房地产企业内部控制中存在的问题及改进措施

杜国

房地产业在我国经济中占据着极为重要的地位，已经逐步发展成为国民经济支柱产业，关系国计民生、社会稳定，为国家的建设特别是地方财政做出了突出贡献。但随着政府对房地产行业的调控政策越来越严格规范以及消费者的消费理念越来越成熟，使房地产企业面临着越来越激烈的外部竞争及各种各样的风险。同时，由于房地产整个开发过程投资大环节多，若某个环节出现问题，企业甚至会面临生存危机。只有内部控制制度不断的完善，不断提高自身的管理水平，方可全面降低经营风险、降低运营成本，才能保证企业的持续发展壮大。因此，本文深入分析了房地产企业经营发展中存在的问题，尤其是內部控制问题，并给出了解决对策。

一、引言

房地产企业基于提供产品和服务的特殊性，与其他行业相比普遍存在着管理粗放、财务活动不规范、可持续发展能力较弱等问题，而引起这些问题的重要原因之一就是企业内部控制体系不完善和内部控制制度的缺失。企业内部控制需要公司决策层、管理层、基层员工齐心协力来完成的，为实现企业战略目标、确保企业高效平稳运营，提供合理保证的一个过程。通过内部控制，在保证房地产企业持续经营的前提下，才能保证企业社会效益和经济效益双丰收，为全面实现企业的战略目标夯实基础。

面对明争暗斗的行业竞争，复杂多变的外部环境，不断出台的国家调控政策，消费者的消费理念不断成熟，房地产企业只有把内部控制提高到战略高度，使之内功扎实，自身竞争力不断提高，要规划前瞻、缜密部署、严肃督查企业运营中的各个环节、过程，才能让企业利于不败之地。

作为资金密集型企业中的房地产开发企业，一旦投资失误、经营不善，企业有可能让庞大的资金成为入海的泥牛，资金链断裂让企业滑入破产的深渊。健全完善的内部控制制度为企业的运营制定前瞻性的规划和科学规范的组织架构，业务流程更加缜密完善，提高了运营效率，管理水平迈向一个新台阶，企业的投资经营风险随之降低。

一个蒸蒸日上、蓬勃发展的企业，必须具备健全完善的企业制度，素质优良的人才储备和正确任用。企业员工优良的整体素质和高效的工作效率是企业茁壮成长、扬帆远航的重要前提和保障。完善内部控制制度，就是为企业这趟列车铺好轨、架好桥，需要列车的各节车厢、各个部门通力合作、全员参与，让房地产企业在内部控制制度这条轨道上飞速发展，只有不断强化优化内部控制，房地产企业才能获得长远的发展。

二、房地产企业内部控制的现状

内部控制制度在企业管理制度中的作用是显而易见的。作为资金密集型企业中的房地产开发企业，一般项目开发的投资金额较大、资金回收周期也较长，更是难以掌控资金流转的速度。所以房地产企业不仅要有健全完善的企业内部控制制度，更要对企业运营全过程、全方位进行强有力的监督、控制管理的力度。拥有完善和强力的内部控制制度，已被企业广泛采纳、推广，成为一个企业成熟和强大的重要标志。企业要想长远的健康发展，就需要把健全完善企业内部控制制度作为企业重大任务来抓，要做细、做全、做强，实现资本利润及社会效益最大化。

房地产企业内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：

（一）不完善的内部控制制度

相当一部分房地产企业管理层往往只一味的精简员工降低管理费用，表现为一人多岗、一岗多职，一些不相容岗位没有进行分离，缺乏相互监督、相互制衡的机制，内部控制管理体系不健全不完善，各项业务流程等都流于形式。公司的股东会、监事会形同虚设，实际控制人对企业重要决策往往没有进行前期的可研分析，集体决策时又过于走形式，集表决、执行、监督于一身，而事后的评价机制又不够健全。对企业战略的制定和实施过程中都缺乏必要的“集体智慧”，在企业经营管理中有部分管理人员监督权利比较弱化，企业管理缺乏有效的立项、执行、激励、监督等内控管理模式，在实际工作中由于监督不到位，纰漏频出，这种形同虚设的企业内部控制，终将难以发挥其应有的控制作用。甚至一些员工把内部控制制度错误理解为挂在墙上写在本上的一种“装饰”而已，更不要奢求对全面内部控制重要意义的理解了。这些问题的存在会严重制约了房地产企业战略决策和经营管理的正常实现，不利于企业可持续发展。

（二）不健全的内部监督机制

有些房地产企业虽然意识到内部监督机制在企业经营管理中的重要性，但由于人才的缺乏和成本的考虑没有设立专门的监督部门和专职人员，内部监督在形式上就缺乏了应有的独立性和权威性。岗位设置上表现出的这种权责不明确，让监督部门无法发挥有效的监督职能，无法做到事前预防、事中控制、事后补漏止损，往往会出现漏洞百出的局面，使监督弱化甚至失控，内部监督机制形同虚设。

（三）严重缺乏内部控制的人才

由于企业普遍存在任人唯亲，不愿意增加成本引进或培养人才的小农思想作祟，大部分房地产企业的员工思想觉悟和综合业务能力良莠不齐，差距巨大，企业难以建立同心同德、昂扬向上的企业文化。大部分员工“要我做”的思想较为浓厚，对工作不热情、不积极，缺乏主观能动性，思想消极。内部控制实施的关键在于员工对内控制度的深刻领悟，以及“我要做”的积极主动性和执行能力，有些企业员工根本不理解内部控制的具体实施方式和要求，从而失去了实施企业内部控制的实际意义，从而造成决策失误、实施乏力、监督失效，使内部控制无法达到预期的效果，让企业的正常发展带来风险。

三、房地产企业内部控制存在问题的原因

（一）对内部控制不重视

大多数房地产企业的管理者一般把追求企业利润最大化作为经营之道，内控意识薄弱，认识不足，执行不到位。认为内部控制制度只不过是一些纸上文章，对企业的经营目标起不到任何实质性的作用，不能给企业带来看得见摸得着的切实利益。在民营房地产企业中家族制现象比较突出，在企业设置的重要岗位上大多使用“自家人”，德才兼备的员工往往被边缘化，监督制衡机制很难被有效发挥。如果没有缜密、高效的内控制度，企业的运营将会出现一系列的问题，无法及时预防问题、发现问题、解决问题，使运营管理陷入无序状态，企业难以做大做强。

（二）内部控制制度不健全

由于一味的对管理成本的压缩，很多企业没有设立内控考核监督部门和专职人员，在内控制度监督过程中，难以覆盖所有的部门和人员，无法全面渗透到各个领域和各个操作环节。而拥有核算、监督、管理职能的财务部往往也只是有“责”无“权”，落入只有核算职能这一尴尬境地。在内部控制执行过程中，未能建立责任追究制。

（三）员工综合素质低

企业员工，包括企业所有者，综合素质普遍较低是不争的事实，内部控制意识薄弱，严重缺乏内控知识和经验，无法理解内控的内涵及其重要性。不但无法根据企业实际建立健全符合本企业的内部控制制度，更别奢谈在执行制度时大刀阔斧的力度和算无遗策的精准，内控工作无法全面有效展开，让企业内部控制管理无法真正落实。

四、企业内部控制中存在问题的解决对策

（一）建立健全内部控制制度

房地产企业要想建立一套完善的内部控制制度，一定要根据企业自身情况量身定做，可以借鉴其他企业的成熟模式，消化利用，切忌死搬硬套。首先，要深刻剖析企业自身现状，不但要深挖不足、定点清除，更要善于发掘自己的优势，扬长避短，只有不断进行自我完善，企业才能获得长远发展。其次，要通过实践，不断完善内控制度。不健全不完善的内部控制制度对企业的发展不仅起不到保驾护航的作用，甚至可能为企业埋下失败的隐患。因此，企业要拥有一个严谨而高效的内部控制制度，大家都按规章制度做事，按流程执行。

（二）强化内部监督機制

企业不仅要有完善的内部控制制度，还需要强有力的内部监督机制来保障内部控制制度的平稳高效的运行。企业的高管层，特别是企业所有者要充分重视内部监督机制在内控制度中的重要作用，还要设立强有力的内控监督部门。不仅要赋予他们充分的权、责、利，还要形成以日常监督和重点项目重点监督相结合的管理模式。只有强化好内部监督机制，才能为内部控制制度规范、健康的发展保驾护航，才能保障企业健康发展。

（三）强化内部培训，重用德才兼备的专业人才

人才是企业的立身之本。“以人为本”不是一个空洞的口号，要重视和重用“德才兼备”的员工，要知人善任，取之所长避之所短，另外，还要建立团结向上的企业文化，要让员工切实感受到付出与回报相等的企业文化。不仅要培训企业员工对房地产建设方面的专业知识和内部控制业务水平、实操能力，还要提高员工各方面的综合素质，更要重视职工的思想道德修养，加强企业文化宣传力度，让职工切实感受到对企业文化的认同，重视企业文化建设，这样才能保证企业的内部控制等各项制度贯彻落实好，使企业内部控制才得以完善。

五、结语

综上所述，房地产企业迫切需要分析企业经营发展中存在的问题，尤其是内部控制问题，通过提升风险控制能力来扭转企业经营和发展的困境成为企业的当务之急。企业建立健全内部控制本身不是目的，目的在于通过行之有效的内部控制活动及时发现问题和纠正偏差，保证企业各项目标的如期完成，同时企业内部控制是一个艰巨的系统工程，特别需要董、监、高等企业决策者率先垂范积极执行，从责、权、利全面平衡。内控制度也不是一成不变的，要不断的优化改进，为实现企业的持续发展战略终极目标保驾护航。

（作者单位：山东浙商联合实业股份有限公司）