消费金融公司财务内部控制存在的问题及对策研究

宋健

摘要：随着消费信贷业务规模的不断攀升，合规经营监管要求日趋严格，致使消费金融公司财务内部控制的重視程度与质量要求不容忽视。在传统内部控制方式的基础上，结合消费金融公司业务发展的特殊性与风险性，如何构建完整的内部控制体系、加强预算考核执行、精细化采购与合同管理、创新信息化系统建设便显得尤为重要。文章将通过分析消费金融公司财务内部控制方式及特点，剖析财务内部控制的重要意义，挖掘内部控制过程中存在的问题，并提出相应的应对措施。

关键词：消费金融公司;财务内部控制;对策研究

一、消费金融公司财务内部控制的方式及特点

消费金融公司普遍采用的内部控制方式为各业务部门对其职责范围内的各项业务活动和管理活动制定全面、系统、规范的业务制度和管理制度，确保各项业务、各个环节都有章可循、有据可依。部分内控管理相对严格的消费金融公司，财务内部控制还会履行监督评价职能，负责对公司内部控制的充分性和有效性进行审计或评价，明确内部控制评价的实施主体、频率、内容、程序、方法和标准，建立内部控制评价质量控制机制，对评价工作实施全流程质量控制。

作为消费金融公司内部控制的关键环节，财务内部控制的有效实施在一定基础上保障了公司财产的安全，促进了公司经营效能与生产效率的逐步提升，并真实完整地反映了公司整体经营管理水平与实际存在的问题。消费金融公司财务内部控制的主要特点体现在以下三个方面。

首先，合规性。财务内部控制管理制度需满足人民银行、银保监局等监管机构的要求，财务内控制度制定与完善始终要与最新监管政策的下发与更新同步修订。

其次，制约性。由于金融行业的特殊性，财务内部控制对财务重点岗位、关键环节职责权限分离的要求更为严格，不相容岗位从业人员的职业操守与道德品质要求更为苛刻。

最后，全面性。消费金融业务涵盖产品定价、资金管理、贷后管理等诸多环节，财务内部控制管理范围基本上需要覆盖信贷业务的全流程，企业任何人员都需要在财务内部控制的监督下合规开展各项经济活动。

二、消费金融公司加强财务内部控制的重要意义

消费金融公司由于其业务的特殊性，所面临的风险因素较多，财务管控不严、员工徇私舞弊都会造成公司的不必要的损失。财务部门负责对全公司资源的合理配置与利用，需要对各个职能部门所占用资源进行科学的控制及考核，对促进公司价值链各环节的有序经营具有重要作用。

此外，由于消费金融公司受监管约束较为严格，财务数据的真实性、准确性及完整性要求较高。消费金融公司需要从源头加强控制，对会计资料及数据严格审核，在各类报备中真实反映企业的经营情况，不仅有利于公司未来经营决策路线的有效制定，更对公司长期稳定可持续发展奠定了坚实的基础。

三、消费金融公司财务内部控制存在的主要问题

（一）财务内部控制体系不健全

首先，消费金融公司财务内部控制仍以事后监督评价为主，对前端业务指导与风险防范控制职能不够重视。通常情况下，消费金融公司会通过月度或季度经营分析会议或定期的事后专项检查来查找问题，重视对财务报表数据的分析、评价。但消费金融公司普遍在前期业务磋商及规划时忽略了财务内部控制及管理的重要性，导致经营过程中各类财务风险未被及时发现，未能对潜在的问题及时反馈改进建议与措施。

其次，消费金融公司对财务内部控制体系的认识存在偏差。公司管理层对财务部门内控职责的认识往往局限于遵守国家各项财经法规，制定并下发公司各项财务管理制度从而作为内部控制的依据与监督评价的手段。在当前业财融合的背景下，现有财务内部控制管理方式未能通过科学的评估与监督方式，结合公司实际情况，做好控制措施的动态调整。

（二）预算管理与绩效考核执行不到位

消费金融公司在预算编制的过程中，经常会让各个职能部门结合上一年度费用支出情况进行预算统计，再结合上一年度公司经营业绩按一定比例设定下一年度任务目标。但这样的预算编制过程往往存在着一些问题。

首先，消费金融公司未能充分考虑宏观经济环境的变化，当宏观经济发展产生较大波动时，会导致公司经营目标的转变及成本支出的约束力加大，如果消费金融公司未能提前制定应急预案，会对预算执行效果及业绩评价具有重大的影响。

其次，在公司各类项目推进过程中，往往由于各种客观原因，项目无法按计划落地执行，从而会引起一系列的预算指标无法如期完成。消费金融公司通常仅制定年度预算计划，在缺乏健全的预算调整机制的情况下，无法获得公平、客观、合理的考评结果，影响管理者做出正常的决策。

（三）集中采购与合同管理未严格把控

首先，消费金融公司从股权结构构成来看，大多数都不是国有控股公司，通常情况下不受政府采购法律法规的约束。在参照招标法及实施条例的基础上，消费金融公司制定的内部采购制度水平往往良莠不齐，存在较多问题与风险。消费金融公司采购计划普遍不够周密，采购环节审核力度不够严谨，从而造成采购物品或服务成本过高，数量过大造成闲置浪费，甚至品行不端的采购供应商会趁机以次充好，给公司造成严重的经济损失。

其次，采购项目合同管理往往缺少统一规范，大多数消费金融公司会让中标供应商提供合同模板后再提交公司法务法审，由于公司法务不可能对所有采购项目关键点及风险点进行有限把控，从而难以在合同中体现必要的约束力与关联性。另外，由于采购合同管理部门往往落在各执行部门，由于缺少必要的过程监督与评价，很容易造成合同履行与约定条款不一致的情况产生，导致公司利益与名誉受损。

（四）金融科技支撑力度不足

由于消费金融公司客户体量大、贷款笔数多、资金往来频繁，绝大多数消费金融公司都会采购或自建各类管理系统，虽然借助金融科技的力量有助于消费金融公司加强风险管控能力与提升内部控制水平，但由于各类系统使用部门不同，财务内部控制往往由于权限受限、资源不共享、系统间关联性不强等因素，致使经济业务的全流程无法被有效的掌控，造成关键环节及重要业务的监督与评价结果失真。

四、完善消费金融公司财务内部控制的对策

（一）基于业财融合完善内控体系建设

首先，消费金融公司可以通过建立信息共享机制使财务内部控制范围覆盖到公司整体运营的各个关键环节及重要业务当中，针对各价值链的风险点采取不同的控制措施，从而带动企业整体的合规经营发展路线。财务内部控制工作重心应当前移，在合同制定、产品定价、费用支出等前端业务开展时，财务人员都应当参与其中，从而了解并掌控整体的业务走向，及时合理的提出专业意见，避免后端检查时因不熟悉业务内部控制管理效能无法达到预期。同时，财务内部控制应当从管理会计的角度出发，充分发挥数据分析及处理的优势，参与到公司业绩分析工作当中，通过专业判断找出经营结果与预期值之间的差异问题，并及时准确提出整改建议，指导前端业务合规经营。

其次，消费金融公司在制定公司财务内部控制规章制度时，应充分结合各部门工作特点及实际情况，制定统一的、实用的、可行的、具有针对性的管理制度，提出明确的、规范的、合理的内部控制管理措施，提升公司整体的内控能力。此外，应加强对员工的培训，提升员工内控制度的合规意识与执行力，规范完善工作流程，确保财务内部控制工作有序推进。

（二）探索预算管理及绩效考核新模式

消费金融公司可以通过编制滚动预算的方式，使预算时间不断延伸，预算的编制或修订随着固定时点的临近而定期开展，从而保障预算指标与市场经营环境相适应，考核目标不会严重脱离实际情况。消费金融公司通过利用滚动预算长计划、短安排的编制方法，将近一个季度的预算指标按月进行明确，施行精细化管理，以便于内控管理能够有效执行。其他三个季度的预算可以粗略估计，当最近一个季度临近预算编制时点时再进行预算指标细分，从而满足成本效益原则。

此外，消费金融公司在编制滚动预算的基础上，应当从公司层面明确自身发展的战略目标，通过建立战略地图的方式，将公司整体的预算经营目标量化为一个目标框架图，再与滚动预算具体执行目标相结合后，层层分解至各职能部门与岗位，针对不同岗位人员制定有针对性的绩效考核模式，从而将人员的激励目标与公司整体的发展目标相联系，带动公司业务的健康发展。

（三）有效推行采购环节精细化管理

消费金融公司应当参照政府采购法及相关法律的规定条款，在采购方式、采购流程、评价标准、供应商管理等方面制定明确的、可行的、合理的规范标准，明确不同类别、不同金额采购项目具体的操作步骤，加强对采购评审环节人员的严格把控，提升评审小组的专业判断能力与责任心，亦或专业性较强的项目委托专业招标代理机构完成，避免造成不必要的损失。同时，应当加强对供应商的管理，通过市场调研、可行性分析、效益性分析等方式在采购前对供应商基本信息、履约能力、业绩评价等方面应有充分的了解，建立供应商退出机制，确保整个采购环节不出纰漏。

消费金融公司在合同管理方面需要明确统一的合同管理部门，发挥信息系统管理优势，结合不同类别的合同性质相应设置审批程序及流程，使合同从制定、审批、执行、违约处理等各个环节得到充分的重视与严格的把控。同时，可以外聘专业律师人员参与合同的审核过程，从源头防范合同条款约定中存在的风险隐患。

（四）创新财务信息化管理模式

消费金融公司应当建设一套包括风险预警、财务分析、项目流程、内控评价等功能的具备完善的风险识别、分析和监控管理的财务内控系统，进而提升财务内部控制的效率和质量。财务内控系统应通过获取核心业务系统和各个管理系统的原始数据，实现涵盖事中和事后的风险监测与分析、业务追踪、查询查证、项目管理、流程控制、内部控制评价等全面辅助应用功能，协助财务人员及时发现存在的问题、疑点和异常，评价经营管理状况、内部控制状况和风险程度。

通过财务内控系统发现的问题及风险状况评估结果，既可以作为公司领导层调整经营管理战略的参考信息来源，同时内控措施以及经营戰略的调整也会对财务内部控制管理及风险防控策略管理重心产生调整，从而形成决策支持与改善经营的管理闭环。

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（作者单位：晋商消费金融股份有限公司）