支付流程不规范，标准化程度不够

资金管理工作最基础的也就是支付，虽然说支付最基础，也是核心，不容出错，每天支付的交易量大，如何保证不出错是关键。但是在日常工作中经常会碰到不知道该上什么流程作为支付流程的情况，或某一个业务事项需要经过哪些审批人不清楚。这些都是因为管理不够细致，流程没有涵盖所有的业务事项，未能告知业务人员哪种情况下该如何处理，导致公司内部沟通成本很高，通常一件事情要沟通好几个部门最终还不一定得到准确的结果。

三、完善企业资金管理的对策建议

（一）建立健全资金预算管理制度

建议将管理会计中预算管理思想和方法运用于公司资金管理中，建立并完善资金预算管理制度，确保公司资金运营合法性和规范性。企业应根据内控制度及自身特色，制定适合自身特点的资金预算管理制度，加强资金预算管理。

企业资金预算管理作为资金管理的重要内容之一，第一，资金管理中预算管理的运用需要得到企业决策者的重视，重视必须体现在落实具体的工作中，能在资金管理中有效的推行管理会计的前提和条件是，有相应资金管理人员、信息化系统的支撑、管理工具的运用支持等。第二，资金预算管理工作结合财务全面预算管理，应当引起全体员工以及管理者的重视，公司应调动全体员工参与预算管理工作中积极配合，让资金预算管理能够顺利推行。 第三，应形成长期有效机制，将企业资金预算管理落实到实际业务中去，再好的制度得不到执行，就是形同虚设，只有保证严格制定资金预算制度，才能取得资金管理的成效。

（二）科学编制资金预算

第一，收集企业过去几年资金使用情况数据库，这是预测企业未来资金需求量的重要数据之一。同時根据企业自身所处的行业特点，参考同行业类似企业的数据和本企业理念数据，预测企业未来资金需求量。第二，根据资金需求量预测，合理安排资金来源。提供公司信用等级，和银行保持良好的合作关系，灵活安排资金。对短期闲散资金，寻找合适的短期投资项目，降低资金成本。另外，还可以和其他企业建立战略合作关系，合理的费用共享资金备用。第三，根据收入预测，对资金流入进行预测，尽量减少闲置资金，降低成本，合理利用资金“浮游量”，如上游客户给与的信用期，对下游客户争取尽量多的信用期，充分利用银行给予的信用期，如银行到账期日为每月22日，尽量将信用支出安排在23日，还款日每月11日，尽量安排在10日还款。第四，对外销售和采购尽量争取好的付款条件，对外销售要求高比例的预付款，采购尽量不要有预付款条件。

制定资金预算。资金预算实际制定的过程中，实际是多部门PK的过程，资金是有限的，每个部门都想多報些计划，但是到底哪些该付、哪些必须付、哪些可以先不付。每个数字的背后业务逻辑是什么，该怎么判断？一般有几种情况，第一种是资金部门有一定的权力来调整各部门的资金计划，如何调整取决于资金部门对业务的理解，对应付账款账期的理解，历史执行情况的熟悉程度。第二种情况是，资金部门没有权利调整，但是从公司资金状况出发，老板或者CFO就资金计划进行调整;此外预算部门也会提出调整意见。这些调整项经常与历史应付的处理、特殊项目账期、老板要求等有关。所以，资金预算没有固定的模板，而是根据内部管理的要求不断调整。

（三）严格执行资金预算

1.执行资金计划

对于月度资金计划的分解，正常来说资金计划是给到月的，但是具体执行最好分解到周，资金头寸的管理也最好能细化到天的维度，比如，11月份付采购款1亿，平均每周2500万，11月10号发工资600万，奖金400万，显然第三周资金压力较大，因为有不能拖延的工资款。资金计划的执行，一定要有前瞻性，提前准备。除便于资金头寸的管理，也能更有利于配置理财产品。

2.付款流程的协同

对于这一点不同的公司，付款流程差异较大，理想状态是资金部制定资金计划后，向AP部门同步头寸金额，AP部门判断流程的紧急性，根据头寸审批流程，出纳根据审批后的流程进行及时付款与反馈。

3.资金计划的偏离度

资金计划执行过程中最值得关注的风险点是，没有报计划临时要求大额付款，所以工作中需不断的提醒相关部门提前报计划的重要性，减少特殊情况的发生。不断的发现问题，不断的优化，提高资金预测的准确性。

（四）加强资金预算的评价与考核

在资金预算管理中，从资金预算制度的制定，到资金预算的编制，最后资金预算的执行，这一系列的工作完成后，是否达到了资金预算的既定目标，需要通过资金预算的评价及考核来判断。因此资金预算管理是一个周而复始的工作，在这个循环的过程中，使得企业的资金预算偏差度越来越低，对企业的资金利用效率越来越高。绩效问责是绩效评价结果的反馈，强调以结果为导向，是各部门绩效管理的内生动力，履行全面实施预算绩效管理的初衷。

首先，对资金预算的编制是否合理，是否符合企业的资金收支现状，在针对资金预算期结束后，企业相关人员需要进行复盘，复盘主要是为了对本次资金预算执行进行分析，总结本次预算执行与编制存在的偏差问题，并作出解释，高度集中企业的战略目标，对于下一期的资金预算编制奠定基础。其次，对于本次造成资金预算编制与执行偏差的人员或团队，进行考核，对于执行差的团队要进行批评、扣分，并与个人薪酬、奖励甚至晋升挂钩，对于预算执行好的团队进行奖励，目的是让全员都参与到预算中来，提高预算的重视意识。

四、结语

重视资金的预算管理，正确理解预算在企业资金管理中所发挥的作用，才能正确运用预算这个工具，提高资金管理效率。企业要正确理解预算的作用，它不是即刻就能发挥作用的，需要企业付出长期的努力。企业的资金预算管理需与战略目标高度保持一致，将资金预算管理深入企业的业务运营管理中，资金预算编制、资金预算执行、资金预算评价及考核，通过这一系列的动作，不断的调整资金预算，将预算与实际偏差保持在合理范围内，让资金预算为企业实现战略目标更进一步。本文仅针对管理会计中的预算管理工具在资金管理中的应用进行研究，资金预算管理在企业中的应用，对于企业有着重要的意义，能为企业的资金预测，风险控制，提出前瞻性的问题，让企业管理层引起重视，防患于未然。

（作者单位：绿城电子商务有限公司）