浅析中小企业应收账款管理

张赵艳 何琳

随着市场经济的快速发展，中小企业之间的竞争也变得更加激烈。为了能在激烈的竞争中脱颖而出，应收账款作为一种促销手段，广泛的在企业中运用，因此，应收账款在企业的生产经营过程中发挥着越来越重要的作用。由于中小企业本身内部存在着缺陷加上应收账款的大幅度增加会导致企业资金周转速度低下造成企业各项工作难以正常的进展。本文就针对应收账款形成的原因、应收账款管理不善，导致企业存在的问题以及加强应收账款管理的建议进行分析。

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，是企业持续进展的保证。包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。企业在交易过程中与客户之间产生赊销而存在着未结清的款项是应收账款产生的直接原因，因为赊销会造成很多的不确定性和多变性，所以很多企业是不愿意赊销的，但由于市场竞争的日益加剧，赊销可以帮助企业快速占领市场，致使企业不得不使用赊销政策。因此，应收账款管理对于中小企业来说成为了不可忽视的问题。

一、应收账款形成的原因

（一）企业内部缺乏有效的管理

由于中小企业的經营管理者为了扩大企业的市场规模，增加企业的市场份额，提高产品的销售量从而会给销售人员制定销售目标。而销售人员为了追求眼前的利益达到销售目标，通常会同意客户采取赊销的方式进行购货。因为中小企业对应收账款的认识不足，对贷款的回收情况没有做认真的分析，没有建立科学的管理机制，使企业无法及时去催收应收账款，导致应收账款越来越多，最终产生坏账、呆账的可能性越来越大。

（二）企业缺乏对客户资信度的调查

由于中小企业尚未建立起企业信用体系，使企业在销售过程中对客户掌握的信息很少，不了解客户的经营状况、资信程度和偿债能力，不能准确判断客户的信用状况。而企业为了扩大市场份额就盲目的赊销忽视其信用等级，这样就会给企业带来风险，导致应收账款不能及时收回，会影响企业的资金周转，严重影响企业的经济效益。当下中小企业之间竞争激烈，为了获得订单很多中小型公司往往不会有过多的企业资信检查，这样尽管能获得企业的订单，但是也平添了公司面临运营风险的几率，导致企业信用事故频频出现。

（三）企业内部缺乏高效的激励机制

中小企业为了调动销售人员的积极性，把工资报酬与销售任务联系起来，因此，销售人员为了完成销售目标，不考虑客户当前的经营状况和诚信度，直接采用赊销的方式销售商品，导致企业应收账款大幅度增加，忽视了产生坏账的可能性。而对于这部分应收账款，企业虽然要求有关部门和销售人员全权负责追款，但并未有实质性的奖励措施，使有关部门和销售人员对货款能否及时的收回，一直保持漠不关心的状态，在一定程度上会导致烂账坏账的发生，这样就会使应收账款越来越多，给企业经营带来了沉重的负担。

（四）企业员工应收账款管理素质低

企业的资金管理与财务人员息息相关，他们负责资金的流入与流出，因此他们需要具备很强的专业能力。但在企业的实际工作中，由于企业制度不完善，导致存在员工之间职责分工不明确并且财务人员专业素质比较低，对资金的管理能力低，不了解企业资金的流向，对赊销致使产生的应收账款的风险缺乏本质上的认知，导致企业在实际工作中会有很多失误，不利于企业的发展。很多中小企业往往更容易出现这种问题，其具体表现在人员的素质水平不高，老板对资金管理工作往往都是“手握大权”，但其自身专业水平不高，或者聘请的财务人员没有丰富的账款管理经验，都会导致存在应收账款管理不善的问题。

二、应收账款管理不善导致企业存在的问题

（一）虚增利润

应收账款形成时，企业会按照会计准则规定，以权责发生制作为记账基础来确认当期收入，而利润计算公式是“利润=收入-费用”，当赊销形成应收账款时会直接计入当期收入使企业的利润增加，但实际上应收账款产生的收入没有直接形成现金流入，它只是代表着企业拥有的这项收款的权利。故从账上看，应收账款的增加会使企业的利润增多，但企业当期利润的增加并不代表当期现金收入的增加。因此，企业应收账款的大量存在时，就会虚化企业的账面价值，此时会对财务报表产生一定的影响，进而会影响财务报表的使用者，会误导企业管理者的决策和投资者的投资。

（二）导致企业资金短缺

企业在赊销时，会发出存货，形成应收账款，致使企业的流动资金被大量占用。当对赊销控制不当和应收帐管理不严时会使企业占用资金过多，降低了资金的利用率，造成资金短缺，影响企业的支付能力，影响原材料的及时供应，以及职工薪酬发放等一系列的问题，进而影响企业的生产经营能力，使企业无法扩大生产经营活动，制约了企业自身的发展。根据赊销分录：借：应收账款;贷：主营业务收入，赊销影响的是流动比率，因此会影响流动资产，流动资产减少会导致企业可能面临流动资金占用的严重问题。

（三）坏账风险增加

当企业产生无法收回或者收回可能性较小的应收账款就产生了坏账的可能。每当年末终了企业会按照应收账款的余额百分比来提取坏账准备，当实际形成坏账损失时，会按其余额冲减坏账准备。而企业的应收账款增加，就会使坏账准备增加，如果实际发生的坏账损失超过按比例提取的坏账准备，就会给企业经营带来很大的风险。坏账势必会影响企业的财务状况，如果应收账款无法收回，将影响企业的正常经营，应收账款居高不下，其中风险不容小觑，资金多依赖于筹资，只入不出，从而导致财务资金影响公司最终无法经营，造成亏损和债务。

（四）增加企业费用

赊销形成时，企业会确认收入，形成税费，此时会虚增利润，如果应收账款在会计年度未收回，而企业会按照净利润的比例进行分红，这样会使企业的费用增加。如果应收账款长时间未收回，由于欠款问题不得不进行法律诉讼时，又会增加企业的人力物力、财力，导致企业费用增加。当应收账款过多，占用企业资金，使企业无法正常开展生产经营活动时，企业为了增加资金的流动性，不得不举措新债，而这种行为虽然缓解了资金的压力，但同时也增加了企业的财务费用。

三、加强应收账款管理的建议

（一）建立健全应收账款的内部控制制度

对中小企业来说，建立健全企业的内部控制制度是十分必要的。在应收账款管理方面应建立财务部门和销售部门相辅相成的管理制度。财务部门要派专人对应收账款进行管理及时了解应收账款的发生情况，要控制好企业的赊销额度以防止因应收账款数量过多给企业生产经营活动带来风险;销售部门要熟悉客户的信誉和相关产品的市场需求状况，要了解不同客户的信用等级，销售部门根据了解到的信用等级与财务部门联合制定针对不同等级的客户的赊销额度并且各部门根据企业自身承受能力制定出适合自己的赊销政策。各部门之间职责分明，相互协作才能建立起科学的内部控制制度，才能强化企业的财务管理，提高企业的经济效益。

（二）完善企业对客户的鼓励政策和对员工的激励机制

在应收账款发生后，制定出合理的应收账款回收制度，奖励和惩罚相结合，催收款项落实到个人，争取款项到期能及时收回。对于到期能够及时还款的客户，可以给予适当的奖励和优惠政策，促使客户能够积极还款。对于企业员工，将每项业务落实到个人，对于能够提前还款的客户所对应的员工按照提前还款时间的比例给予相应程度的奖励;对于按时还款客户所对应的员工不奖励也不惩罚;对于到期后无法还款客户所对应的员工按拖延时间比例进行罚息。通过这种鼓励、奖励相结合的模式，会提高企业应收账款的回收速度。

（三）加强对员工的能力培养

会计人员对应收账款的管理发挥着重要的作用，中小企业应加强会计人员队伍建设，增强会计人员业务素质，提高广大财务人员业务工作能力。同时财务风险是每个员工共同面临的问题，故让企业员工意识到应收账款的回收不止与会计人员有关，所以应增强企业员工的能力，培养专业业务能力，学习对应收账款的管控，减少坏账对企业的影响。企业应当建立完善的应收账款工作培训，定期开展业务操作培训、增值税发票培训、出库明细培训等相关的培训，形成常态化。定期考核加强人员管理，提升工作的有效性和人员的专业化程度。

（四）注重对应收账款進行分类

企业每月应根据应收账款的余额召开对应收账款的分析会议，对于相应客户所欠货款、欠款时间及其欠款原因进行了解。根据欠款原因及其欠款时间分析该项应收账款能够回收的可能性及其金额的多少。对于长时间不能还款的客户制定出相应的解决政策（如债务转股权的形式），以减少企业的损失。

（五）做好法律保障

对于长时间故意拖欠货款不偿还的客户，经过反复沟通，也拒绝偿付的应走法律程序，要求客户履行给付义务，以减少坏账发生的可能性。客户拖欠账款，占用了企业大量的营运资金，使企业面临巨大的商业风险。尤其是现在，越来越多的客户拖欠企业账款，收回账款越来越困难。企业应收账款管理的法律保障体系包括合同管理、应收账款追收等，从而最大限度地提高应收账款的回收率，缩短收款周期，减少或避免因坏账造成的公司损失。

四、结语

综上所述，中小企业的应收账款增加会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，故应收账款管理是企业管理中必不可少的一部分，巨额应收账款长期以来占据了公司的大量资金，企业的“造血”能力不足。一旦融资市场环境发生变化，企业的融资能力就会下降，这可能导致公司的资金链断裂，甚至破产。这就要求投资者提高警惕。但是，应收账款的风险在中小企业中是普遍存在的，企业应根据应收账款存在的问题采取切实可行的措施，制定出一套完整的管理体系，把企业的损失降到最低，保证企业资金的正常周转，促进企业的经济发展，使企业在竞争中立于不败之地。

（作者单位：西南科技大学城市学院）