国有企业进出口贸易公司内部控制相关问题探讨

陈娟

长期以来，进出口贸易一直是推动我国经济快速增长的重要助力，在优化经济体制、提升经济发展水平方面发挥着不可或缺的作用，受我国综合国力增强的助推下，国有进出口贸易发展迅猛，在世界贸易市场中的地位日益提升。据中国海关总署发布的相关数据显示，我国2019年贸易进出口总值达31.54万亿元，与2018年相比，增长3.4%，在对外贸易过程中，我国外贸结构不断优化，外贸增值能力也显著增强。然伴随着我国国有进出口贸易企业进入国际市场，其面临的经营风险也更加多样，加之国际市场复杂多样，国际竞争形势严峻，这都增加了进出口贸易企业的竞争压力。鉴于此，外贸企业应重视以《企业内部控制配套指引》政策为导向，构建制衡有效、约束有力的内控系统。

一、国有企业进出口贸易公司加强内部控制的必要性

（一）提升资产管理水平

外贸企业加强内部控制，可以实现对资产的最优化配置和合理利用，最大程度的保障经济效益和利润，推动外贸公司经营管理规范化和科学化。资产是进出口贸易公司维持正常运营活动的物质保障，加強内部控制体系建设，可以严控资产购置、使用、保管、折旧、报废关口，规范使用过程流转，防止资产使用不当、浪费等情况，可以提升资产利用率，发挥最大使用价值。

（二）增强风险抵御能力

同时，外贸企业加强内部控制可以在一定程度上防范坏账风险，外贸企业流动资金中应收账款占据重要比例，通过健全内控体系可以保障应收账款及时催收，防范资金链断裂风险。面对国际贸易市场，对于企业的风险抵御能力提出了更高的要求，受政策、经济、市场环境等多方面因素影响，风险类型复杂多样，因此要求外贸企业必须注重风险识别和评估，对企业的经营活动进行全面系统的分析，并制定科学有效的应对策略将风险控制在合理范围内，以避免给企业带来经济损失。

（三）保障经营目标实现

完善的内部控制体系可以通过授权控制、审批控制、预算控制、会计系统控制、绩效考评控制等多种方法保障内控活动的有效性，形成事前防范、事中控制、事后监督的闭环控制体系，促使外贸企业实现经济效益最大化目标。

二、国有企业外贸公司内部控制中存在的问题

第一，缺乏内控环境基础。内控环境奠定外贸企业内部控制的基调，主要包括企业的权责体系、组织架构、岗位设置、企业文化，风险管控等内容，直接影响内部控制的发展方向，就外贸企业内部控制情况来看，部分管理层对于内控环境建设缺乏正确的认知，忽视其发挥的积极作用，同时对于内部控制体系的设计和运行也未发挥监督作用，导致内部控制效果大打折扣。此外，员工对于内部控制认知不足，企业缺乏长效的培训机制，员工片面认为内部控制仅仅是管理层的事，与自己无关，因此在内部控制落实过程中配合度和响应度不高，导致企业内控环境基础薄弱。

第二，组织架构不健全。内部控制的有效运行需要企业内部具备完善的组织体系，权责统一，分工明确，然当前部分进出口贸易企业不注重健全内部控制程序，在组织架构设立环节未考虑不相容岗位相互分离，由此导致内控约束力弱化。

第三，国际环境复杂。在经济全球化趋势下，国际贸易成为主流，然在开展国际贸易过程中由于受政治要素、经济要素、文化要素等影响，在一定程度上增加了外贸企业的经营风险。在和上下游客户合作过程中，容易出现资信评估失准的情况，同时对于合作企业的约束也是外贸企业面临的难题。在国际环境下，进出口贸易面临汇率变化风险，同时其他国家的技术封锁政策也会对企业产生较大冲击。

三、国有企业进出口贸易公司内部控制的有效对策

（一）营造良好的内部控制环境

内控环境可以保障企业内控运行的有效性，可以推动企业目标实现。对于进出口贸易企业而言，内控环境在一定程度上管理层认知，态度的体现，通过营造良好的内控环境，可以为企业奠定环境氛围。首先，外贸企业应重视完善治理体系，可以进一步规范和明确股东大会、董事会、监事会的权责，形成决策、执行、监督“三位一体”的制衡约束机制，强化外贸企业内部权责制约，避免出现职能交叉或者留白情况;其次，外贸企业还应依托信息技术建立沟通有效、运行畅通的信息反馈平台，以便于员工能够及时向管理层反馈内部控制运行过程中存在的问题和薄弱环节，不断优化和改进内控程序;同时，企业应依托于大数据、云计算等技术，建立客户数据库，以系统全面的掌握合作客户企业经营状况、资金实力、行业资信，以防范贸易合作风险。最后，创设企业文化，外贸企业要依托企业文化发挥凝聚力作用，增强企业全员的责任感和使命感，以调动参与内部控制管理的积极性和主动性。此外，外贸企业应增设相应的辅助机构，如信息管理部门、咨询服务部门。

（二）强化业务流程管控力

与一般贸易活动相比，进出口贸易具有流程复杂、持续周期长、风险高等特点。因此，企业应重视强化业务活动管控监督，提升交易政策的合理性，以确保业务活动更加规范、透明，避免出现包办业务的情况。在开展进口业务时，要全面动态掌握外部市场环境，提升市场分析的准确性，结合市场分析结果对授权进行合理调整。同时，应重视制定规范的业务管控制度，严格落实业务审查工作，以确保能够及时对业务环节的风险因子进行识别，获取最新风险信息，以防范风险隐患。此外，应重视强化授权审批，对于进出口贸易企业的相关经济业务要合理授权，明确授权界限，尤其是资金支出等关键环节，要求将所有支出活动纳入预算范畴，无预算不支出，同时要避免越权审批现象，未经授权不能执行资金审批权限，不能支出大额资金，以保障企业资金安全。

（三）科学开展风险评估

风险识别和控制是企业内部控制的关键和重要目标，进出口贸易企业应重视健全评估体系。选择科学的风险评估方法。第一，管理者责任风险，为了贯彻落实企业法，大部分企业都分离了所有权和经营权，增设总经理岗位，虽然对总经理的权利进行了一定的限制，但是还是常常出现因总经理个人决策失误、管理不当、职业素养缺失而引发企业经营风险，因此进出口贸易企业应实施责任制管理，在赋予总经理相应权限的同时对其责任进行明确界定，一旦出现决策失误、管理不善则要追究相应责任，通过强化责任约束，以防范决策失误风险。第二，投资风险，进出口贸易企业在进行投资决策前，应深入市场进行全面调研，在了解市场形势的基础上，对投资收益率进行评估分析，对风险危害程度进行预测，基于成本效益原则进行投资决策，避免投资盲目性。第三，汇率风险。汇率变化受多种因素影响，在国际市场上汇率作为不可控因素，会给进出口贸易企业带来影响，汇率变动影响最直接的是进出口产品的价格，进而影响利润，因此，企业应重视搭建完善的汇率监测系统，实时动态的跟踪国际市场汇率变动情况，一旦发现汇率变动趋势，即可提前制定应对方案，避免给企业带来损失。

（四）构建严密的内控机制

构建“三层式”内控体系。一层，在开展进出口贸易过程中，必须将牵制制度嵌入业务全环节，形成以防为主的监控防线;对于企业的业务人员，要明确权责分配，在授予业务权限时，要对其责任进行明确界定，以避免相互推诿，同时，对于一般业务，应做好复核工作，对于企业关键业务，应实行双签制，避免一人负责业务全流程。二层，强化事后监督，为保障监督程序化，进出口贸易企业可以在会计部门设立監督岗位，并指派专人负责，对于监督结果以报告的形式向财务部门反馈;同时还要基于会计核算，定期对不同业务、不同岗位进行严格审查，形成第二道防线。三层，成立以董事会为核心的审委会，保持其独立性和权威性，一方面负责常规稽查、离任审计等工作，另一方面对企业会计报表进行审查，以强化会计控制，形成第三道防线。通过建立三层内控运行机制，可以及时识别风险，提升企业风险抵御能力。

（五）健全内部控制评价体系，提升内控有效性

外贸企业加强内部控制应重视对其有效性进行评价，及时披露企业内部控制关键点和薄弱环节，以保证内控有效性。第一，明确内控评价主体，外贸企业可以将董事会作为内控评价的责任主体，对于内控评价报告的真实性、有效性负最终责任;董事会一方面授权内审部门具体实施内控评价工作，另一方面指定审委会对内控评价活动进行组织和监督，保障内控评价的规范性和合理性;此外，董事会也可以聘请第三方审计机构，如会计师事务所，对本企业内控运行有效性进行审计，以防止评价活动受到内部机构的干扰。第二，明确内控评价内容，外贸企业内控评价主要从以下五个方面展开：内部环境方面，内部控制是否位于关键环节;是否参与企业内部控制中;企业领导是否发挥模范带头作用;风险识别、评估与应对方面，企业是否确定内控目标，是否制定配套薪酬激励制度;在开展进出口贸易过程中，是否对业务面临的风险和应对策略进行细化;是否存在识别和应对可能对企业产生广泛影响的机制;在开展贸易业务中是否严格遵循企业的信用政策，制定的内控程序是否严格落实;沟通渠道是否通畅，是否能快速及时传达关键事项;企业是否建立内控监督、评价以及报告机制;员工在执行审计职责时是否足够了解企业的经营环节。外贸企业加强内部控制评价，编制全面的评价报告，可以真实披露企业经营管理中存在的问题，为管理层决策优化提供支持，不断提升管控水平。

四、结语

综上所述，在现代企业管理中内部控制的作用日益凸显，作为贸易进出口企业面对复杂多变的国际市场，要更加注重强化内部控制，依托于健全的内部制约机制和调节体系，保障经营活动有序进行，提升经营效率和质量，帮助企业达成既定经营目标。进出口贸易要从观念上转变认知，客观的认知内部控制对于企业经营目标实现、风险防范的有效作用，同时应构建完善的内控管理体系，从内控环境、业务活动、风险控制、内控评价等方面入手，形成内部控制的闭环体系，以发挥内控管理效用，推动外贸企业长效稳健发展，防范经营风险和财务风险。

（作者单位：江苏苏美达集团有限公司）