税收筹划在企业会计核算中的应用

季乐华

关键词：税收筹划;企业;会计核算

中图分类号：F275.2        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）31-0094-03

在当前激烈的市场竞争环境中，企业面临的经营管理压力不断加大，为了更好地适应时代发展的需求，企业需要不断提升自身的核心竞争能力，才能在市场竞争中占据主导地位。财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，对企业经济效益的实现、核心竞争力的提升均会产生影响。因此企业在财务管理中，将税收筹划用于企业会计核算中工作中至关重要，一定程度上能提升企业财务管理的质量与效率，同时也为企业的可持续发展奠定基础。

一、税收筹划与企业会计核算间的关系

对于企业而言，日常多项经营管理活动中，都与税收有着密切的联系，如收入、支出、生产等。而企业经营活动的目的则是实现经济效益，要想实现这一目标，减少成本的支出是主要途径，但依靠传统成本控制措施效果有限，还需要从税务角度进行避税、缩减税负，从而实现利润的正增长[1]。税收筹划贯穿企业生产经营管理的全过程，同时还与会计核算有着紧密的联系，企业在生产经营活动中，需要对每一笔资金的使用进行分析与核算，从而确定该项资金支出是否合理，在生产过程中是否被有效使用等。在进行合理避税时，方法也比较多，不同方法之间也存在较大的差异，直接影响避税额度，同时每一种方法所显示的内容也各不相同，税收筹划应用的目的是使会计核算时能够获得更精准的数据，并结合税法相关要求，实现合法、合理、有效的避税、减税，避免出现偷税漏税。在进行税收筹划之后，会计核算工作可以得到实时的记账数据。

例如，对于会计核算而言，能够从根本上体现出企业负债比率和资产负债率[2]，其中企业由于负债原因直接支出的资金，可通过会计核算的方式，录入到当前财务的总体费用中，在必要时可以抵扣应缴税额。由此可见，负债比率的提升使企业面临的财务风险也相应地加大，所以，企業需要通过会计核算，为企业的经营提供准确数据的支持，从而降低企业负债。

税收筹划也需要会计核算的支撑，如果企业缺乏严格的会计核算制度，就不能保证税收筹划可以被正确地使用，税收筹划的目标也就很难实现。而会计核算如果不能真实地反映需要缴纳的所得税等款项，就会影响税收筹划工作，进而阻碍企业的发展。

二、税收筹划在企业会计核算中的作用

（一）强化企业财务管理质量

所谓的税收筹划，就是在会计核算的协助下，确保每一位会计工作人员可以了解并掌握最新的税法制度，并积极地做好税收筹划工作，进而实现提升经济效益的目标。为了在根本上提升税收筹划工作的科学性与有效性，作为会计工作人员要不断地学习，提升自身的专业技能和综合素质，了解最新的税法知识，从而进一步提高财务管理的质量与水平[3]。

（二）增强企业纳税意识

尽可能地发挥税收筹划工作在会计核算中的使用，应不断增强企业纳税意识。只有合理进行税收筹划工作，才能让企业会计核算工作人员提高对纳税意识的重视程度，实现合法、合理纳税，减少偷税漏税情况的发生。由此可见，强化税收筹划工作，不仅可以规范企业的纳税行为，而且有助于推动企业整体经济效益的提升，为企业的可持续化发展奠定基础。

（三）提升企业经济效益

要想从根本上提高税收筹划工作的整体水平和质量，就应在保持现金流量的基础上，降低现金流出量。会计工作人员要采取切实可行的办法，延缓现金流出的时间，进而提高现金利用率，推动企业的长远发展，帮助企业获得更多的经济效益。

（四）优化与完善企业管理制度

企业在确保经济效益不受到损害的前提下，尽可能控制成本支出，同时做好税收筹划工作，优化、完善现有管理制度[4]，积极地将税收筹划应用到会计核算工作中，帮助企业在最短的时间内实现对管理制度的更新与升级。

三、企业会计核算中应用税收筹划存在的问题

（一）税收筹划管理人才匮乏

社会经济发展对企业的运营和管理提出了更高的要求。企业会计核算作为企业财务管理工作中的重点，同样在新时期也面临诸多挑战，而税收筹划则是解决会计核算问题的主要途径之一。鉴于企业税收工作专业性、复杂性的特点，企业需要一批综合素养高、专业能力强的人才来处理日益复杂的税收筹划工作，进而为企业有序开展税收筹划工作提供强有力的保障。换言之，企业的可持续化发展离不开人才的支持，如果企业在人才队伍建设方面不健全，则企业的发展必然会受到影响。就目前而言，诸多企业并没有在人才队伍建设方面提高重视程度，甚至还会忽视对人才的培育，尤其是企业财务人员培养不足，导致会计工作人员不能充分了解税收筹划工作的内容，一旦遇到问题，会计工作人员不能在第一时间找到合适的方法予以解决，从而影响企业的可持续化发展[5]。

（二）对税收筹划工作没有引起足够的重视

很多企业在其发展过程中并没有认识到税收筹划真正的价值，以至于忽视了税收筹划的重要作用，导致企业经济效益受损。从企业的角度来说，要想在根本上降低税务成本，首要工作就是提升企业对税收筹划工作的重视程度，并在现有基础上构建起科学有效的财务管理机制。然而，绝大多数企业没有真正理解税收筹划的重要性，因此在管理工作中未能正视税收筹划。而部分中小型企业，甚至没有将资金投入到税收筹划工作之中，导致相关工作开展时常常会遇到各种各样的问题，从而影响了后续工作的开展。

（三）税收筹划监管制度存在缺陷

企业在开展财务管理工作时，对税收筹划工作有效进行监管有助于推动企业经济效益的提升。但是，由于税收筹划工作涉及的内容较多，因此需要一个科学有效的监管制度来确保税收筹划的整体质量与效果。然而就目前来看，诸多企业并没有建立起合理的监管机制，导致税收筹划工作难以有效开展，进而造成工作效果也难以达到预期目标[6]。同时，由于缺少相关制度的約束，部分会计工作人员在开展工作时经常出现错误，影响了企业健康有序的发展。

四、税收筹划在企业会计核算中的应用策略

（一）对企业的收入进行确认与结算

企业进行收入确认和结算的方式有很多，例如直接收款、委托收款、分期付款等[7]。在我国，对于直接收款有着较为严格的规定，要求在进行收款前需要开展有效的协商工作，确定交货的时间，确保交易在一天之内完成。如果有第三方参与交易，需要按照国家相应的规定办理相关的手续，进一步确保企业后期收入确认和结算工作的有序开展。此外，如果是委托收款，需要在短时间内查看货物的收入状况，一旦发现问题应尽快与第三方进行联系，避免附带问题的出现。同时，对于企业来说，在进行收入确认与结算时，需要与当事方签订相应合同，并且在结算工作中使用税收筹划[8]，根据核算工作人员核算出的情况及时地调整货物销售，从而最大限度地延长企业缴税的时间，为提高企业经济效益奠定良好的基础。

（二）选取科学的支出方式

企业在日常的经营活动中会有大量的资金支出，并且资金支出项目、资金支出上限也不同，这就需要会计核算人员对税法中相关的法律法规能够做到熟练应用，对企业资金进行有效的管理，进而确保企业的经济效益不受到损害。例如在账务中存在着一些坏账并造成损失，那么就需要将经营流动款项加入消费支出之中。此外，企业的财务部门要做好自己的本职工作，对宣传活动、商业活动的支出需要合理地安排在支出表之内[9]。

（三）进行合理的折旧

在对折旧期限进行选择时，需要按照国家的相关规定及标准，对于一些创办时间较短并处于政策保护范围内的企业来说，可以在适当延长折旧时间，同时还可将其他的折旧项目按照顺序加入政策优惠的成本之中，一定程度上能够降低税收成本支出。对于那些经营状况一般，还没有享受到政策扶持的企业，可减少折旧时间，从而最大限度地提高成本回归的速度，为企业实现较好的经济效益打下坚实基础。

（四）合理处理固定财产

对固定资产进行合理的处理，可以有效地帮助企业进行税收筹划。如果设备购买时间已经低于设备的使用时间，可以将其纳入企业账目时间往后延长，待实际价格有变动时企业再付清款项，进而让固定资产在一定程度上折旧。在进行此项工作时，要求相关的工作人员时刻注意设备的折旧日期。此外，还需要企业及会计财务人员熟知相关的法律法规以及规章制度，企业可以在接收到发票之后估计实际的价格观察折旧的变化，进一步提升折旧的范围[10]。对于企业来说，在经营过程中，只有财务部门接收到货物的发票才能进入到资产处理环节。由此可以看出，提前进行折旧工作有助于企业快速回笼资金[11]，从而帮助企业获得较高的经济效益。

（五）选择科学的存货计价方法

根据相关规定，企业的管理人员在对存货进行计价时，需要依照实际的价格进行记录，并根据相应的方式方法对其进行价格计算。如果在计算时使用了某一种方法，那么在以后工作中就应该延用该方法。所以，企业管理人员在开展存货计价工作时，需要认真考察当前市场情况，并依据相关的法律法规进行收税筹划，对存货计算方法合理选择与应用。

（六）在投资决策中的应用

税收筹划在企业开展投资活动过程中有着至关重要的应用。第一，在组合方式中的应用。不同的组合方式在前阶段的收益存在一定的差异性，同时税收筹划还与缴纳税额相关。例如，企业的管理者不仅需要缴纳个人所得税，而且还需要缴纳企业的所得税，如果该企业是由多人共同组建，那么只需缴纳个人所得税。第二，在下属企业中的应用。如果企业一直处于持续发展的状态，那么扩大经营规模是加快企业长远发展的必要手段，同时也是提升企业经济效益的主要方式。正常情况下，企业扩大规模的主要表现于建设子企业，然而子企业在发展初期必然处于亏损状态，因此企业可以等到子企业将亏损变为零的时候再将它变为自己的子属企业。这样不仅可以避免出现企业整体经济效益减少的问题，而且还可以享受税收优惠政策，进而实现减税的目标。以上可以看出，只有在根本上做出税收筹划工作，才能确保决策的科学性与有效性，从而为企业今后的进步与发展做好铺垫。

综上所述，税收筹划作为企业在成长道路中最为关键的组成部分，不仅影响着企业的会计核算工作，而且还对企业的长远发展产生直接影响。就目前而言，企业要想取得长远的、持续的发展，就必须正确认识税收筹划工作，并在企业生产经营管理活动中，将该项工作落到实处。对于企业而言，在应用税收筹划的过程中，需要遵守税法规定，并且依照企业的实际状况开展有效的税收筹划，并不断完善税收筹划工作，只有这样才能真正发挥出税收筹划在会计核算中的作用，从而保证企业的长远发展。

参考文献：

[1]  黄明辉.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].大众商务，2021，（2）：29+31.

[2]  闵金花.基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财富时代，2020，（7）：83-84.

[3]  高彩虹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].全国流通经济，2020，（15）：169-170.

[4]  王松.税收筹划在企业会计核算中的应用探讨[J].智富时代，2019，（3）：71-71.

[5]  李家明.税收筹划在企业会计核算中的运用[J].商场现代化，2020，（2）：183-184.

[6]  赵瑞乐.浅谈当代企业会计核算中税收筹划的开展思路[J].纳税，2020，（11）：28-29.

[7]  祁婉怡，欧阳志鹏.税收筹划在企业会计核算中的應用探讨[J].新商务周刊，2020，（3）：112.

[8]  刘小琴.税收筹划在企业会计核算中的应用概述[J].财会学习，2019，（34）：179+181.

[9]  陈慧.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财会学习，2019，（2）：118+123.

[10]  赵志茹.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].现代经济信息，2017，（13）：242.

[11]  周兰蓉.会计政策选择在税收筹划中的运用问题研究[J].财会学习，2017，（14）：170.

Abstract：With the development of social economy，the competitive pressure facing enterprises is constantly increasing. In order to enhance their core competitiveness and promote their sustainable development，it is necessary to effectively control the cost expenditure and improve the economic benefits of enterprises.Through tax planning，enterprises can avoid unnecessary expenditure，reduce the waste of enterprise financial resources，and realize the improvement of economic benefits.On the basis of the relationship between tax planning and enterprise accounting，and the role of tax planning in enterprise accounting，explain the problems existing in enterprise accounting，and discuss the application strategy of tax planning in enterprise accounting，in order to provide reference for enterprise accounting work.

Key words：tax planning;enterprise;accounting

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