纳税筹划视野下旅游企业税务会计处理的相关问题探讨

金颖琦

摘 要：纳税筹划是当前企业经营过程中重要的工作内容之一，其与企业的发展和管理之间有着密切的联系，合理的处理有利于促进企业的健康发展。在实际纳税筹划的过程中，企业需要明确将涉及税收的业务，并进行详细的策划，保证纳税操作方法的完善性和可行性，从而使企业的税收节约目的得以实现。纳税筹划在理论分析方面较为简单，虽然如此，但受到多种因素的影响，在纳税筹划的时间操作的过程中，存在较多问题。本文将旅游企业作为分析重点，明确旅游企业纳税筹划视野下税务会计处理中存在的相关问题，并根据问题提出相应的解决措施，以此为实现旅游企业节税目的得以实现。

关键词：旅游企业;纳税筹划视野;税务会计;处理措施

引言：我国企业必须依法进行纳税，这也是企业的责任和义务，然而企业经营目的是盈利，每个企业都想将利益最大化，想要获得利益且满足国家对企业缴纳税收的要求，企业开展纳税筹划业务具有重要意义。纳税企业需要对自身涉税业务进行分析和策划，以此为基础进行纳税操作方法的设计，实现节约税收的目的[1]。合理的纳税筹划，能够降低企业纳税成本，促进企业经济效益的最大化。然而受到纳税税种及较多外部环境的影响，导致纳税筹划操作中存在较多问题，导致节约税收的目的无法实现。因此旅游企业应该明确相关问题，并提出相应的处理方法，从而为企业的经营效益提高奠定良好的基础。

一、旅游企业税务会计在纳税筹划视野下存在的问题

（一）风险问题

在纳税筹划的过程中旅游企业税务会计的处理过程中仍然存在较多问题，这会导致税务处理的风险增加，其主要体现如下：第一，纳税筹划是一种事前行为，其在时间方面的风险较为突出。在我国优化政策下，旅游企业的发展得到推动，这一背景下，旅游企业进行纳税筹划过程中，一旦出现政策优惠条件变动的情况，就会导致风险问题的出现。第二，纳税筹划是国家提出的一种方案，节约税收是其主要目的，需要企业对国家税收和相关政策进行充分的了解，如果出现理解的偏差，就会导致多种不法行为出现，如避税和漏税等，这与国家提出的纳税筹划的初衷相违背[2]。第三，目前我国在税收管理方面以及检查方面处理两个阶段，两者之间相互分离。企业根据自身的纳税业务申报纳税，主要申报单位是国家税款征收部门。是否要求企业进行纳税，企业能否在规定的时间内缴纳足够的税收，需要经过国家稽查单位的检查和核实后进行确定。此时，如果稽查部门相关工作人员所理解的税务政策和税务征收部门工作人员理解的存在偏差，那么纳税筹划的管理工作就会出现较大的稳态，从而给企业带来较大的风险。

（二）策略问题

在纳税筹划视野下，旅游企业还存在策略方面的问题，导致这一现象出现的主要原因与旅游企业缺乏对纳税筹划相关管理工作的明确认知。在纳税筹划视野下，旅游企业税务会计进行处理时，在较多因素的影响下，会出现许多不同的风险及相关问题，且较为复杂。就纳税筹划而言，该项工作十分复杂，其对相关工作人员的要去较高，不同方面的工作人员需要做到良好的配合[3]。旅游企业设计纳税筹划策略的过程中，如果出现了对纳税筹划理解上的偏差，就会导致理解上的错误，认为偷税漏税就是纳税筹划的本质，从而导致企业税务会计处理过程与国家支持下的纳税筹划相违背。部分旅游企业在缺乏对国家政策及相关指导的理解下进行纳税筹划，导致原本的相关管理策略及作用得不的全面地发挥，其价值无法真正体现。

（三）人员问题

旅游企业纳税筹划视野下的税务会计处理还存在人员方面的问题，其主要表现为两个方面。首先，负责企业纳税筹划的相关工作人员缺乏专业知识，需要进一步提升。其次，在纳税筹划工作中，相关工作人员沟通和协调存在一定的问题。在纳税筹划的实际工作中，工作人员不及要具备税收管理方面的知识，还需要对财务和会计等方面的知识有充分的了解[4]。在实际工作中相关工作人员如果能够融合运用会计知识、财务知识和税收管理相关知识，就能够在税收筹划中发挥重要作用。另外，在纳税筹划工作中，工作人员的沟通能力也十分重要，若工作人员对相关政策的理解存在问题或偏差，那么在沟通时，就会传达出不同的意思，从而导致策略执行出现偏差。因此，在纳税筹划的过程中，工作人员较高的专业水平基础上，还要具有良好的沟通能力，保证税务人员依法合理地进行纳税筹划。

二、在纳税筹划视野下提高旅游企业税务会计处理的措施

（一）对纳税筹划及税收政策加强学习

旅游企业想要制定出良好的纳税筹划措施，就必须指导税务会计对相关法律法规进行学习，提高税务人员的专业水平，以此保证在纳税筹划的过程中税务人员能够根据国家的相关政策，制定出不同的节约税收方案，并对多种方案进行详细地分析，并从中选取优秀的方案，以此使旅游企业的纳税筹划方案更加优秀。在纳税筹划前，积极组织相关工作人员学习专业知识，有利于节税计划的顺利实施，并减少相关压力。另外，工作人员还需要对以往的工作经验及方法进行总结和学习，使得在纳税筹划视野下旅游企业税务会计处理方法的制定更加顺利，避免严重后果发生。例如，旅游企业在纳税筹划中充分利用避税、节税和转嫁等筹划方法。在实际应用的过程中旅游企业利用避税筹划，需要对相关优惠政策和法律法规进行充分了解后，在不违反法律的基础上，找出合理的处理方法。捅死你也可再根据税法中的起征条件以及减免条件等政策，进行经营方面的合理安排从而实现节税的方法。利用相关联企业之间的劳务关系，将劳务负担转嫁给其他相关企业，以此实现筹划转嫁的目的。

（二）在纳税筹划安排中保证合理合法

在旅游企业运营的过程中，实施纳税筹划，能够使企业的负税减少，还能够促进企业利益最大化，虽然如此，但这并不是企业偷税漏税的标志，两者之间有法律界限，必须在符合法律要求的基础上合理地进行纳税筹划，其也是合理避税的一种方法，必须符合税收法规，遵守国家法律[5]。上述提到的纳税筹划的三个方面中，不违背立法精神是以上方法的先决条件，所以在纳税筹划视野下，企业必须端正态度，制定合理的纳税籌划烦恼歌发。例如，企业中的税务会计，必须对企业的情况进行充分的了解，包括企业自身运行情况及外部环境，同时了解国家税收政策和法律，充分考虑企业是否与国家优化政策相符，并根据企业实际运营情况，对纳税筹划的计划科学制定，并从中选取符合企业发展的纳税筹划。

（三）对企业纳税筹划人员的素质进行提升

旅游企业税务会计工作人员的素质决定了企业在纳税筹划中的利益最大化。因此，企业应该提高对税务会计的要求，加强培训。首先，加强财务知识的培训，提高会计人员对财务相关知识的了解和认知，只有这样才能够制定出符合市场规律及法律的纳税筹划措施。其次，企业还应该提高相关人员的会计知识，让其充分了解会计相关制度，使其在纳税筹划的过程中能够根据企业情况利用相关知识，制定合理的纳税筹划方案。最后，在培训过程中，重点培训工作人员的税收知识，由于国家政策变化较快，所以工作人员需要依据实际情况进行税收制度和国家政策的学习，从而更好地进行纳税筹划，为企业经济利益最大化做出应有的贡献。

结语：综上所述，旅游业是第三产业中的重要组成部分，其发展对国家经济的增长有着重要作用，因此企业对旅游事业的发展十分重视。然而旅游企业众多，在有效的市场中想要获取一席之地，必须提高自身竞争力。同时企业还应该注重利益，然而想要做到这点，就必须降低企业负税，这需要明确旅游企业税务会计见纳税筹划时的相关问题，根据问题分析制定科学的方法，从而为企业的发展提供保障。

参考文献：

[1]黄江. 基于纳税筹划视野下旅游企业税务会计处理的分析[J]. 纳税，2019，13（04）：53+55.

[2]田意颖. 分析企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J]. 中国管理信息化，2018，21（23）：10-11.

[3]宫晓伟. 企业税务会计及税务风险管理路径构建分析[J]. 财经界，2020（01）：238.

[4]郝占拓. 天津市蓟州区营改增后旅游企业税务风险及防控对策[D].天津大学，2017.

[5]吴磊. 互联网旅游企业税务风险研究[D].广东财经大学，2018.