财务工作中内部控制问题研究

罗坤 张春光

无锡职业技术学院财经学院

财务工作的内部控制是企业经营的关键，是提升企业效益，为权益相关者的利益提供有力保障，所以企业要重视财务内部控制机制的完善和健全。针对企业来看，财务工作的内部控制能够保证企业稳定发展，提升内部运作效率，将经济运行风险降到最低，有效避免和减少经济犯罪，同时将企业最真实的财务信息全面呈现出来。

一、我国企业财务工作中内部控制现状

当前，我国多数企业都能够意识到内部控制制度的重要性，但是，很多企业仍然是处理管理制度失控的状态。特别是对于财务内部控制为管理核心的企业，更需要不断加强财务内部控制的完善。现阶段，很多企业在制定财务内部控制中，没能与自身发展实际相结合，而是照搬照抄企业成功的企业的经验，没有进行改善或者改进就直接应用。在财务内部控制制度的制定中，并不能做到全面的贯穿于决策、执行和监督的全部过程和环节，在财务工作中的内部控制还仍然留有空白。对于制定完善的财务内部控制制度的企业来讲，但是，内部控制并没有达到预期的效果，与制定的目标还有较大的差距，之所以出现这些现状，主要是由于财务控制执行力度不强，没有意识到财务内部控制对于企业的发展和管理的重要性。企业内部人员缺乏对于财务内部控制的认识，再加上企业的领导管理疏忽，最终，无法达到财务内部控制想要实现的效果。

二、我国企业财务工作中内部控制问题

（一）财务内部控制意识不足。企业在财务内部控制意识不足方面主要表现在两个方面，分别为企业领导不能给予财务内部控制足够的重视，以及企业财务工作人员的意识不足。首先，在企业领导层面，由于财务内部控制认识不足，导致企业没有建立科学合理的财务内部控制制度，更无从谈起制度的落实和执行。随着我国经济结构的转型升级，以及经济增长速度的放缓，市场竞争越来越激烈，为大多数的企业增加了经营压力。于是，企业的领导者就一心只顾完成销售目标，而忽视了在财务方面的管理，受自身管理水平的限制，无法认识到财务内部控制对于企业发展的重要性。其次，在财务工作人员层面，认为只要完成领导布置的任务就是完成了财务工作。并且，在日常的工作中，财务部门人员只是处理财务流程性的工作，很少涉及和参与到企业的管理决策中，导致财务工作很难做到事前控制。

（二）财务监督控制力度有待加强。企业财务内部监督的主要方式是通过财务人员对于其他的部门进行工作的监督，很多企业并没有设立专门的财务监督小组。由于企业各项业务方面的不同，以及受到市场经济状况等方面的影响，对于要求也存在较大的差异，导致各业务的内部监督标准不一样。因此，财务人员工作监督的有效性、及时性以及标准性不能较好的实现。同时由于财务部门的人员也是企业整体的一员，和企业的其他员工一样都受到各项制度的约束，而对于自身在薪酬、职务等方面都要受到相关负责人的支配。在监督人员进行实际工作的过程中，会出于综合利益的考虑，使得监督控制工作缺乏公正性，严重影响了财务人员进行监控的独立性。

三、加强我国企业财务工作内部控制的对策

（一）加强对于财务工作中内部控制的重要性认识。企业在针对财务进行管理的过程中，必须做好内部控制工作，促进相关风险的降低。当企业在管理方面较为系统化，并且根据实际情况不断改进，才能够实现经济效益的稳定提升。因此，企业必须加强对于财务的管理，提升管理水平，促进整体的可持续运营和发展。就管理层而言，必须切实意识到财务内部控制的重要性，意识到完善的制度是提升内部管理的必要因素。对于企业的管理层，要进行相应的财务内部控制以及企业管理相关的培训，通过培训使得管理层能够深刻的认识到财务内部控制的重要性。其次，对于财务部门的员工，要加强财务内部控制的教育，提高财务工作人员的综合技能。财务人员要树立终身学习的观念，坚持自发学习，熟悉和掌握新的财务内部控制理论，提高财务内部控制能力。

（二）加强财务工作的内部监督控制力度。要加强企业财务工作的内部监督，建立内部监督控制小组，设置专门的审计人员，对财务部门的员工进行相应的管理和培训，不断提高企业财务工作的监督水平和能力。对于企业来说，具体至业务层面，应当对内审人员的工作内容和有限信任程度加以制度化约束，譬如将其工作内容与财务相剥离，对其工作内容可能会造成的内审关联影响性进行再评估。企业审计人员在完成财务审计工作任务的同时，应切实履行其规定权限内的职责以使其与权限分配原则相统一。人事管理安排也应向专业化方向发展，如聘用资历较深且职业道德水平高，在行业内领域内具有多年审计经验的人员主持内部审计工作。除此以外，企业要相应提高内部审计主管人员在公司管理层的地位以便其具有较高的权威。这有利于消除财务内审工作潜在威胁风险，也是内部审计公正性的重要保障。在保障监督独立性之后，要对于企业财务内部控制制度的执行情况进行及时的检查，发现财务工作中出现的任何问题要及时提出，比督促及时改正和完善，最终实现财务工作内部控制的有效执行。

总结：内部控制一直以来都是企业管理中的重要环节，也是企业经营中的重点工作。要想企业财务工作的有序进行，以及为企业提供较为准确的财务信息，需要不断完善财务工作中的内部控制体系。需要企业的领导和工作人员加强对于财务工作中内部控制重要性的认识，并通过成立专门的监督小组，加大对于财务工作的内部监督和控制力度。通过完善企业信息化建设中的硬件和软件配置，加强财务信息化水平的建设，从而为企业的决策工作提供准确的财务信息，达到财务工作内部控制的目的。