高新技术企业内部控制的问题及完善对策

张燕

本文探讨了高新技术企业强化内部控制工作重要性，分析了当前高新技术企业内部控制工作中存在的问题，包括业财融合意识淡薄、财税风险意识不足、项目研发管理不到位、缺乏完善的全面预算管理体系等。针对上述问题，提出相应的完善对策，为其他企业开展内部控制工作、效规范企业的经营活动、提升企业管理水平、实现健康可持续发展提供了有价值的参考依据。

一、引言

科技实力的竞争是当前国与国之间竞争主要表现之一，高新技术企业的健康快速发展，可以帮助国家进一步提升国际竞争力。创新是高新技术企业发展经营的驱动力，在市场变化日新月异、行业竞争日渐趋向白热化的当下，如何进一步强化高新企业内部控制工作、从企业内部挖掘潜力，提升高新技术企业的经营管理水平，确保高新技术企业维持健康稳定的发展，是研究的重点问题之一。

二、高新技术企业强化内部控制工作的重要性

（一）有效提升企业管理工作水平

高新技术企业的不断发展，市场竞争也愈发的激烈，有效的开展内部控制工作，可以进一步加强企业内部管理。提升高新技术企业资源利用率，提高企业管理水平，促进企业创新、获得长足发展。

（二）实现高新技术企业战略发展目标

开展内部控制工作，是在企业风险意识的指导下，合理划分各部门的权限与职责，有效实现各部门之间的相互制约与合作，进一步确保实现企业发展战略目标 。在当前的市场新经济环境之下，高新技术企业不断加强内部控制工作建设，有利于企业实现优化管理结构，合理配置资源。

三、当前高新技术企业内部控制工作存在的主要问题

（一）业财融合工作开展意识淡薄

当前，部分高新技术企业存在对业财融合工作开展重视程度不足的问题，没有树立科学合理的业财融合理念，未根据企业的实际经营情况建立健全完善的业财融合体系。由财务部门负责业财融合工作的开展，没有充分结合业务部门实际需求和工作特点，业财融合工作并未贯彻到具体的工作落实过程中，这不仅会打击业务部门以及财务部门员工工作的积极性，还有可能影响到业务部门的业绩。另外，部分高新技术企业所掌握的业财融合工作的相关资料以及数据信息的真实性都有待考量，无法为企业管理层提供真实可靠的决策依据，难以实现按业务需求提供财务目标。

（二）财税风险意识不足

当前，部分企业对于纳税问题缺乏应有的自觉性以及主动性，没有树立科学的纳税意识，财税风险的观念不强。这种被动纳税的行为，导致企业在实际的经营发展过程中无法准确把握国家各种税收政策，无法为企业的纳税行为提供准确的指导，自然也无法帮助企业维护纳税过程中应当享受到的节税权利。同时，高新技术企业因具有行业特殊性，在此方面缺少足够的样本和示例，部分企业不够熟悉自身的权益，缺乏基本的财税维权意识，进而出现因纳税而造成利益损失的情况。财税风险意识的不足，以及企业的经营发展过程中缺乏完善的税务监督机制，无法帮助企业从源头上提示财税风险，使企业在经营发展过程中遭受损失。

（三）缺乏完善的全面預算管理机制

完善的预算管理体系，是高新技术企业开展全面预算管理工作的基础保障，全面预算管理工作需要高新技术企业内部各部门积极参与、协同合作，使全面预算管理工作渗透至企业的各项经营管理活动之中。当前，部分高新技术企业缺乏完善的预算管理体系，未建立相应的预算管理机构，仅由财务部门负责全流程。由于财务部门缺乏对其他部门的管理权限，无法直接安排企业内部其他部门配合开展全面预算管理工作，导致全面预算管理工作流于表面，难以发挥其真正的价值。

（四）项目研发管理不到位

高新技术企业同其他企业相比，在经营的过程中更倾向于技术以及产品方面的自主创新与研发，并依此展开一系列的研发活动。当前，部分高新技术企业的管理层存在强调研发成果及其应用、忽视创新研发项目的立项以及过程管控等方面的问题。立项时，相关论证不够充分，导致立项不够科学合理;在进行研发的过程中，缺乏统一的评审标准和管理制度，缺少项目管控机制，使得项目的关键环节点评审质量不高，且审批交叉复核的现象严重。没有根据企业的实际经营情况设置有效的风险评估机制，对于风险没有完善的预警以及防控措施，导致企业内部资源浪费现象严重，阻碍了企业的发展。

（五）信息手段应用不够充分

信息化时代的飞速发展给各行各业都带来了新的发展生机，企业应当借助信息化、数字化技术调整优化内部工作模式，进而提升工作效率。但是部分高新技术企业在推进内部控制工作的过程中，依旧沿用传统模式，造成沟通效率低下、信息部对称、数字不准确，难以满足企业快速发展的需求，对于信息化手段利用不够充分，降低了企业内部信息流转效率，在一定程度上阻碍了内部控制工作的推进，无法更好的帮助企业提升核心竞争力。

三、优化高新技术企业内部控制工作对策

（一）强化业财融合，按业务需求提供财务服务

为了更好的推进业财融合工作，企业首先应当提升对开展业财融合工作的重视程度，强化全员业财融合意识，树立科学合理的业财融合理念，将财务部门与业务部门进行很好的结合，共同推进业财融合工作的开展。业财融合的最终目的是实现对企业相关业务活动进行动态化的跟踪与管理，在此过程中涉及项目规划、预算管理以及成本效益分析等多个环节。高新技术企业在进行具体的项目研发过程中，必须保证对项目活动进行整体的规划与分析，首先要确保项目的真实性与可行性，再由专业的财务管理人员进行预算分析，确保项目能为企业带来良好的经济效益。另外，还需对项目过程其进行动态化的跟踪与管理，准确把握流程的规范性以及资金使用情况。当项目完成后，财务管理部门应对整个项目为企业带来的最终效益进行分析与评价，为后续项目的实施过程提供更好的建议，有效实现按业务需求提供财务服务的经营目标。

（二）完善审批机制，从源头上提示财税风险

为了更好的帮助企业规避财税风险，高新技术企业应当建立相应的财税控制小组，全程参与合同的评价、评审工作，从源头上为企业提示财税风险。结合高新技术企业的实际经营情况、行业属性以及企业内部税务工作，对企业的涉税风险进行及时的评估，依法履行税收义务，为企业争取应当享受到的税收优惠政策。及时把握当前国家税收机关最新政策法规，调整企业内部财税工作的侧重点和方向。企业内部财务工作人员应当充分了解企业当前经营状况、生产状况以及业务流程，为企业财税风险的识别以及管控提供有限的参考依据，帮助企业更好的规避财税风险，提升管理工作水平，获得更好更快发展。

（三）建立健全全面预算管理机制

高新技术企业在进行全面预算管理工作时，首先应当提升企业内部对于全面预算管理工作开展的重视程度，树立科学合理的全面预算管理理念。调整传统的全面预算管理模式，建立全面预算管理机构，改变以往由财务部门独立完成全面预算管理工作的状况，以财务部门为主，各部门积极配合共同推进全面预算工作的开展，进一步明确其他部门的职责与权限，更好的做到各司其职共同推进全面预算管理工作的进行。加强各部门之间的交流沟通，更好的推进全面预算管理工作的进行。在编制全面预算的过程中，应当充分掌握高新技术企业的实际经营情况以及当前市场经济环境，对企业的战略发展目标进行细化分解，制定科学合理的预算目标，再结合各个部门的预算编制意见，进一步完善全面预算编制，提高预算编制的科学性以及权威性，更好的发挥全面预算管理对于企业经营发展的作用。以全面预算为牵引，通过管理报告，更好的为生产经营单位决策提供依据，进一步加强项目过程的管控力度，更好的推进高新技术企业的发展。

（四）创新研发管理机制，加强过程管控

在当前激烈的市场竞争之下，高新技术企业需要根据企业的实际经营状况以及市场经济环境，建立健全研发立项管理与审批制度，制定完善的研发项目管理标准条例，加強项目研发过程的管控。研发项目的立项策划涉及企业内部多个部门协同合作，高新技术企业应加强各部门之间的沟通交流，做好项目预算策划工作，明确项目计划、项目资源分配以及项目岗位分工等，建立健全相应的合同审批机制。高新技术企业需要结合科研需求以及研发的可行性立项，在充分分析客户需求、产品创新性以及项目费用预算因素的基础上，确定项目的可行性。在进行研发项目审批时，必须严格遵守相关的审批制度，将立项相关资料逐级进行上报审批。高新技术企业还应加强产品与技术的验收流程以及成果开发制度的执行力度，确保过程管控工作落实到位。在进行验收的过程中要细致谨慎，发现问题要及时进行改善和补救，然后再次进行验收直到达到标准，确保验收结果的准确性。

（五）加强信息化建设

高新技术企业在开展内部控制工作的过程中，应当提升对信息化建设工作的重视程度，加大信息化平台建设力度，将信息化技术更好的融入到内部控制工作的开展过程中，实现各部门之间的信息资源共建共享和财务数据的统一。通过合理的分工，加强部门之间的交流沟通、协同合作，更好的提升工作效率。同时，借助信息化建设进一步提高企业内部会计信息的透明度和财务数据的准确性与唯一性，更好的帮助企业提升管理水平，实现战略发展目标，促进企业稳定可持续的发展。

四、结语

开展有效的内部控制工作，对于高新技术企业的发展影响重大，为了更好的推进内部控制工作，企业应当重视业财融合工作的开展，加强项目过程管控力度，以预算为牵引，通过管理报告为生产经营单位决策提供依据，进一步完善管理制度，为高新技术企业的经营保驾护航，促进企业的管理工作水平以及行业竞争力的提升，实现健康可持续发展。

（作者单位：中国电建西北勘测设计研究院有限公司）