工程项目招投标内控审计要诀

□ 万文钢

工程项目招投标管理涵盖招标、投标、开评标、合同签订与执行等重要环节，审计人员如何聚焦工程项目招投标管控重点、深挖细究、查深查透重点问题，值得深入探讨。中央要求加大对重点资金和工程项目审计力度。集团公司党组要求审计部门强化对固定资产投资审计，特别要加大招投标审计力度，强化风险控制审计。2020年，集团公司审计部组织开展了工程项目招标风险内控审计，在116家企业自查的基础上，抽取20家企业进行重点检查，采取“审前调查、企业自查、重点抽查”的检查模式，收到了较好的审计效果。笔者在对此次专项审计工作进行系统梳理后，总结出工程项目招投标审计需要总体把控的四方面34项重点内容。

招标管理重在“十看”

招标管理是工程项目招投标管理的首要环节，审计人员在审计过程中对审计重点的把握需要做到“十看”。一看招标单位应公开招标项目的标准及范围是否符合国家招投标法的规定。二看应公开招标项目是否未通过公开招标而采用邀请招标方式选定承包商。三看应公开招标项目，招标人是否存在将施工内容相同、工期相近、施工地点相邻的工程项目，通过人为拆分及签订补充协议划分标段等形式规避招标。四看招标人是否存在先实施后招标或邀请具有关联关系无相关业绩单位参加投标等虚假招标行为。五看招标人是否存在将工程项目直接发包、或以独家技术、紧急采购为由变相指定承包商或供应商。六看招标人在招标文件中是否设置不合理条件限制排斥投标人或潜在投标人，导致最佳承包商未中标或直接造成招标失败。七看框架协议是否通过招标方式确定承包商或供应商。八看招标人招标文件编制是否存在未按规定设置最高投标限价或最高投标限价设置过高，导致招标结果不经济。九看招标人招标文件选用评标方法是否存在选用不当，商务标技术标权重不合理，选用最低价评价法是否经过评审。十看招标人是否未按规定在中国石化招标管理信息系统和物资采购电子招标平台实施招标管理。

投标管理需重点把握八方面

投标管理是工程项目招投标管理的重要环节，需重点把握八方面。一是不同投标人的投标文件内容是否存在异常一致。二是不同投标人投标报价是否呈现规律性差异。三是不同投标人的投标文件是否由同一单位或同一个人编制。四是不同投标人之间是否存在股权关系、控制关系、关键人员交叉任职关系。五是投标人是否存在无资格、伪造变造资格证书或通过挂靠租赁方式获取资格资质证书等骗取中标。六是投标人是否按规定向招标人交纳投标、履约保证金或提交保函。七是招标人是否对投标人进行诚信考核，建立投标人诚信体系。八是投标人相关业绩是否真实可靠。

开评标关注六方面

要深入研究大数据技术在经济责任审计工作中的应用领域及方式，使其更有效地推动经济责任审计提质升级。网络供图

开标、评标和定标是保证招标成功的关键环节，这个阶段的审计重点有六个方面。一是开标前投标人是否存在少于3个。二是评标委员会组成是否合规，是否存在未按规定人数和专业结构从评标专家库中随机抽取评审专家。三是招标人是否存在指定或变相指定评委。四是评委是否存在履职不公正、不认真，未严格审查招标文件，未按照评标办法打分或打分存在倾向性或排斥特定投标人，未否决没有实质性响应招标文件的投标。五是评标结果是否存在不正确、不公正情况。六看招标人是否存在违规确定中标人情况。

合同管理重在“十看”

合同签订与执行是工程项目招投标管理的最终环节，其审计重点在于要做到“十看”。一看招标人与中标人合同签订时间是否在中标通知书发出后30天之内。二看招标人与中标人是否存在违规签订与中标结果不一致的合同。三看招标人与中标人是否签订了背离合同实质性内容的协议。四看招标人与中标人签订合同是否存在重要性条款，如工期质量、付款进度、违约责任条款等缺失或不完善。五看招标人与中标人是否存在不按合同约定内容和价格执行，无依据终止合同。六看招标人与中标人签订框架协议实际履行份额与合同约定份额是否不符。七看招标人与中标人在工程结算时是否存在高套定额、多计工程量、结算单价高于合同约定单价等多计工程成本问题。八看招标人与中标人在工程物资采购中是否存在价格过高、质量过低等问题。九看招标人与中标人是否存在超合同约定多支付资金问题。十看招标人是否存在拖欠民营企业、农民工工资等问题。

在开展工程项目招投标审计时应重点把握以上重点内容，审计过程中要聚焦工程项目招投标管理方面的主要矛盾和重大风险，针对发现的重要问题线索，深入分析原因，通过多层级访谈、现场查看等方法深挖细究，将重点问题查深查透，并提出切实可行的审计意见和建议，有效防范工程项目招投标管理风险。