关于国有企业集团内控体系建设的思考

罗月荟

随着经济全球化水平不断提高，我国经济建设的不断推进，国有企业面临的竞争与内外部风险也在与日俱增，内部控制工作的开展能够有效地分析和应对企业面临的风险。如何能够使国企在当前竞争激烈的市场背景下求得长足发展呢？开展内部控制工作是十分必要的。在各省国资委和财政厅的要求下，当前大多数国企集团已在不断完善内部控制，结合企业自身的发展状况，建立健全内部控制体系，确保实现内部控制的目标，不断提高公司管理水平。

国家五部委为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，制定了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，形成了具有中国特色的的企业内部控制规范体系。企业内部控制是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益。内部控制管理工作开展的目的是结合当前时代发展的特点分析企业的风险水平，从而提高集团内部的风险防范能力和管理水平，推动企业整体发展。

一、内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制工作主要是为了给企业的发展和运营提供合理的保障，保障的主要层面包括内部管理工作，维护资产安全，保证财报的准确性等。内部控制工作最早是通过制度建设规范运作流程进行控制的，但是随着经济和技术的发展，内控工作也逐渐变得完善起来，形成了内部控制体系。对于建设内控体系来说也时形成了一套完整的方法。中介机构辅助企业进行内控体系建设一般从风险评估开始，一方面对公司存在的主要风险进行全面评估，另一方面也实现信息准确及时的交流。内部控制工作是一个系统且动态的过程，这项工作有着具体且完整的监督约束体系，它是各个系统之间多重作用的结果。如何使内部控制工作发挥其真正的价值和意义，受到很多因素的影响，例如企业环境，董事会、监事会、经理层对内控体系建设的重视程度;企业员工对内控程序的遵守程度;企业内控人才、各企业间内控建设经验交流程度等。

二、当前国有企业内控体系建设过程中存在的问题

（一）董事会、监事会、经理层对内控体系建设的重视程度不够

内控体系建设是公司董事会的主要责任，内控执行是管理层的主要责任。内控是公司全体员工的事情，而不是一部分人的事情。大多数国有企业董事会和管理层人员对内控工作认识得不够全面，导致对内控工作的重视不够。得不到高层领导的重视和支持，内控体系建设即使开展也容易变得形势主义，在进行风险评估、制度和流程梳理和再造过程中，各部门负责人和骨干员工不会投入过多精力到内控体系建设中，逐级传递这样的信息，内控体系建设大多就变成了建设部门及外聘的中介机构的事情，建成后“两张皮”的事实，内控就不能实现其真实的目标。

（二）专业人才的缺乏

国企内控工作的开展还需专业的人才，由于这是一项比较新的工作，当前许多国有企业在内控建设的过程中缺乏专业的人才，同时也缺乏对内控人才的培养，进行内控体系建设的部门大多是风控部门或者内部审计部门，人员大多从事过财务、审计工作，对内控体系建设缺乏完整的思路和想法，比较注重账面上显示的结果，不太注重对内控执行过程的监督和评价，导致内控体系在实际建设的过程中耗费了大量的人力和物力，却没有实现内控的目标，在进行内控自评和内控审计时还是出现诸多问题。除此之外，专业人才的缺乏还可能导致信息化建设进程的受阻，当前国家科技水平的不断发展与进步，信息化是各行各业想要实现长久立足于市场的必然趋势，对国有企业的内控体系建设来说亦是如此，缺乏专业人才，使得信息化进程在建设的过程中缺乏专业的指导，各个流程开展的效率低下，部门之间为了追求简化的流程，从而忽视了对制度执行力度的管控，造成整个流程效率低下的问题，缺乏专业的人才，各項技术开展的基础薄弱，一些决策管理层工作人员的工作开展进行没有科学合理的系统思维作为支撑，使得实际工作的开展有心无力。

（三）各个单位之间的交流不足

在收到上级单位进行内控体系建设的文件时，集团公司下属子公司在对自身业务和管理需求进行考量的情况下，会同步进行内控体系建设，在这个过程中会缺乏与集团公司的沟通，导致集团建设的内控体系中对子公司的管理在某些方面和子公司的内控体系不完全一致，需要进行不断的调整与修正，不利于集团整体内部控制体系的建设。针对一些内控体系在建设过程中出现的问题与矛盾单位之间的交流不足，就无法统计各项可能出现的问题，进而在内控体系建设的过程中，导致一些漏洞的存在，这些漏洞在后续国有企业运行的过程中，可能会带来重大的安全隐患，不利于国有企业的发展，各个单位之间的交流和沟通也是营造良好企业文化和工作氛围的一个方法，各个部门员工之间的团结共处，使他们日常工作的开展都能够始终处于一个良好的心情状况下，进而达到事半功倍的效果。

（四）内控体系运行效率低下

当前大多数的国有企业的内控体系建设仍停留在初级阶段，也就是说仍停留在对流程数据的梳理阶段，至于细节化的制度，还有很多需要不断完善的项目，当前的一些流程表单由缺乏的现象，这些表单上的信息匮乏，虽然有完备的流程作为支撑，但是表单上的数据信息与实际严重脱节，导致出现两张皮的现象，也就是说流程和实际操作是两个完全不同的内容，这就使得整个企业的运行效率低下，导致内控体系在实际的企业管理工作开展的过程中，并未完全发挥它真正的价值和意义所在，当前国有企业的内控建设存在着一些不好的风气，当然这并不是说所有国有企业内控体系在建设的过程中都有这样的问题，这只能说明当前的国有企业内控建设过程中存在这样的问题需要解决，一些验收完成的内控体系并未完全发挥其真正的价值和意义所在，验收完成后的内控体系仍旧放在一边，实际管理工作的开展还是按照过去的流程，使得管理机制和监督管理体系不能发挥真正的意义。

三、国有企业内控体系建设的改进措施与方法

（一）加强与企业领导人员沟通及内控体系培训

高层领导对内控体系建设工作的支持程度决定了企业的内控环境，因而需要加强与公司各领导的沟通。内控体系建设是公司全员的大事，故也需要各部门人员的支持，在建设过程中需要增加内控知识的培训。将内控体系建设整体框架和内容进行集团内部宣讲，针对制度和流程按照部门进行明细宣讲，让内控知识和流程步骤深入人心，以便更好的指导日常工作。

（二）引进专业人才，加强培训

专业人才是国有企业内控体系建设的基础和前提，企业要重视对专业人才的培养，当然也可以引进一些具有较高技术水平的工作人员，一方面对现有内控工作起到统领全局的作用，另一方面对一些工作经验不足的员工也起到一定的指导和帮助作用。在内控建设人员经验不足的情况下，还可以借助外部中介机构，根据他们的建设经验，每一步都有中介机构指导，相关人员积极参与其中，比如企业风险评估、中高层风险访谈、流程梳理及风险点识别，风险应对措施梳理等方面。

（三）上下级整体联动

国有企业集团子公司众多，这就要求国企内部的各个单位之间相互协助，在开展内控体系建设的过程中，最好选用同一家中介机构进行内控体系建设，统一进行项目规划，同步进行资料收集，如果各个单位之间独立实施的话，那么将会降低工作效率和效果，各公司不一致的工作进度将会影响最后的测评。上下级的整体联动对企业内控体系的建设来说，起到关键性的作用，有助于沟通和交流，出现问题能够及时解决。上下级联动能够有效降低企业内控建设过程中的时间成本，避免在领导沟通和决策中浪费更多的时间;同时联动效应也能够使得企业集团整体的内控管理水平得到明显提高。企业要适当的应用现代化的管理工具，结合当前时代发展的特色，实现制度流程化，流程标准化的转变。

（四）实现内控工作信息化

企业要重视内控工作信息化水平的建设，信息化不仅可以提高整体内控工作运行的效率，同时对企业来说也能够更好的实现管理工作的开展进行，积极引进一些专业的管理软件，对各个流程细节化管理，实时更新相关信息，使得这些数据能够真正的为国有企业内部控制工作建设服务，实现信息化也能夠强化对各个流程中的风险控制水平。

（五）建立相应的评价机制

内控评价机制的建立能够实现对内控体系建设及实施的考核。对企业来说，通过内控自评工作，我们可以发现内控体系在实际运行过程中存在的问题，包括设计缺陷和运行缺陷，，按照重要程度分成重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。针对内控体系的重大的设计缺陷，因为设计影响全局，所以必须进行整改完善;针对重要缺陷，也应该在制度和流程上加以改进，在执行过程中加以重视，降低各模块风险。董事会、监事会和管理层也要能够重视内控系统运行风险，重视各环节的整改，这样内控体系建设才能越来越完善，避免或者降低大部分的风险。

四、结语

对国有企业来说，内控体系的建立健全是迫在眉睫的，特别是在当前全球化建设进程不断推进的社会背景下，国有企业想要实现在众多民企和外企中占据一席地位还需不断提高自身的管理水平，推进内控体系信息化的建设，并建立相应的评价机制，助力国有企业内控体系不断发展与进步，积极培养相应的人才引进相关设备设施。

（作者单位：云南省投资控股集团有限公司）