内部控制在上市公司运营管理中的实践策略

摘 要：在市场经济体制改革中，上市公司面临激烈的市场竞争，经营风险增加，必须采取有效的内部控制措施，维护公司的稳定、可持续发展，提高公司运营管理水平。上市公司要立足实际和内外部环境，正确处理内部控制与运营管理之间的关系，发挥内部控制的积极作用，提高自身的运营管理水平和效率，强化市场竞争力，为公司未来的发展奠定坚实的基础。

关键词：内部控制;上市公司运营管理;实践策略

引言

上市公司的运营管理活动和内部控制之间有着密切的关系，上市公司要想实现稳定可持续发展，就要以内部控制为切入点，提升运营管理效率，树立一致目标，落实到具体的行动中，完善内部控制体系。正确处理内部控制和上市公司运营管理之间的关系，强化对风险的防范能力，提高经营管理水平与效率，有助于推动上市公司的稳定、长期发展。

1、内部控制与上市公司运营管理之间的关系

内部控制最早是由管理活动的产生而形成的一种管理方法，并随着管理活动不断发展。20世纪初，在公司的管理活动中，产生了新的内部控制理论—管理控制职能，从此内部控制工作的重点放在了为公司现金资产和其他资产安全提供保障方面，以保证账簿的准确性为目标开展工作。管理活动以人为中心，要重视组织整体发展目标的完整性，构建与其相适应的内部控制体系，并落到实践中，检查会计资料是否准确、可靠、完善，保护公司资产，提高公司的业务效率，为公司制定经营发展策略、落实组织计划提供保障。

公司的运营管理主要是为公司生存发展进行实践探索的管理活动，结合国际经济环境的变化，强化公司竞争优势，使之适应市场经济的发展形势。内部控制通过设计组织机构、保护财产、记录财务会计信息等方式，从根本上推动公司运营管理在内部工作方式上的改革和创新。

内部控制与公司的运营管理之间相互适应，构建完善的内部控制体系，强调对环境的控制，通过风险评估控制、增强信息沟通等方法，贯穿于公司运营管理的全过程。上市公司运营管理与内部控制关系密切，内部控制的内容随着公司运营管理需求的变化和公司风险管理的过程而拓展，以满足上市公司运营管理的实际需求。

2、上市公司实施内部控制的必要性

2.1是适应市场化的必然举措

建立完善的内部控制体系，落实内部控制的任务目标，是上市公司适应市场化要求的必然发展举措。在市场经济体制的改革和创新中，上市公司面临众多生存与发展挑战，无法成为市场上特殊的利益主体。一般上市公司的资本力量雄厚，能获取更多的发展机会，但也面临着激烈的竞争环境，遭遇市场陷阱的风险更高。在经济全球一体化的发展背景下，上市公司要突破原有的发展模式，向世界市场进发，适应开放性的经济环境，突破封闭式的决策机制和管理模式，提高运营管理水平，适应市场化的发展需求。

2.2是实现风险控制目标的必要手段

公司管理层在制定决策时，以追求更高的利益为出发点，面临诸多挑战和不确定性风险，要及时识别风险、评估风险，并对风险进行有效防范和治理，改善内外部资源，促进上市公司的健康可持续发展，维护发展秩序。在制定战略决策时要通过管理风险落实公司的长足发展目标，建立内部控制体系，将上市公司风险控制的要求落到實际，贯彻预防风险的理念，将风险控制和上市公司经营管理战略实施的全过程相融合，取得长期的管理效果。

2.3是落实监管要求的必然措施

上市公司的内部控制工作是结合监管要求落实的一项管理措施，监管部门要持续落实对上市公司的监管，营造公开、透明的资本环境，在监管机构和上市公司的自我约束中形成协调关系，改善内部控制环境，提高公司运营管理水平，强化公司的抗风险能力和风险治理能力，提升上市公司竞争力，实现长足发展。

3、内部控制在上市公司运营管理中的实践策略

3.1加强公司环境控制，建立制衡机制

上市公司在改建股份制的过程中，落实了权责分明的法人治理结构建设目标，该治理结构中的主体各司其职，协调运作，形成了彼此之间的有效制衡关系，完善了内部控制制度，具有一定的制度合理性和保障性。针对运营管理可能存在的风险，上市公司必须加大环境控制投入力度，包括治理结构、机构设置、权责分配、企业文化、人力资源、内部审计等方面，为实施内部控制创造良好的条件，为内部控制工作夯实基础。

法人治理结构和管理组织体制与股东、企业及企业的利益相关者之间能否实现根本协调有密切关系，对上市公司的投资者、经营者、决策者、监督者的权利和义务有直接影响。因此，在制定治理规则和实施治理规则时，要建立制衡机制，将各人员的职责落实到位，倡导积极的价值观念，提高上市公司的价值观水平，形成良好的社会责任感，营造良好的发展氛围，优化环境，推动上市公司运营管理活动的顺利开展，为内部控制工作的实施打下坚实的基础。

3.2成本核算与管控意识的有效落实

项目管理公司日常运营以及管理工作的具体展开中，必须要结合现实要求，遵循自上而下的基本思想责任意识树立原则，保证全体员工的成本管理控制理念落实到实处。同时，还要将成本管理工作纳入到项目管理公司内部的考核指标体系当，这样有利于引导领导层给予足够的关注和重视，实现对支出环节的有效控制。领导层必须要从自我做起，对成本的管理和控制给予支持。更为重要的是，要在项目管理公司内部展开不定期的成本核算、管理和控制培训，最大限度保证项目公司全体人员都树立良好的成本管理和控制思想，保证相关工作可以落实到实处。

除此之外，项目管理公司领导层必须要及时转变重运营轻成本管理的管理理念，要将成本管控与项目管理公司现有发展计划进行结合，保证成本管控各项工作可以真正有效的落实到企业内部各项管理工作中，实现项目管理公司成本核算管理水平的有效提升。

3.3加强风险评估，完善发展规划

风险评估是上市公司内部控制的必要环节，有助于提高公司的运营管理水平，在风险评估时，要全方位考察潜在事项的正面和负面影响，从可能性和影响两个维度确定风险，并制定风险的防范对策，为公司的风险管理和内部控制奠定基础。上市公司要制订长远的规划方案，在追求短期盈利目标的基础上，为公司未来的长足发展提供更广阔的空间，定期评估和适当修正发展规划，结合内外部环境的变化，调整短、中期目标，完善风险管理机制。上市公司还要重点关注几大风险因素：外部经济形势、自然环境、法律、技术及内部的组织机构、研发、财务、业务、流程等，全方位落实风险评估，强化内部控制工作的全面性和有效性。

3.4成本核算管控机制的全面推进和落实

首先，在具体操作中，要对项目管理公司领导员对应的成本核算责任管理机制进行不断完善和优化。要想在实践中不断强化成本核算管理和控制力度，就必须要保证成本核算管理和控制责任制度科学合理的构建和应用。项目管理公司要结合现实要求，对成本核算与管理控制领导小组进行结合，由项目管理公司总经理担任其中的第一责任人。

对成本核算、预算以及控制管理体系进行有效融合，实现多位一体的成本管理和控制制度，将对应的责任和职能作用落实到实处。具体各项任务的执行中，必须要保证项目成本目标可以实现动态化的调整，以此保证成本的管理和控制与项目管理企业经营发展之间保持密切联系。

其次，在实践中要将成本核算目标责任制度落实到实处，项目管理公司必须要将成本核算目标作为基础，对其展开不同层次的分解分析，落实到各部门以及具体工作人员身上。在此基础上，还要与相关工作人员签订成本考核目标责任书，并将成本管理和控制落实情况，作为年终各部门以及员工考核中重要的参考指标之一。

3.5使用多种控制手段，加强过程管理

控制活动是上市公司运营管理的一种内部控制措施，内部活动包括多种不同的职能活动，覆盖批准、授权、验证、调节、评价、经营、业绩、资产安全、职责分离等相关政策与程序，以有效应对风险。全面覆盖各项业务活动，如战略经营报告目标，将手工控制、预防性控制、发现性控制、自动控制等方式有机结合，完善控制措施，及时预防、觉察和控制风险，提高控制活动的成效，降低风险。上市公司要加强经济活动的具体过程管理，包括资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、工程项目、业务外包、全面预算、合同管理等，提高控制工作的有效性。

3.6强化信息沟通，实施内部控制监督

上市公司在内部控制中，要强调信息的及時性和全面性，加强沟通，提高其运营管理水平，及时识别并广泛获取与自身相关的内外部事项与活动信息，在合适的时机用合理的形式向员工传递，强化员工的责任意识，积极参与运营管理活动。信息沟通系统应具备开放性、安全性特征，完善沟通渠道，为企业信息的及时、畅通传播提供保障，保证信息在上市公司上下级、内外部及横向之间的及时传播，并有效反馈，发挥信息的指导作用，实施对内部控制的有效监督。

各部门人员构建相互监督、相互协调的监督体系，在信息公开、透明共享下，发挥内部审计功能，对内部控制进行质量评估，持续监督和检查内部控制的具体情况，及时改进，客观评价和反映内部控制的有效性。在上市公司内部，建立积极向上的企业文化，促进各层级人员之间形成相互信赖的良好氛围，加强信息沟通，落实行为准则和道德规范，落实人员责任，以有效实现内部控制目标。

4结束语

综上所述，在现代企业的运营和发展中，保护资产的安全性、完整性，提高经营活动的有效性，是上市公司实现经营发展目标的重要前提。落实内部控制工作，提高运营管理水平与效率，能推进上市公司改革创新进程，提升其竞争力。文章对内部控制与上市公司运营管理之间的关系进行分析，结合上市公司内部控制的必要性，提出内部控制在上市公司运营管理中的实践策略。

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作者简介：

杭煜，男，汉族，江苏溧阳人，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：运营管理。