企业全面预算管理存在的问题及对策

杨睿敏

摘要：全面预算管理已成为新时代企业普遍采用的一种管理模式，是企业未来特定时期的全部生产经营活动的财务计划，预算是一种系统方法，用来分配、控制、考核企业的各种资源，是决策的具体化，是控制经营和财务活动的依据，是被诸多企业用实践证明用于企业管理行之有效的管控方法，但企业在实施全面预算管理过程中，仍存在诸多问题，因此，文章对全面预算管理实施过程中存在的问题提出优化改进措施，旨在通过预算管理工作，完善企业内部控制，最终实现企业价值最大化的战略目标。

关键词：企业;全面预算管理;问题;对策

全面预算自19世纪20年代在美国通用电气、杜邦、通用汽车公司产生后，逐步在西方国家企业推广开来，20世纪80年代随着西方会计理论传入我国，被越来越多的企业所接受，经过长期的发展和演变，已成为我国管理现代企业的一种模式。

一、企业全面预算管理起到的作用

（一）全面预算管理促进企业战略目标的实现

企业的战略目标为企业全面预算指明了方向，通过预算把战略目标进行细化分解成各部门的职能目标，各部门根据具体目标任务按预算要求开展经营活动，当各部门具体目标任务完成时，企业的战略目标也就实现了。

（二）全面预算管理是协调各部门的有效工具

通过编制全面预算，各部门可以相互沟通各自的预算目标和资源配置需求，及时掌握其他相关部门的目标、资源需求与本部门的联系，避免利己行为的产生。

（三）全面预算管理对企业管理具有监督和控制作用

预算编制方案一经正式下达，对于预算工作的实施来说，控制工作是不可或缺的，企业预算委员会通过对预算执行情况的监督、检查，发现存在的差异，分析产生差异的原因，采取有效的解决措施。

（四）全面预算管理是业绩考核的标准

企业根据各级各部门对预算的执行结果实行绩效考核，在企业树立责任观，通过考核，对各部门的预算执行结果进行评价，并根据考核结果制定奖惩和人事任免办法，促进各部门更努力的工作，在自我价值得以实现的同时，也促进战略目标的实现。

二、企业全面预算管理在实施过程中存在的问题

随着我国经济体制的日益完善，全面预算管理作为一种科学的管理模式，被越来越多的企业接受并得到运用，不少企业通过预算管理的实施，使得管理水平得到了提高，但在全面预算管理实执行中也出现了一些值得思考的问题。

（一）全面预算管理缺乏战略目标意识

企业的战略目标是实现企业的可持续发展，是对企业发展的一种总体设想，它着眼的是整体不是局部，是企业的长期目标，全面预算反应的是企业未来一定时期的全部生产经营活动和财务计划，是企业的短期目标，部分企业在编制预算时，缺乏战略目标意识，在预算的编制与执行中考虑的是预算目标的实现，忽略了企业战略目标，还有部分企业，各部门在编制预算时未对战略目标进行细化任务分解，各部门权、责、利划分不明确，编制预算时以各自利益为重，缺乏全局观念，致使预算目标偏离战略目标。

（二）全面预算管理组织机构不完善

部分企业在进行预算管理工作时，大部分工作由财务部门负责完成，全面预算工作涉及对企业的销售、生产、成本、费用、资金等经营活动的全过程进行分配、考核、控制，并非财务部门所能掌握的，所以，全面预算工作的完成需要各部门的协调和配合，由于企业预算管理工作缺乏具有权威性的管理组织，预算工作得不到重视，各部门的权利、责任和利益关系划分不明确，导致在预算编制时存在的一些问题得不到协调和解决，影响企业预算工作的有序进行和实现企业的可持续发展。

（三）全面预算管理的编制与执行相脱节

目前，我国企业在实施预算管理编制与执行力相脱节主要表现在：企业对预算管理的重要性认识不足，预算管理工作得不到管理层重视，缺乏相应的激励机制，使得各级各部门积极性受挫，导致预算的编制与执行工作相脱节;预算编制时，在时间上，重视编制年度预算，忽视了季度预算和月度预算的编制，在空间上侧重于对总预算的编制，缺乏各部门目标预算的编制;预算的实施过程缺乏有效监督，部分企业存在预算执行过程不严格，随意调整预算方案现象;缺乏对现代信息技术系统的应用，部分企业采用传统的Excel表格处理预算数据，数据容易被篡改，预算真实性难以保证，还有部分企业采用手工计算的方式处理预算数据，降低了预算执行效率。

（四）全面预算管理考核机制有待完善

绩效预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分，目的是为了实现企业的战略目标，通过绩效考核，把企业所有的资源都纳入预算监控中，有限的资源得到重新整合，优化资源配置，促进企业发展，实现企业战略目标。但是，企业在开展预算绩效管理工作过程中还存在着一些需要解决的問题，具体表现在：企业管理者对预算工作了解的深度不够，进行预算管理工作时，对企业状况未进行因地制宜的分析，编制出的预算也不符合企业实际情况，使得预算绩效考核无法发挥作用;企业预算实施过程中，由于缺乏预算管理考核体系的规范和监督，各部门缺少配合，职责和权利划分不明确，预算编制无法真实的反应企业经营情况，导致预算工作的进行受到阻碍;预算考核指标设置主要针对财务指标进行考核，忽视了其他因素的变化，也会对企业战略目标的实现造成影响。

三、加强企业全面预算管理的对策

（一）树立企业战略目标意识

战略目标是企业的奋斗目标，是一种长期目标，绝不是一蹴而就的，而是要经过相当长期的努力才能够实现，预算管理应该围绕企业战略目标和经营业务计划有序开展，战略目标作为企业的长期目标，在相当长的时期内应该是保持不变的，这样，企业在实施预算管理时就有了明确的方向，才会对目标的实现树立起坚定的信念，战略目标具有宏观性、全面性的特点就说明它是可以进行分解的，战略目标作为企业的长远目标，需要通过预算将其分解为各部门各个时期的细化目标，明确各部门不同时期的权、责;通过对预算执行结果的监督和检查，可以客观分析出企业发展中存在的问题，并针对存在的问题提出优化解决措施。

（二）在企业内部设立权威性全面预算管理组织机构

在企业内部建立一个具有权威性的组织机构对于企业提高预算管理水平具有重要意义，使企业各项预算职能的实施有所保障，保障全面预算工作有序、顺利开展，全面预算管理组织机构由预算管理法定权利和决策机构、预算管理业务机构，预算管理日常执行机构三部分组成，预算管理法定权利和决策机构是全面预算的权威机构，负责审议、批准、制定企业年度财务预算、财务决算方案、制定颁布企业全面预算管理制度、根据企业战略目标拟定预算目标等工作;预算管理业务机构具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作;预算管理日常执行机构由企业内部各部门组成，主要负责提供预算编制的原始资料、编制本部门分级的目标预算方案、严格执行经批准的预算，监督检查本部门预算执行情况等，企业权威性全面预算管理组织机构的设立，要有明确的权利和责任划分，有责无权，责大权小、责任无法落实，有权无责，权大责小，就会造成权利滥用，只有权责匹配，全面预算管理才会充满活力，由于各企的经营规模、组织结构、行业特点、内外环境等因素各不相同业，全面预算管理组织机构的建立一定要结合本企业的实际。

（三）加强企业全面预算管理的执行力度

加强企业全面预算管理的执行力度是企业预算管理的核心环节，全面预算的有效实施，必须充分调动各部门的积极性，在企业内部营造良好预算管理文化氛围，强化预算管理意识，企业管理者应重视预算管理工作，并将企业预算管理与企业战略目标有机结合，根据战略目标，编制企业预算，还要加强员工预算业务知识的培训，并向职工灌输预算管理对于企业实现企业战略目标以及职工实现自我价值的重要意义，培养职工的预算参与意识和执行意识，企业还可以通过有效的激励机制，对职工预算工作的完成情况实施奖惩，提高职工的预算执行积极性;企业在预算编制环节，各部门通过预算对企业目标任务的细化分解，明确各自的权利和责任，形成责任意识，保证预算执行工作的顺利开展，企业还应该根据年度预算目标任务，将年度预算具体为季度预算和月度预算，通过分期对预算目标任务的执行，确保年度预算目标任务的实现;加强预算执行过程的控制和监督，明确预算调整范围和调整程序，企业预算一经正式下达，必须严格执行，不得随意调整，坚决维护预算管理的权威性，只有出现重大情况或特殊情况如市场环境，经营条件，政策法规的重大变化，若不进行调整将会影响企业预算目标的实现，才能进行预算调整，企业进行预算需调整时，必须严格遵守预算调整程序，报预算管理工作机构经研究和理性分析后获得批准，方可作出调整;通过建立预算管理信息系统，对预算数据进行分析处理，实现预算编制、预算执行控制、预算分析、预算预警监控过程的信息化，预算管理信息系统应与财务软件系统、人力资源管理系统等实现信息共享，提高预算管理的执行效率。

（四）完善全面预算管理考核机制

通过完善企业预算管理考核机制，提高企业管理者对预算管的认识，通过绩效考核，全面监督和检查各部门分解的预算目标的执行结果和执行效率，明确权、责，强化部门管理者的责任，有助于预算管理工作的改进和促进预算目标的实现;完善预算管理考核机制，企业应当结合自身实际情况和战略目标，制定预算管理考核办法，组织实施定期和不定期的预算考核，定期考核一般分为月度考核、季度考核和年度总考核，预算的考核还有讲究时效性，企业可以根据内部环境的变化及经营管理的需要选择合适的时点进行不定期考核;绩效考核指标的设定既要侧重财务指标的考核，也要关注企业外部环境的变化，如市场环境、经营条件和政策法规的变化，重大自然灾害、意外损失的发生所带来的影響;预算管理考核还要做到公正、透明，即相同的预算考核指标制定相同的评价准则，并把制定的预算考核标准、过程、结果在必要的范围内对被考核者公开，预算考核后，各部门应对预算执行结果与预算计划进行对比，分析产生的差异是有利差异还是不利差异，并找出差异存在的原因，识别和评估企业经营管理中存在的问题和风险，并结合战略分析、市场分析、行业分析、提出优化建议。

参考文献：

[1]赵莉萍.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国商论，2020（09）：154-155.

[2]袁静.企业全面预算管理的相关问题探析[J].金融经济，2018（20）：196-198.

[3]高芳.企业全面预算管理中的问题及对策探讨[J].现代经济信息，2015（01）：148+150.

（作者单位：玉溪高新区融建土地投资开发有限公司）