税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系分析

摘 要：企业是社会主义市场经济中最活跃，最重要的因素之一。企业高质量的发展离不开高效率的内部财务控制和管理，企业经济效益的提高又能为政府提供稳定的税收，二者存在着广泛而且密切的联系。在税收活动中，税法和会计准则的关联，企业的纳税会计和财务会计的关联，是两对非常重要的关系。基于此，本文对税法和会计准则之间的关联和差异，企业纳税会计和财务会计的主要职能及其异同进行了探讨和分析。

关键词：税法;会计准则;纳税会计;财务会计

中图分类号：F275

引言：

税法是政府出台的用于约束纳税人纳税行为的法律制度，会计准则是会计行业协会制定的用于指导企业会计工作的行为规范。在企业的财务管理和会计核算中，纳税会计和财务会计共同发挥着重要的作用，对企业的纳税工作和财务工作做出了细致的核算和分析。但是，在经济的快速发展的背景下，正确认识税法和会计准则，纳税会计和财务会计的关系，还需要从多个角度来分析。要想更好的发挥纳税会计和财务会计的效用，还要探索更多措施去协调二者的职能关系。

一、税法与会计准则的含义及关系

1.税法

税法是国家根据税收活动的相关要求制定的一项法律制度，面向整个社会。税法给企业纳税活动和政府征税活动提供了合法的理论来源，指导着具体的税收活动。法律本身是用以调整社会关系的，税法就是在市场中调整社会经济关系的，其中主要的主体就有企业。通过税法的明文规定，直接强制性地要求了企业的纳税活动要按照何等规定和流程进行，也规定了政府按照规定纳税要遵守的程序和流程。总之，税法为企业的良性发展，经济发展模式的转型升级都产生着重要的影响。

2.会计准则

会计准则是企业会计和财务部门工作的行为规范和行为准则。会计准则的作用主要是企业的会计和财务部门的职工会根据会计准则的流程规定有序地展开会计核算和财务管理工作。和税法相比，会计准则的强制性稍弱，灵活性更强，根据不同企业的不同会计核算和财务管理需求，能够适度的调整其内容规定[1]。会计准则是在会计行业协会对会计工作不断发展的基础上，作出的对企业财务会计工作展开指导的一项规范。科学合理地践行会计准则，能够极大地促进企业会计和财务工作质量与效率的提高，核算和管理程序与流程的规范化和标准化。

3.关系

首先，从税法和会计准则的定义和内容来看，很明显二者在企业中的位置是不同的。税法，更像是独立于企业内部财务控制体系的一种外部制约，而会计准则是企业内部的一种指导性文件。税法中规定的企业的义务，是企业必须执行的，所规定的约束条文，也是企业所必须遵守的。而会计准则，是在企业进行相关会计和财务工作时，需要参考的工作流程规范。

此外，税法是国家制定的，用于规范纳税人纳税行为，保护市场经济平稳发展的重要法规。而会计准则是为了给企业在进行财务管理和会计核算等工作时提供工作流程，充分地提高会计工作在企业管理中的效用，帮助企业得到更加充分的发展。因此，税法和会计准则在效用作用对象以及目标上是有所差异的。

二、纳税会计与财务会计的职能与关系

1.纳税会计

纳税会计在企业中主要的职能是负责税务筹划，核算企业的各项税款，是从企业会计部门中独立出来的一个职能。企业的纳税会计是在权责发生制的基础上加以引用收付实现制的一种会计职能，负责对企业应当缴纳的税款进行全面的核算和分析。

纳税会计既要根据税法的要求对企业的税款进行核算，又要根据企业的会计准则对企业展开税务筹划，帮助企业更多的享受税收优惠，提高企业收益[2]。在企业经营管理的一个会计周期内，纳税会计要根据财务会计提供的当期经营管理收入和利润等，进行企业的税务筹划。纳税会计在税款核算和税务筹划的工作中，要严格的按照税法的相关规定来展开工作。比起财务会计，纳税会计在工作中融入和需要参考的税法内容会更加广泛。

2.财务会计

财务会计现代企业会计制度中的重要部分，主要是面向企业的外部经济环境，向企业的财务报表外部使用者提供企业的财务信息和经营状况的报表，以帮助外部使用者对企业有一个更加全面和深入的了解，吸引外部投资者。财务会计按照会计准则的业务和流程规范，对企业的财务资金进行核算和分析，編制能够反映企业财务信息和经营绩效的报表对外公示。

财务会计以财务会计报告为所有工作任务的最终结果，以会计准则为其基本的行为规范和业务准则。

通过会计准则的指导，财务会计对企业的资金财务进行核算和分析，为企业的外部使用者提供有用的企业价值信息，能够极大地推动企业现代会计制度的升级和优化。

3.纳税会计和财务会计的区别

纳税会计和财务会计虽然在一定程度上都能够帮助企业提高管理水平，但是二者的职能不同，自然也存在着各方面的差异[3]。首先，纳税会计和财务会计面对的会计核算对象就有所不同。纳税会计是对企业在经营管理活动中制定的发展战略和已经达成的各项业务指标的税款缴纳和税务筹划情况。而财务会计是对企业日常经营管理活动中产生的财务资金运动状况进行核算分析。二者的核算和分析对象不同，又决定了纳税会计和财务会计的目的差异。纳税会计的眼光更长远，是立足于企业的长远发展目标而展开的工作。财务会计更偏向于对企业当期的经营状况进行细致的核算和分析，用以预测下一个经营周期的状况，是为企业决策者在短期内进行决策提供指导。

三、协调税法与会计准则及纳税会计和财务会计之间关系的措施

虽然纳税会计和财务会计核算受到税法和会计准则的强制约束力程度不同，范围不同，但是为了更快建立起高效统一的现代会计制度，企业应该更好地推动税法和会计准则在企业会计活动中的有机融合。纳税会计和财务会计要协调税法和会计准则的关系，秉持着公平的原则，灵活地展开会计核算工作。

四、结束语

税法和会计准则在一定程度上都能够成为企业的行为规范和指导，对企业的纳税会计和财务会计都具有重要的价值意义。在社会经济的发展过程中，企业追求现代化转型升级，希望建立起更加协调统一的内部财务控制和管理制度体系。纳税会计和财务会计虽然存在着职能差异，但是也存在着一定的联系。企业在充分认识税法和会计准则，纳税会计和财务会计的关系基础上，要大力推动企业会计部门职能的协调和优化，以促进企业的高质量发展。

参考文献：

[1]包妍珠.会计制度与税法的差异及协调的分析[J].现代营销（经营版），2020（08）：194-195.

[2]黄娇.企业会计制度改革与税法的差异及协调方法[J].纳税，2020，14（12）：20+22.

[3]刘新芹.税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2020（12）：58-59.

作者简介：杨绍兰，1987-11-07，女，白族，云南大理人，中级，硕士研究生，税法。

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