事业单位财务管理内部控制工作的几点思考

陈力

事业单位财务管理的内部控制是事业单位内部管理的关键。财务管理部门是影响事业单位日常运转的重要部门之一，不仅能反映出事业单位所要面临的财务风险，更是抵御风险的控制部门，是事业单位实施内部高质量管理的重要组成部分。本文由事业单位财务管理内部控制作为切入点展开分析，希望能为相关财务工作的开展提供借鉴。

当前经济飞速发展，传统的财务内部控制管理制度已经不再适合社会发展形势。目前我国事业单位财务管理工作正处于改革的重要阶段，提升财务管理内部控制水平，是适应当前时代发展的必要手段。在政府会计准则的推行下，事业单位的财务管理内部控制工作得到了新的应用模式，对大力推动财务工作的发展起到了积极作用，但在实施过程中还存在诸多问题，为了更好地提升我国事业单位财务办事效率、促进工作开展，实施好财务管理内部控制是单位整体内部控制工作的重中之重。

事业单位参与社会事务管理，履行管理和服务的双重职能，根本宗旨是为社会服务。随着我国社会经济的不断发展，在一定程度上加大了事业单位在运行和发展过程中的财务风险和问题隐患。在新形势下，事业单位的财务管理内部控制制度需要不断地完善和更新，对于出现的问题及时进行处理，采用高效的管理措施来解决问题。

有效提升财务信息的完整性准确性

在政府会计制度实施的背景下对现阶段财务管理内部控制进行与时俱进的创新，通过对任务和目标的合理分解，使财务工作更加合理化、细致化，通过相互监督提高财务工作的准确度，能够有效推动财务部门的工作效率，进而提升财务信息的完整性和准确性。

保证资金使用安全 有力规避风险

在事业单位实施财务管理内部控制过程中，在内控制度的基础上通过优化和完善相关制度，构建完整的管控体系，可以实现资源和资金的合理分配，资金运转工作得到有效的保障和维护，在提高资金管理工作水平的同时进一步提升资金的使用效率。财务管理内部控制制度的落实，还能够实现对资金运用情况、预算执行情况进行及时的跟踪和监管，对财务安全风险的预防起到积极作用。

财务管理内部控制工作进展滞后

在政府会计准则的规范下，事业单位财务管理内部控制得到了诸多补充，但仍存在一些问题，内部控制制度缺乏实用性，难以有效地对事业单位管理层工作进行监督和约束，使得工作效率低下。事业单位管理层的内部控制管理意识有待加强，对财务工作的职能和属性需进一步明确，对財务管理内部控制的认识还停留在资金和其他财产的内部控制，致使内部控制工作进行较为简单，程序不够严谨，并且对上级下达的工作任务的宗旨和工作指导不够明确，导致财务管理内部控制工作进展滞后。

财务活动环节管控薄弱

财务活动环节薄弱是事业单位内部控制的核心问题，具体表现为没有严格按照相关政策及法律法规要求合理准确划分好财务会计记账监督管理工作负责人员、经办业务管理工作负责人员及资产管理人员等内部综合管理部门控制人员工作岗位，关键岗位的设置不合理，尚存在不相容岗位未能完全分离的问题。预算管理工作有较大的盲目性和随意性，预算编制过于简单且不够全面，编制内容不完善；在预算的执行过程中没有严格的授权审批程序，支出审批执行不到位，个别单位仍存在无预算、超预算的情况。同时还存在着支出管理缺乏明确标准、国有资产管理混乱等问题。

对财务管理内部控制制度的落实缺乏严格监管

当前，许多事业单位工作的开展都未受到全面、有效的管理和监督，没有完善的监督管理制度，对财务管理内部控制的工作而言，仍然停留在财务部门工作人员自行对单位资金流水和实际资金余额的检查的层面，而缺少对财务工作完成情况的监督，对工作内容没有具体的标准和要求。在进行财务管理工作时往往采用事后控制的方式，缺乏事前预防及事中干预，无形中增加了运营中的财务风险。同时，由于财务工作的特殊性，要求对各个岗位实行精细化管理，没有完善的监管制度使得财务管理内部控制工作存在出现漏洞的可能，并且不能得到及时纠正。

信息化建设不到位

财务管理内部控制需要通过财务信息系统对内部业务管理及其他财务管理资源进行有效的整合，很多事业单位的财务信息化体系建设还不到位。一方面，由于事业单位内部业务管理系统各自为营，直接导致内部业务控制管理流程不相容或重复情况的发生，对内控的现实管理效果产生了不良效果。另外当前网络信息化安全监督管理工作措施还有待进一步完善，专门的网络信息安全管理服务团队配备缺失，存在信息泄露的风险。

积极推动财务管理内部控制建设

首先管理层要改变传统的管理理念，了解会计的职能属性，重视会计部门工作，制定有效的制度来刺激员工的积极性。其次成立财务内控工作小组，培养优秀的工作人员，专门对事业单位的管理层和财务相关工作进行监管，使得财务管理内部控制工作更加明确有效地进行。同时督促和加强各个部门与财务部门的合作性和连接性，财务工作为整个单位的正常运转提供了保障，工作滞后必将导致其他部门工作滞后，因此事业单位管理层需要积极的推进财务管理内部控制工作，增强全员的财务意识，从而保证事业单位在财务运营方面能够正常有序地进行。

强化财务活动控制

事业单位应采取强有力的控制方案，明确内部控制关键岗位必需按照不相容岗位相分离的原则进行设定，避免一人身兼数职情况的出现，形成岗位间的相互制约。加强授权审批控制，明晰岗位的审批权限，落实集体决策制度。同时还需要进一步推动预算管理的精细化，加强信息搜集的时效性和精确度，对各部门的预算工作从制度层面加以明确，使预算编制更加准确、合理，对预算工作内容加以细化，细化预算编制内容，针对各个预算项目要求编制人员在做好充分的调研，提供详细的测算依据，以提升预算工作的科学性和准确度。在预算执行阶段，制定合理的分月用款计划，严格预算执行，坚持无预算、超预算不支出，强化经费支出审批控制，保证资金用精用实。细化支出内部管理，明确支出标准，规范报销审批程序。加强国有资产管理，对资产验收入库、定期清查、报废处置的各个环节进行把控，确保账实相符，杜绝违规处理资产情况的发生。

建立完善的监督管理制度

强化财务管理监督力度是监督工作的职能表现，事业单位需要不断加强和完善会计部门财务管理内部控制工作，成立内审部门對会计部门的相关工作人员进行监督管理，逐步形成一个健全的监督管理体系。在财务内部监督过程中，内审部门负责监督财务内控的现状，核查财务工作是否符合相关规定，进行评价并对存在的隐患提出整改建议，最终形成报告。建立绩效考核管理制度，严格内部考核机制，落实责任制。通过定期和不定期考核，掌握各项财务资源的使用情况，发现日常管理过程中的漏洞和风险，提升工作效率。此外还需要积极收集各部门的反馈信息，认真分析存在的问题，结合本单位的实际情况和业务特性，对制度进行完善。

有效运用信息化建设

事业单位应对信息系统建设进行深入的规划和统筹，对现有的信息化系统建设管理能力进行综合评价，在现有的信息化系统的基础上通过内部自行开发和外包两种方式通过渠道建设实现不同系统之间的功能整合。强化内部流程控制的管理信息化体系建设是加强内控管理的必要途径，完善的事业单位内控风险信息化体系能够有效地优化内控工作流程，进一步促进事业单位的健康可持续发展，增加社会经济效益。

综上所述，健全的内控制度，不仅可以提高单位的运行效能，也是新形势下事业单位财务管理必然的改革趋势。在政府会计准则的规范下，事业单位会计财务管理内部控制工作需要大力推进，以规避财务风险为前提，查找现行内控制度中存在的问题，通过结构优化完善内控制度，进一步强化内控制度执行力，进而提高财务管理体系的风险抵御能力，为事业单位的发展保驾护航。

（国家知识产权局专利局专利审查协作河南中心）

参考文献：

[1]张华.关于行政事业单位财务管理中内控制度的思考[J].企业导报， 2012（11）：80-80.

[2]邢念芹.关于事业单位财务管理内部控制的认识[J].中国乡镇企业会计， 2016，000（011）：213-214.

[3]宫琳琳.对于加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].新商务周刊， 2019，000（021）：101.

[4]李业辉. 行政事业单位加强管理会计建设研究[J]. 中国乡镇企业会计， 2021，{4}（07）：86-87.

[5]雒宁宁. 新形势下事业单位财务管理转型研究[J]. 经济师，2021，{4}（07）： 67-68.