关于新形式下企业集团财务公司发挥审计生产力的探讨

蔡真真

一、引言

根据中国财务公司协会发布的2020年第三季度报告，中国已有的企业集团财务公司资产总额达6.67万亿元，所有者权益总额达1.08万亿元。可见，财务公司在我国金融体系中扮演的角色举足轻重。与此同时，财务公司正在面临越来越高的内部风险和外部监管，导致了财务公司在经营管理方面更加重视构建严密的风险防范体系，而其中，内部审计承担重要作用。

内部审计通常被定位为三道有效风险管理及内部控制防线的“第三道防线”，是组织内部的宏观监督者和防范风险的重要保障机制。因此，加强内部审计治理，发挥内部审计生产力，是促进财务公司稳健运行和价值提升的重要路径。本文将围绕如何做有生产力的内部审计进行探讨，并对发挥审计生产力做出展望。

二、为什么需要做有生产力的内部审计

当前财务公司内部审计面临的课题主要包括外部要求和内部期望两个方面。其中外部要求体现在新形势和外部规章的要求，而内部期望则体现于审计在发现问题、防范风险方面起到提质增效的重要作用。因此，增强内部审计的生产力，本质上是适应内外部需求、强化自身实力的必要途径。

三、如何做有生产力的内部审计

在新形势的要求下，如何用有限的资源发挥审计生产力、创造审计价值这一新问题成为财务公司和商业银行亟待解决的问题，笔者在此提出“一个中心点”、“两个基本点”和“三个抓手”的解决方案。

（一）一个中心点

“一个中心点”要求内部审计以董事会为中心，向董事會负责，独立接受董事会的领导。这就要求财务公司遵循政策规定，制定相应规章制度及实施细则，根据公司架构建立健全审计组织结构，明确审计汇报路线，优化审计管理体制，使审计工作始终保持独立性和权威性，促进审计工作转化为生产力。

（二）两个基本点

两个基本点要求内部审计稳健运行和价值创造，既要实现稳发展，又要达到高效益，从而形成合力，促进企业内部审计提高生产力，实现高质量发展。

1.发挥审计有效性，提升企业内控体系运行稳健性

内部审计是企业内控体系的重要组成部分，内部审计的有效性和整改情况会影响对公司治理和内部控制整体的有效评估。发挥审计有效性，做有生产力的审计，开展对关键业务流程的内控检查，积极推动内控流程整改，能够全面提升企业内控体系运行的稳健性。

2.提高审计管理质量，输出更高贡献的审计生产力

高贡献的审计生产力能够更好地帮助企业优化公司治理、完成战略目标。完成审计项目的数量、审计发现的数量、审计报告的数量、审计项目的资源投产比、提出审计意见的数量等都是可以衡量审计生产力的指标，这些指标数据的提升能够输出更高贡献的审计生产力，提高审计问题的整改率、建议的采纳率等，强化审计评价和审计考核的质量。

（三）三个抓手

审计工作包含三个重要方向——部门、项目和宣传，因此针对此三方面需要着重关注和处理。企业内部审计需突出“三个抓手”，实施部门管理、项目管理和宣传管理，提升审计质量的生产力。

1. 部门管理

做好部门管理首先要做好审计规划。结合监管要求、事业计划、公司实际、风险情况，围绕审计对象建立和完善数据库，科学编制全覆盖的年度审计计划和中长期规划，滚动安排和实施审计项目规划，增强规划的前瞻性和可执行性，把握审计方向。其次要管理好人员，提升审计队伍能力素质。审计工作质量直接取决于审计队伍、审计人员的职业素质和能力。因此企业需要对审计人员的专业能力和素质提出更严的要求，提供更完善的成长体系。可以采取制定合理的考核目标，对项目质量、时效、团结配合等维度进行打分，定期公布考核结果，利用奖惩机制，激励考核优秀者，督促考核落后者，提升队伍素质。

2. 项目管理

做好项目整合，要求内部审计人员将监管要求与实际资源结合起来、将集团管理要求与内部管理结合起来，进行高频次、多方面的内控检查，实现审计全覆盖。因此，整合审计资源，统筹资源使用和保存是审计工作的重点内容。不同层级和专业的审计信息能够互为补充，发挥审计信息的整体功效。

3. 宣传管理

国际内审协会秘书长理查德.钱伯斯说，讲好审计故事，加强审计宣传，展现审计价值是新时代下的重要建议。要把审计宣传工作作为扩大审计影响的重要途径，为审计工作提供舆论导向、智力支持、精神激励。审计成果的宣传管理可以分为两条主线：常态培训和新媒体宣传。通过提高认识、深化内容、改进方式、加强培训等方式，推进审计宣传工作。

四、审计生产力展望

随着财务公司数量的增加和内部审计的深入，内审逐渐向防范风险、加强内控、信息技术化、规范化、合理化的方向发展。审计生产力是内部审计效率与效益的体现，是衡量审计过程和结果的重要指标，审计生产力的未来发展特点具体体现在以下方面。

以数据化信息库为基础。将审计工作与大数据信息库结合，提高信息查询、信息收集、信息整理、信息保存的质量和效率，减少由于冗余的人力物力而造成的浪费，强化数据化思维和工作。

以审计质量为目标。审计工作应站立在新时代要求的大背景下，增加审计规划、审计监管、审计沟通、审计整改的工作流程，构建紧密的质量审核网络，增强宏观判断和微观核查力度，严格把关审计生产的质量。

以审计流程为制度。科学严密的审计阶段管理流程能够保证审计工作质量，及时掌握审计进度，明确责任主体，突出工作重难点，提高审计效率和操作熟练度，有利于审计生产力规范化、制度化。

以审计人员为根本。审计人员应充当企业的评估师、沟通者、监管员，具备更高标准的职业道德和专业能力、独立性，有较强的风险意识。企业应大力建设审计队伍建设，提高审计工作质量，充分发挥审计生产力。

参考文献：

[1]彼得·德鲁克.《卓有成效的管理者》

[2]巴塞尔协议附录17《银行的内部审计部门》

[3]银保监会《商业银行审计治理指引》

[4]审计署《关于内部审计工作的规定》

[5]潇湘晚报《市局认真谋划“十四五”宁波审计规划编制工作》

[6]上海市审计局《对国家审计职业化建设中人员分类管理的几点思考》

[7]中国财务公司协会《中国企业集团财务公司行业发展报告（2019）》

[8]山东省审计厅《新常态下加强审计宣传工作的思考》2016

[9]麦基财税《浅谈审计资源整合需注意的几个方面》

[10]天津市人民政府《市审计局全方位提升大数据审计生产力》