企业并购中的税收筹划问题深浅

苏杭

摘要：随着近年来我国各行各业的不断发展，各个行业以及领域的企业，在发展过程中不断通过合并和股权收购等多种形式进行进一步的整合，通过合理的兼并重组，能够使我国不同产业的整体结构得到进一步的优化，这种管理方式有助于转变我国的发展状况，使我国的整体经济效益和发展质量得到提升，通过合理的并购，能够在一定程度上抵御国际市场的变化风险，使我国企业呈现可持续发展的良好特征，所以现代相关工作人员在进行企业的并购时，建议对企业的并购重组政策进行进一步的完善，做好企业并购财产所涉及的资产评估以及债务重组等多项内容，通过一系列的有效支持，能够使企业兼并重组的整体质量得到提升。本文对企业并购中的税收筹划问题进行分析，以供参考。

关键词：企业并购;税收筹划;问题

引言

新常态下，企业并购核心目的在于为更佳实现经营战略目标，优化产业结构以此实现资源合理化配置，同时开展企业并购税收筹划方案，逐步完善税收法律法规完善。企业并购活动中涉及多个税务，可有序完成并购目标与税收密切相关，开展税务筹划主要是通过企业日常经营活动、融资活动等实现财务合理税收筹划。企业并购作为一项综合性。复杂性工作，并购活动实施过程中会涉及多个税务波动影响，需积极明晰其存在的不足，从多视角、多层次采取有效的筹划措施，以此保证并购目标的达成，促进企业可持续发展。

1企业所得税

企业在进行转变时，会由法人转变为个人独资企业，合伙企业等非法人组织，或者在进行企业的兼并时，会直接将企业的整体注册地转至由股东对企业进行投资并且重建为新的企业，所以企业在运行过程中的全部资产以及股东所投资的相关税额，都需要应用公允价来对其进行决定。其他的法律形式可根据企业的具体调整状况作出相应的变化，也可以直接对其进行税务登记变化。

2企业并购中的税收筹划工作当中存在的问题

2.1策划方案缺乏可行性

当前企业发展的过程中企业选择的并购对象往往是经营存在问题的企业，并购这种企业的经济负担比较轻。然而，随着经济市场的不断发展，我国企业也在发生很大的变化。在进行并购前，企业并没有充分了解被并购企业的真实经营状况，很多信息不够全面，这也在很大程度上影响税收筹划方案的科学性及合理性。同时，有些税收筹划工作人员并没有严格的计算税额比等相关的数据，从而导致并购方需要用大量的资金弥补被并购企业的经济漏洞，不利于并购企业的经济发展。

2.2并购涉及的税收法规运用不正确

随着市场经济高速发展，以及企业自身类型趋于多元化，历经长时间实践经验表明，我国税务制度不断完善，相关法律条款也逐步健全，结合实际状况的不同，需制定针对性税收筹划方法，以此增强企业应对风险能力。税收筹划人员各项操作是否合理、合法，对最终并购税务筹划成效具有直接影响，现下我国对相关税法等规程解读水平较低，认识缺乏全面性，难以正确使用税法相关条款，最终影响税收筹划适用性，进一步弱化税收筹划的成效，促使企业最终经济受损，不利于企业并购活动实施中税收筹划工作有序实施。

3企业并购的税收筹划改进策略

3.1选择目标企业环节

企业并购税收筹划方案的调整，首先需要选择合适的目标企业。第一，目标企业的产品以及所属行业要与并购企业相近，从而满足基本的并购企业的要求。同时，并购企业可以结合市场发展的整体规律，综合选择并购的方式，从而既保证自身发展规模的扩大，又保证企业的经济效益不受影响。横向的并购方式有助于企业实现市场的垄断，纵向的并购方式可以保证企业获得更广阔的市场，保证企业的生产成本有所降低。混合型的并购方式能够在一定程度上提高企业抗击风险的能力，确保企业发展更加稳定。第二，企业的并购对象应该选择市场以及声誉比较好的企业，并且企业是因为资金无法顺利周转而需要并购的企业。这种企业在被并购时成本比较低，可以保证并购企业的整体经济效益。第三，综合应用国家相关的优惠政策。税收筹划人员需要全面了解国家关于并购的相关政策，及时享受国家的税收优惠政策，尤其是高新技术企业以及西部地区的部分企业。

3.2构建健全完善的税收法律法规

现阶段虽然我国已经制定了税收相关的规章制度，但是税收法律法规并不完善。这就给纳税人员的工作带来一定的阻碍，偷税、漏税等问题仍然频繁发生。因此，为了保证企业并购过程中税收筹划活动更好的开展，国家必须结合市场经济体制变化的实际情况构建健全完善的税收法律法规。国家税务部门必须及时调整法律法规中不清晰不全面的条例，提高规章制度的可行性。同时，相关人员要不断的优化纳税的环节，提高纳税的工作效率，保证企业能够及时享受到更多的纳税优惠政策。

3.3强调整体税收筹划成本实现并购战略

一是为实现企业战略目标，开展战略税收筹划十分关键，可基于战略管理层面发挥税收筹划优势，可为企业长期性发展进行谋划，立足宏观整体视角分析企业内外环境，保证执行环境实现企业收购方共赢。二是筹划成本与实际收益权衡。有效的税收筹划作为企业并购活动实现经济效益最大化举措，权衡筹划需充分兼顾分析相关并购问题。企业实际并购过程中，促在多个不确定因素，如不确定性经济意义处于不同信息主体方面处于不对称，其他非税成本也会一定程度影响税收筹划布设。三是现下利益与长远利益权衡。收获机会的同时伴随相应的风险，成本收益实际分析过程中，需综合性考量资金有限，需进行收益和成本量化，需将其控制于合理范围内，所以并购税收筹划过程中，建议选用财务管理分析方法，联合投资和并购以往经验确定筹划成本，折算其实际筹划收益，比较税收中投资和收益大小。

结束语

随着时间的推移，并購重组税务筹划工作的要求也会伴随这样一股趋势有所改变，作为工作人员必须不断学习，保持工作的热情，切实提高自己的专业素养和综合能力，为公司发展做出共享，为我国社会经济的前行做出贡献。

参考文献：

[1]彭田.企业并购税收筹划研究[D].北京交通大学，2017.

[2]毛珍珍.企业并购中的税收筹划研究[D].云南大学，2018.

[3]姜晨.企业并购重组中的税收筹划研究[D].山东财经大学，2019.