浅析财会内控监督机制问题及解决策略

鲁怀珍

财会内控监督是影响企业发展的关键要素，并对企业的生产运营成效起到决定性作用。经济全球化和一体化步伐的加快以及我国市场经济改革力度的增加，为当前企业的发展建设带来了诸多变化，给企业带来了巨大的竞争压力，当然也给企业带来了很大的发展机遇。如果企业可以抓住机遇，积极适应日益严峻的市场环境，增进对财会内控监督机制建设，将会构建日益完善的财会控制体系，为企业在竞争当中获得优势，带来极大保障。企业必须在财会内控监督机制建设当中，把握正确的工作原则，客观分析机制建设当中存在的实际问题，提出针对性的解决策略，不断壮大企业的整体实力，促进企业综合效益目标的实现。

在我国加入世贸组织，不断适应国际市场，在经济全球化和一体化环境当中不断适应和寻求创新出路的背景下，企业生存发展的空间得到了极大程度的拓展。在全新的经济形势下，企业有压力也有动力，虽然面对的挑战有所增多，但是如果能够抓住机遇找到正确的改革发展方向的话，却能够为企业长足发展提供动力。对于企业来说，在激烈竞争当中求得生存和获取更大发展的重要突破口，就是构建完善全面而又科学的财会内控监督机制，在壮大经济实力的同时，还需要不断强化管理实力，而财会内控监督机制建设无疑是重中之重。企业需要抓住财务内控的监督管理的有利契机，分析并总结其中的问题和阻碍，之后找到针对性的应对策略，真正实现向管理要效益。

一、财会内控监督工作要坚持的原则

为了维护企业的稳定长效运转，完善财会内控监督机制是基础。不过财会工作在企业的整个管理体系当中居于核心地位，从财会内控监督角度出发进行管理改革，不能一蹴而就，更不能够违背企业经济发展规律和当前市场经济的创新要求。对此，企业在财会内控监督机制建设当中需要秉持正确的原则，把握正确的工作方向。第一，坚持普遍性和特殊性结合原则。就目前而言，企业发展建设受到市场经济大环境的约束与管理，所以在强化财会，了解企业的具体经营状况和企业所在行业的发展态势，了解有关法律法规对企业运营发展的限制和要求，这也决定了企业财会内控监督应该具备普遍性。另外，不同的企业拥有的运营发展情况、经济发展水平和管理组织结构有着很大的差别，所以企业在财会内控监督机制建设当中，就不能够只是从普遍角度出发，还必须考虑企业自身特点，彰显企业的个性化和特殊性，以便充分发挥出财会内控监督机制应有的作用。第二，坚持成本效益原则。做好财会内控监督工作是企业财会管理改革以及综合建设的重要保障，不过在这一工作当中必须要坚持成本效益原则，注意运用科学合理的财务控制手段进行运营成本的把控，在确保企业稳定正常经营的前提条件之下，寻求减少和控制成本的方法，拓展企业的利润空间。第三，坚持信息互动原则。企业之所以着力建设财会内控监督機制，最为主要的目的就是维护企业经济活动的稳定持续开展。而保证了该目标达成的核心，是基于市场反馈进行经济活动的调控。这就需要企业坚持信息互动原则，在建设财会内控监督机制的过程中，通过多方信息交流，获得丰富全面的反馈信息，使得企业可以结合这些信息确定了科学有效的经营发展策略，做好岗位和职责的有效分配，实现信息资源的高度共享，确保企业内控目标的达成。第四，坚持系统化工作原则。财会内控监督机制建设是一项系统工作，在具体落实当中必须基于企业实际构建可行性强的控制制度同时监督机制的建设，必须协调好每个部门和每个岗位，确保职责清晰，彼此制约与相互监督，形成一个系统化的工作整体。

二、企业财会内控监督机制建设中存在的问题

随着企业对财会管理重视程度的提高，财会内控监督机制建设的重要性日益凸显，当然也得到了企业方面的高度关注。不过这项工作复杂，度高难度大，想要妥善处理好机制，建设当中的各个环节非常困难，也容易在监督机制建设当中出现各种各样的问题。主要体现在：第一，财会内控制度不够完善。随着时代的发展和国内外经济形势的变化，企业财会工作发生了很大的变化，对于财会内控制度的要求越来越高，而传统的内控制度因为和新环境的适应度不高无法发挥制度的约束和管理作用，最终影响到监督机制的建设和落实。第二，内部审计不够完善。对于企业来说，内部审计的一个重要职能就是监督，不仅如此，还能够客观分析企业资产应用情况，强化监督效力。但是如今的内部审计作用并未得到充分发挥，在审计部门构建以及审计人员的配置方面都存在不同程度的缺陷，影响审计效力的体现。第三，欠缺必要的财会风险评估。财会内控监督机制建设不能够只是停留在监督财务动向上，还必须在风险评估和防范方面下手。但是如今企业并未通过监督机制建设，强化风险评估和防范，导致企业不能够及时发现，并且处理运营发展当中的财务弱点，影响财会工作的有序开展。第四，监督力度有待提高。要促进企业财会内控监督机制作用的发挥，必须体现出监督工作应有的作用，尤其是要在监督力度方面着手。但是如今的监督力度存在明显不足，无法确保监督管理工作的全面落实，使得监督机制没有体现应有效力。

三、企业财会内控监督机制问题的解决策略

（一）完善财会内控制度

企业的管理理念在不断更新，适应市场环境的能力大幅度提升，这对于企业的长远发展来说是十分有利的，但是由于企业缺少对内部规章制度的审视和判断，导致财会内控监督机制建设出现巨大阻碍。对此，企业需要对当前的财会内控制度进行客观研究，在财会制度建设方面进行补充，最大化维护资金应用安全。同时，企业需要针对规章制度的落实建立专门的执行工作机制，明确指出各个部门在制度落实和企业发展当中承担的责任，驱动各部门和各工作人员相互监督，明确分工，建立权责意识，循序渐进促进监督管理工作的执行，共同维护企业财会工作的稳定环境，保障资金安全。比方说，对于财会部门当中的出纳和审核，这两项工作，需要确保二者彼此独立，严禁相互通气。面对流水与报销，必须有明确凭据和盖章，严格工作审批。对于财务支出，必须要得到多方审核和签字确认之后才能实施，打击违法违规行为。

（二）有效体现内审作用

内部审计是企业建设监督机制的一个重要组成部分，通过发挥内部审计作用，除了可以切实体现监督职能之外，还可以客观评判企业现有资产及企业使用情况。监督机制建设可以让企业资金运用合法合规，假如发生了市场大环境错误，也可以及时修正，避免长期经济问题的出现，防止遗留问题留置。内部审计和财会内控监督机制建设密切相关，这就需要企业充分发挥审计作用，实现对企业资金应用状况的动态评估，一旦发现问题必须第一时间予以调整，帮助企业找准正确科学的发展方向。在企业践行内部审计工作的过程中，首先需要构建完善的财会信息档案，准确记录好企业才快运转的具体情况，以便给财会决策的制定提供必要依据。其次要强化部门和个人的互动交流，鼓励企业工作人员针对财会工作发表意见和建议，强化员工的主人翁意识，充分发挥广大工作人员在财会内控监督工作当中的监督作用。

（三）实施全面风险评估

企业之所以在新经济环境下高度重视财会内控监督机制建设，是因为该工作的实施可以让企业全面把握财务动向情况，确保财会活动科学合理，不仅如此，还能够帮助企业做好风险防范工作。所以实施全方位的风险评估以及风险防范成为了监督机制建设当中的一个重要环节。企业首先需要对自身财会工作数据进行分析，同时充分考虑到目前的整个市场环境，顺利发现企业目前在经营发展当中存在的财务弱点，以便在此基础之上得到针对性的防御和应对方法。这样哪怕是遇到大的市场波动，也可以及时启动应对措施和应急方案，把企业的损失和风险降到最低值。為确保全面的风险评估与防范工作的顺利实施，企业内部可以建立专门的风险管理小组，利用监督手段掌握当前企业潜在性的运营发展风险，研究讨论得到具备建设性和可操作性强的改进方案。决策者需要充分考虑实际情况，组织各个单位与部门联动，积极配合财会部门做好风险防御，给予意见建议和相关帮助。审计人员需要积极收集足够的证据和财会信息，从整体上做好风险管理，辅助选择有效的风险管理方式。

（四）有效加大监督力度

为了完善财会内控监督机制，充分发挥监督效力，企业必须积极增加监督力度，并着重做好以下几项工作：一是对财会监督人员进行科学设置，使其能够明确各自的责任与义务，构建一支专业素质过硬的监督团队，切实体现各个监督人员的专业价值。二是要求各个监督人员充分履行各自职责，一旦在检查过程中发现内部控制存在问题和缺陷，必须立即报告管理层，由专业人员负责对其进行处理。三是确立以人为本，着力建设优质的企业文化，通过建立正确的企业价值观，规范员工的思想和行为，为内控监督的落实提供助力。四是促进监督工作常态化，把监督贯穿财会内控工作全过程，全面审视内控的整体效果。

财会内控监督机制建设以及创新的发展可以给当下的企业财会工作有序运转和创新实施提供巨大助力，尤其是能够让企业在自我审视和自我管理当中发现问题，得到提高财会工作质量的有效策略。企业需要认清财会工作的重要性，立足内控监督机制角度制定财会工作方案，明确企业在财会内控建设当中存在的问题和不足，进而找到针对性的应对方法。当然企业自身要从既往的工作经验当中归纳总结，吸取经验教训，更要善于在国内外企业当中总结成功经验，转化成为企业自己的财富。

（作者单位：兰州交通大学博文学院）